第八章
1.天使创业投资有限责任公司，2012年拟用1200万元选一家企业进行股权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业，其中甲企业是非上市公司，乙企业是上市公司。假定无论投资到甲企业还是乙企业，该投资公司2014年都取得所得额1400万元，从节税的角度，请问选择哪家企业作为投资对象。
方案1：天使投资公司以股权方式把1200万元资金投资到甲企业。投资达到两年以上，投资额的70%可以从应纳税所得额中抵减。
天使投资公司可以抵扣的投资额＝1200×70%＝840（万元）
2014年应纳税所得额＝（1400－840）×25%＝140（万元）
方案二：天使投资公司以股权方式把1200万元资金投资到乙企业，不享有任何扣除。
2014年应纳税所得额＝1400×25%＝350（万元）
结论分析：天使投资公司以股权方式投资到中小型未上市高新技术企业比投资到上市企业，能实现节税210万元，因此选择投资到甲企业更优。
2.某家用电器股份有限公司为扩大生产规模，2012年决定购买设备生产节能新产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额2012、2013、2014分别为180万元、260万元、480万元。该企业如何在购买设备上进行税务筹划？
方案1：公司选择购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额1400万元的10％，共140万元。
该企业2012-2014年应纳税额合计为=180×25%+260×25%+480×25%=230（万元）
2012-2014年可抵减的投资额140万，抵减完后应纳税额为90万元。
方案2：公司选择购买普通设备，不享受任何扣除。
2012～2014年应纳企业所得税＝（180＋260＋480）×25%＝230（万元）
结论分析：选择购买普通设备三年缴纳企业所得税230万元，比购置节能专用设备多缴纳的企业所得税为140万元，因此，选择购买节能环保设备比较节税。
3.请简述企业应纳税所得额中收入总额的筹划方法。
1 《税务会计与纳税筹划》练习题五
（关税）
一、单选题
1、下列不属于关税征税对象的是（ D ）
A、从国外进口的设备
B、入境旅客随身携带的行李物品
C、企业出口的设备
D、国家禁止出口的物品
2、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ C ）
A、陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费计算至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运、保、杂费要扣除
B、进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算
C、进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费
D、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的第一口岸的离岸价格为实际价格
3、某公司2005年以150万元的价格进口了一台仪器；2007年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2007年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ C ）。
A、9万元 B、3万元 C、2.4万元 D12万元
4、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（ C ）。
A、进口1年内在境内使用的货样
B、为制造外销产品而进口的原材料
C、在境外运输途中遭受损坏的物品
D、外国政府赠送的物资
5、某企业进口设备一批，应付价格100万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货拥金3万元，不含经纪费5万元、单列的进口后安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元。，则完税价格（ A ）。
A、102万元 B、105万元 C、120万元 D、110万元
6、某企业以租赁方式进口一货物，下列完税价格说法不正确的为（ B ）
项目六 生产环节税收筹划
一、 单选题 (难易度:简单)
1．某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（ ）。
A.20年
B.10年
C.5年
D.4年
【答案】D
【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。
2．房屋、建筑物，最低年限为（ ）年。
A.20年
B.10年
C.5年
D.4年
【答案】A
【解析】房屋、建筑物，最低年限为20年
3．6月企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业选择采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费当年应调整金额（ ）。
A.18.40万元
B.33.25万元
C.36.80万元
D.43.01万元
【答案】A
【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）
所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）
所以，安全生产设备折旧费纳税调增额=36.8-18.4=18.4（万元）。
4．2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。2019年计提折旧（）万元。
A4.5 B5.7 C5.8 D6.2
【答案】B
【解析】税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元）
5．企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的（ ）在税前加计扣除。
A.20% B.10%
C.50%
D. 75%
【答案】D
第九章 企业设立及投资中的税收筹划
一、单项选择题
1.关于企业设立的表述中，错误的是（ ）
A.个人投资者投资设立个人独资企业和合伙企业就可以避免重复纳税
B.法人投资者可以通过设立有限合伙制企业避免经济性重复课税
C.“一人有限责任公司”如果注册性质是企业法人，需要先缴纳企业所得税，待利润分配到个人时，再缴纳一道个人所得税
D.企业以总分结构设立时，如果总机构可以长期享受更优惠的税收政策，选择分公司的形式更利于降低税负
2.按照纳税义务的不同，企业设在异地的销售机构，其主要形式不包括（ ）
A.外设的临时性办事机构
B.非独立核算的分公司
C.独立核算的子公司
D.独立核算的分公司
3.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（ ）
A.产品增值率较高时，一般纳税人更具有税收筹划效应
B.企业向小规模纳税人购买的农业产品，购入项目按照含税价格的3%计算进项增值税
C.营改增之后，交通运输业适用6%的增值税
D.企业购入的自来水、天然气、粮食、食用植物油等商品项目，只能按购入不含税价格的13%计算进项增值税
4.下列说法中，错误的是（ ）
A.以无形资产投资、入股，并参加受资方的利润分配，共担经营风险的投资方式不征收营业税
B.以无形资产投资、入股，以双方约定的形式收取固定收入，不承担经营风险的投资方式不征收营业税 C.选择以无形资产投资、入股，并参加受资方的利润分配，共担经营风险的投资方式有助于实现税收筹划
D.企业在实际的投资决策中，应特别注重分析相关的投资风险
5.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（ ）
A.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C.加工企业来料加工复出口的货物
D.出口的古旧图书
6.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）
A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税
