内控制度方面存在的主要问题及对策

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

2007-2-7 16:7 王敏华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

〔摘 要〕强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。

〔关键词〕内控；风险评估；不相融活动；内部审计

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。

摘 要

会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：完善控制环境、加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通渠道、加强企业的风险管理及内部考核机制。通过以上有效的解决途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用 。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。

关键词：企业 内部控制 内部控制制度 会计责权控制

目 录

第一章 绪论………………………………………………..…………………………...1

1.1 背景及意义……………………………………………………..…………………...1

1.2 研究现状……………………………………………………..……………………...1

1.3 论文思路及框架……………………………………………..……………………...2

第二章 内部控制制度的相关理论…..…...……………….....……………….....5

2.1 内部控制制度的概念及内容……………………………………..………………...5

2.2 内部控制制度的重要性…………………………………………..………………...5

2.3 内部控制制度的作用………………………………………………..……………...5

第三章 企业内部控制制度现状及存在的问题……………………………7

1 浅论民营企业内部控制存在的

问题及对策

近年来，随着我国改革开放的深入发展和国有企业的改制，县、乡（镇）国营企业几乎为零，取而代之的民营企业已成为基层政府国民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。依笔者所在的通城县来论，全县总面积1140.7平方公里， 人口47.7万，辖10镇2乡，是鄂南最边远的山区小县。据统计，2010年底全县民营企业总数已达179家，占全县企业总数的99％以上，其中，规模以上企业37家，全县民营企业创造工业总产值229291万元，占GDP比重的73%，上缴税收12503万元，对县域经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。但由于民营企业在其所处行业中规模小、没有影响力、尚处于起步或成长阶段，又具有老板经济，股份制属性，所以，在管理体制上不像国有大、中型企业那样有一套完整的政策、措施及程序，特别是企业内部控制方面存在诸多不足。现阶段如何搞好县乡民营企业内部控制，是摆在我们面前的一个迫切问题。

一、内部控制规范问题

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

而现行“企业内部控制基本规范”是以专业管理制度为基础，以

2 防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素。我们只能根据民营企业自身的特点和经营治理的需要，避繁就简、避虚务实，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，充分运用内部控制理论和方法，制定出民营企业的内部控制管理办法。重点从授权批准、岗位、会计系统和财产保全等几方面进行控制。

二、小型民营企业的特点及对内部控制的影响问题

内控制度方面存在的问题及对策

一、问题分析

内控制度作为企业管理的基石，对于组织的稳定运行和风险控制起着关键作用。然而，在实际操作中，很多企业发现其内控制度存在种种问题。本文将从四个方面深入分析这些问题，并提出有效的应对策略。

1. 内部流程不完善

很多企业在建立内控制度时仅注重表面层面，缺少全局视野和系统性思考。他们过于依赖人工操作，流程可能繁琐冗长或者相互之间存在遗漏环节，导致有效信息传递受阻。

2. 缺乏明确责任分工

缺乏明确责任与权限分配是一个常见的问题。不同岗位之间责权不清晰、职责交叉、职能冲突等都会导致信息传递中断、风险集中以及错误决策的产生。

3. 文档化不规范

许多企业在撰写各项规章制度时存在文档化不规范问题，包括格式统一性差、术语定义混乱等。这会给员工获取准确数据造成困难，增加工作人员理解成本和操作风险。

4. 外部环境变革

内控制度的有效性往往受到外部环境的影响。特别是企业规模扩大、行业竞争激化时，原有的内控制度可能无法与现实情况适应。此外，法律法规的调整、税务政策等因素也会对内控制度带来挑战。

二、改进对策 为了解决上述问题并提高内控制度的有效性，企业需采取以下几方面对策：

1. 优化流程设计

重新审视企业各项运营流程，并进行优化调整。尽量简化繁琐环节，缩短信息传递周期，提升执行效率。同时，借助信息系统技术实现自动化操作和数据共享。

2. 明确责任分工

建立明确的职责分工机制，并通过组织架构调整来避免职能重叠和冲突产生。每个岗位都要明确其在内控体系中所承担的责任以及具备相关权限，并建立健全相应考核机制以保证执行到位。

3. 规范文档管理

加强文档编写过程中对格式统一性和术语规范性的要求。制定相应的文档编写流程，确保规章制度明晰、易读、易懂，并及时与变化不断的企业环境保持同步更新。

4. 外部环境监测

加强对外部环境变化的预警和监测，建立与政府机构、专家学者沟通交流机制。根据最新法律法规和市场趋势调整内控制度，确保其与现实情况紧密契合。