项目10人力资源与工薪循环审计

会计信息管理专业《内部审计》课程标准

课程性质 课程类型

专业选修课 B类

执笔人： 主审人：

一、课程定位

《内部审计》是会计专业针对会计职业岗位（群）职业提升能力培养设置的一门专业选

修模块课程，用以培养学生熟悉审计的基本理论、基本知识和基本技能，具备较强的内部审

计岗位的基础职业能力。

先导课程：《基础会计》、《初级会计实务》、《纳税实务》、《中级会计实务》、《会计电算

化》、《经济法》等。

后续课程：《Excel在财务中的应用》、《会计报表分析》等。

建议课时：56课时。 二、设计理念与思路

（一）设计理念

本课程以培养学生的综合运用能力及合理的职业判断能力为主旨，以拓宽学生的知识领

域和培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德为导向，以审计初级职称考试资

格标准为依据，以任务驱动为主要教学模式设计课程。

（二）设计思路

本课程依照基础知识—实务审计的结构来设计。

1．拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。内部审计是一门独立的学

科，也是与会计学关系十分紧密的学科。通过教学，使学生学习掌握内部审计的基本理论、

基础知识和基本技能，从而拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。

2．阐述了内部审计组织和审计人员、内部审计准则与内部审计依据、内部审计方法、

内部审计证据与内部审计工作底稿等工具，培养学生运用内部审计工具从事审计查账的能力

3．按照会计课程中的会计要素的结构阐述了资产、负债、所有者权益、收入、成本和

费用、利润及利润分配审计。在内部审计教学中，可以使学生从内部审计的视角进一步加深

对会计的认识，反思会计学中的重点、难点，从而促使学生将所学过的会计知识融会贯通、

学以致用，从而进一步提高学生的专业能力。 4. 培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德 ，使学生在今后的工作中能

做到合理的职业判断，依法办事、实事求是。 三、课程教学目标

通过本课程的教学与训练，使学生了解内部审计学的基本理论、掌握内部审计工作的核

2017年初级会计实务试题

单选题

1、企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售投资，下列说法中正确的是()。

A．应当以账面价值进行后续计量

B．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益

C．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值的差额部分计入所有者权益，小于公允价值的差额部分计入当期损益

D．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益

多选题

2、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有()。

A．以100万元应收债权换取生产用设备

B．以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价

C．以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价

D．以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

多选题

3、下列各项中，体现会计信息的谨慎性质量要求的有()。

A．将融资租入固定资产视作自有资产核算

B．采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧

C．对固定资产计提减值准备

D．对长期股权投资采用成本法核算

单选题

4、丁公司20×7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×7年12月31日，该批债券的摊余成本为()元。

A．828480.00

B．832658.72

C．833544.00

D．839200.00

单选题

5、正在引起更多企业注意的供应商选择方法是()。

A．采购成本比较法

审计报告

A股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一．管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二．审计人员的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三．审计意见

我们认为，A公司财务报表已经按照《企业会计准则》和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

XX（审计机构） 审计人员：XX

（盖章） （签名并盖章）

审计人员：XX

人力资源与工薪循环审计要点

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企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。

人力资源与工薪循环审计要点（一）

一、人力资源与工薪循环概述

不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。

如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。其他的部门也应当正常区分。

向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。 二、人力资源与工薪循环的资料清单

会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。主要应当包括但不限于下列内容：

1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。

2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。

3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。

4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。

5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。