预算编制与执行

高校预算编制及执行控制研究

高校预算管理始终贯穿于高校预算编制和执行的全过程，是高校各项财务活动顺利进行的前提和依据。在其它文献的研究基础上，总结出目前高等学校预算编制及执行中存在的问题，并结合具体实施方案加以阐述，从而实现高校预算管理的动态、全过程控制。

标签：高校预算管理；PDCA；动态控制

1 高校预算管理存在的问题

1.1 高校预算容易流于形式

由于收支计划和许多专项支出的目标任务难以细化，概算缺乏依据，难以保证预算编制的质量，造成了执行上频繁追加，很多专项资金游离预算之外。此外，许多高校现行的是“统一领导、分级管理”的财务管理模式，预算在编制过程中缺乏与执行部门的必要沟通，容易产生总体上平衡，实际上并未严格按照预算执行。

1.2 预算执行力软化

预算编制不是目的，预算的目的是为了控制。高校预算管理缺乏完整的预算控制系统，使预算管理部门难以快速应对预算执行过程中受到的各种主客观因素的影响。在预算执行的过程中，预算执行情况不能及时反馈，无法根据已经执行的情况对目前发生的业务进行考评计量，因而不具备高校预算大收大支的全口径预算的特征，既无法反映预算资金全貌，也不利于考核预算执行情况以及责任的划分与奖惩，无据可依。

1.3 预算执行反馈控制环节乏力

目前，高校预算管理主要还是处于手工状态。手工状态下的预算缺乏有效的控制手段，财务审核往往在事后或者业务进行到最后一步，难于实时监控；当预算执行过程中发生变化，年初制定的预算到某个阶段不适应现实情况时，手工体系下由于工作量大，往往缺乏柔性的调整机制。

2 高校预算管理控制策略

2.1 高校预算管理控制理念

根据高校预算管理及控制的特点，基于PDCA循环思想，以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线，根据高校发展目标及规划，对预算执行情况进行追踪和业绩评价，便于进行事前计划、事中控制与事后分析，通过PDCA循环，可使高校预算执行达到柔性调整、实时监控、动态控制。

部门预算编制与执行问题探讨

【摘 要】部门预算已在全国各基层预算单位全面推行，它严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，较好地消除了传统预算编制模式存在的弊端，成为防止腐败的重要手段和预防措施之一。部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法，使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步，是对传统预算方式的一项重大改革，是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。

【关键词】部门预算；编制；问题建议

1.部门预算的定义、原则和目的

部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层预算单位编起。二是财政预算要落实到每一个基层预算单位，预算管理以部门为依托，改变财政资金按性质归口管理的做法，将各类不同性质的财政性资金，统一编制到使用这些资金的单位。三是部门本身要有严格的资质要求，限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算，可以说是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算内收支计划，又包括部门其他收支计划。预算就是用数字编制未来某一个时期实现目标的安排和行动计划，也就是用财务数字来表明预期的结果。部门预算就是一个部门一本预算。它是依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括收入、基本支出和项目预算等内容，部门预算应该是反映一个部门全部收支状况的预算：

收入包括财政拨款、事业收入、事业单位经营收入及其他收入；一般预算支出主要是指部门及所属行政事业单位的基本支出，包括人员支出和日常公用支部分，项目支出和基本建设支出等。

部门经费的安排，一定要坚持“先有预算，后有支出，严格按预算支出”的原则，以及“细化预算和提前编制预算”的原则。预算应该是部门各方面的人员根据深入细致的调研得到的可行的方案。财务预算可以使一个部门对未来的工作进行全面考虑，捋顺思路，确定工作内容和目标，优化资源配置，减少资源浪费。为控制部门的费用支出和评价部门绩效提供依据。

预算执行控制流程

业务流程 序号 责任

部门/人 配合/支持

部门 不相容

职责 监督检查

方法 相关

制度

1 各部门 财务部 审批 检查资金支出申请是否在预算范围之内 《预算执行责任制度》

2 具有审批权限的人员 财务部 申请 检查申请是否按相关规定进行审核审批 《预算执行责任制度》

3 各部门 财务部 审批 检查业务的开展是否按审批结果进行 《预算执行控制制度》

4 各部门 财务部 审核 检查预算执行台账的真实性、准确性 《预算执行责任制度》

5 财务部 各部门 审核 检查预算执行报告是否符合企业的相关规定 《预算执行责任制度》

6 预算委员会 财务部 执行 检查预算执行情况是否按相关程序和规定进行 《预算执行责任制度》

7 财务部 各部门 审核 检查预算执行资料和数据的准确性 《预算执行责任制度》

8 预算委员会 财务部 审批 检查预算执行报告的规范性 《预算执行责任制度》

1．根据业务需要提出资金支出申请

2．依据权限范围

进行审核审批

3．开展业务

4．编制预算执行

台账和反馈表

5．整理、汇总并形成预算执行报告

6．组织开展预算

执行情况检查

7．提供预算执行

资料和数据

8．分析并形成预算执行检查报告

蚕　

．　全壁——　

乡镇财政预算的编制与执行　

郭丽珠　

摘要：乡镇财政预算是地方财政管理的基础，也是国家预算管理的重要组成部分，但是当前基层乡镇财政预算仍存在财政预算制度　

流于形式，超支预算较为突出，预算约束弱化等一系列问题，如何解决乡镇财政预算的编制与执行中存在的问题，已经成为提高基层财政　

管理效率的关键。本文主要分析了乡镇财政预算编制与执行中存在的问题，并提出了加强乡镇财政预算管理的具体措施，进一步规范和解　决乡镇财政预算的编制与执行中存在的问题。　

关键词：乡镇财政预算；编制；执行　

１．乡镇财政预算管理概述　

乡镇财政预算是公共财政预算的重要组成部分，主要乡镇政府部门　的基本财政收支计划，具有完整性、预测性、统…性等特征，通过财政　

预箅可以直观的掌握政府部门未来的发展方向。而财政预算管理则是指　

财政预算的编制与执行过程中的各项管理制度与手段的总和，是政府财　

政管理制度的重要组成部分，包括预算编制、预算执行、预算监督三个　环节。乡镇财政预算管理的目标主要包括以下几个方面：一是科学、合　

理地计划政府财政资源的使用；二是对政府财政资源进行组织与分配；　

三是协调与监督财政资金的合理使用。　２．乡镇财政预算编制与执行中存在的问题　

乡镇财政预算管理处于改革仓　新的关键时期，当前乡镇预算编制与　执行中存在的问题主要包括：预算编制科学化水平低、预算执行不稳　

定、预算监督机制不健全。　

２．１预算编制科学化水平不高　

首先，乡镇预算编制的组织体系效率较低，预算编制、执行与监督　三个环节的信息反馈机制不完善，导致预算编制过程中出现明显的交叉　现象。其次，预算编制主体参与度有待提高，财务人员对于各单位的业　

务活动、人员变动、资产状况等预算编制的细节掌握不足，难以真正了　

解各个部门的财务状况。再次，乡镇政府一般都是实行“量人为出、收　支平衡”的预算编制原则。在财政收入预算方面，一般实行增量预算　

法，即上级政府下达财政增长指标，下级政府根据此指标并以不低于此