成本会计实训资料
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成本会计实训资料
企业概况
温泉造纸⼚是⼀个多步骤⼤量⼤批⽣产的股份有限公司，拥有固定资产5000多万元，职⼯近500⼈，该⼚主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。
⽣产过程由制浆和制纸两个步骤进⾏，设有制浆、制纸⼀、制纸⼆3个基本⽣产车间。另外，设有锅炉、供电、供⽔3个辅助⽣产车间。
⽣产⼯艺流程是：制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等⼯序制成麦草浆，全额供应给制纸⼀、⼆车间，由制纸⼀、⼆车间制成最终产品：打印纸、新闻纸和包装纸。制浆车间产⽣的浆渣将作为废物进⾏处理销售。其⼯艺流程如下图所⽰。
该⼚实⾏⼚部⼀级核算，成本计算⽅法主要采⽤品种法。基本⽣产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本⽣产明细账，归集与分配各项⽣产费⽤。
辅助⽣产车间以各⾃提供的劳务（蒸汽、电、⽔）作为成本计算对象，设置辅助⽣产明细账，归集与分配各项⽣产费⽤。各辅助⽣产车间不单独核算制造费⽤。⽣产车间机器设备的⽇常修理，由各车间⾃⾏组织进⾏，不通过辅助⽣产核算。
实训⼀直接材料费⽤分配实训
（⼀）实训⽬的
通过实训使学⽣熟悉直接材料费⽤汇集与分配的程序。掌握直接材料费⽤计⼊产品成本的⽅法。
（⼆）实训资料1、温泉造纸⼚材料存货分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五⼤类，按实际成本计价，发出材料实际成本采⽤⽉末⼀次加权平均法计算。2、各⽣产车间⽣产⼀种产品，领⽤的原材料作为直接材料费⽤，计⼊该产品“基本⽣产成本明细账”的原材料项⽬；⽣产多种产品，领⽤的原材料为间接材料费⽤，按各产品产量（重量）⽐例分配计⼊。3、制纸⼆车间期初在产品（包装原纸）成本4218元，其中原材料2588.66元，燃料和动⼒492.34元，⼯资及福利费680.73元，制造费⽤456.27元。制纸⼀车间本⽉完⼯产品产量为打印纸180吨，新闻纸12.6吨。4、材料⽇常发出核算程序；各⽤料单位填制⼀式四联“领料单”，据以从材料仓库领⽤材料，⽉末由各⽤料单位专职⼈员根据各种领退料凭证进⾏汇总，财会部门材料核算员划价进⾏⾦额汇总。2010年4⽉份材料发出核算汇总如下：
（1）原料及主要材料。
基本⽣产车间⽣产产品领⽤原料及主要材料汇总如下：
制纸车间领⽤原料及主要材料汇总表（⼀）
主管：审核：制表：制浆车间领⽤原料及主要材料汇总表（⼆）
主管：审核：制表：
（2）辅助材料。温泉造纸⼚领料单
主管：王鹏审核：刘刚制表：谢⼩飞发料：赵兰
基本⽣产车间⽣产产品领⽤辅助材料汇总如下：
基本⽣产车间⽣产产品领⽤辅助材料汇总表（三）
（3）燃料。
辅助⽣产车间和有关科室领⽤燃料汇总如下：车间、部门领⽤燃料汇总表（四）
（4）包装材料。
各基本⽣产车间包装产品领⽤包装材料汇总如下：基本⽣产车间领⽤包装材料汇总表（五）
（5）其他材料。
车间、部门⼀般消耗材料、设备⽇常维修消耗材料及领⽤低值易耗品汇总如下：
车间、部门领⽤材料汇总表（六）
（三）实训程序1.设置“基本⽣产成本”、“辅助⽣产成本”、“制造费⽤”、“管理费⽤”总账和基本⽣产成本明细账（麦草浆、打印纸、新闻纸、包装纸）、辅助⽣产成本明细账（锅炉、供电、供⽔）、制造费⽤明细账（制浆、制纸⼀、制纸⼆）、管理费⽤明细账。2.登记“基本⽣产”总账和明细账（包装纸）期初余额。
3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”⾏。
4．编制“间接材料费⽤分配表”，分配各项间接材料费⽤（尾差由新闻纸负担）。
5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。间接材料费⽤分配表间接材料费⽤分配表间接材料费⽤分配表
（四）实训设计1，实训形式：本实训由成本核算员1⼈独⽴完成，也可由2⼈组成⼀组，1⼈负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1⼈负责编制记帐凭证，据以登记各有关帐户。2.实训时间：本项实训约需90分钟。
3.实训⽤纸：三栏式总账4张；多栏式明细账11张；转账凭证9张。
（五）参考答案
汇总表（⼀）⾄（六）的合计⾦额分别为59 964.78元、78 277.49元、86 555.04元、44 620.4元、42 208.74元。
原料及主要材料分配率为269.60，辅助材料分配率为27.77，包装材料分配率为77.96。
实训⼆⼯资费⽤分配实训
（⼀）实训⽬的
通过实训使学⽣明确⼯资计算的依据，熟悉⼯资结算单、⼯资结算表及汇总表的
编制，熟练掌握⼯资费⽤分配表的编制⽅法，能够胜任⼯资核算岗位的会计⼯作。（⼆）实训资料1．温泉造纸⼚实⾏计件⼯资制，各车间、⼯段⽣产⼯⼈的计件⼯资额由⼯⼚企管科根据完成的⽣产任务等有关资料计算后，通知财务科⼯资核算员，由⼯资核算员按⼯段、车间分别编制＂⼯资结算单（表）＂，作为⼯资核算的原始依据．2．各⽣产车间⽣产⼀种产品，⽣产⼯⼈的⼯资及福利费作为直接费⽤，记⼊该产品＂基本⽣产成本明细账＂的⼯资及福利费项⽬；⽣产多种产品，⽣产⼯⼈的⼯资及福利费作为间接费⽤，按各产品定额⼯时的⽐例分配计⼊．3．制⼀车间各产品定额⼯时为：打印纸２８６８０⼯时，新闻纸３２４０⼯时。4．福利费提取⽐例14％，⼯会经费提取⽐例２％，职⼯教育经费提取⽐例１.
５％。制⼀车间住房补贴按定额⼯时⽐例分配。5．2004年4⽉份计算⼯资有关资料如下：
⼯资、奖⾦通知单
财务科：
现将制浆车间备料⼯段⽣产⼯⼈计件⼯资额和经常性⽣产奖⾦通知如下，请以此为依据，计算各⼯⼈本⽉应付⼯资。
（其他⼯段和车间的“⼯资、奖⾦通知单”略。）
⼯资结算单部门：制浆车间－备料⼯段单位：元温泉造纸⼚有关⼯资结算费⽤标准
考勤统计表
4⽉4⽇温泉造纸⼚职⼯扣款通知
⼯资结算表
部门：制浆车间 2010年4⽉份单位：元
2010年4⽉份单位：元
（三）实训程序1.根据有关资料，计算备料⼯段赵东等四名⼯⼈的应付⼯资、代法款项、代扣
款项和实发⾦鹅，将计算结果填⼊“⼯资结算单”加计“合计”⾏各栏数额。2.编制制浆车间“⼯资结算表”。
3.汇编全⼚“⼯资结算汇总表”。
4.根据“⼯资结算汇总表”编制“⼯资费⽤分配表“（见表2-1；分配率保留⼩
数点后两位数字）。5.编制“应付福利费及有关经费提存表”（见表2-2；分配率保留⼩数点后两
位数字）。6.根据“⼯资费⽤分配表”和“应付福利费及有关经费提存表”编制转帐凭证，
据以登记实训⼀设置的有关总账和明细帐。
（四）实训设计1.实训形式：分组实训，⼯资核算员负责编制⼯资结算单（表）和汇总表；成
本核算员负责编制⼯资分配表和提存表，编制记账凭证，登记有关账户。2.实训时间：本项实训约需90分钟。
3.实训⽤纸：付款凭证两张；转帐凭证8张。
