用“四步法”教你判断赞助支出能否税前扣除【会计实务经验之谈】

关于捐赠税前扣除的学习笔记一、增值税角度1.对单位或者个体工商户将自产、委托加工、购买的货物用于捐赠，在增值税的角度，确认为视同销售，其产生的进项税额可以进行抵扣，如果未视同销售，其进项税额需要进项税额转出。

2.提供无偿服务、转让无形资产、不动产的，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售。

3.符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理：自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工、购买货物de通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

二、企业所得税角度按规定衡量捐赠是属于公益性捐赠还是非公益性捐赠，如果是公益性捐赠，在企业所得税的角度，要看是否超过了规定的捐赠税前扣除限额，如果是非公益性捐赠，是不得在税前扣除的。

三、公益性捐赠税前扣除的注意点：1.企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额是扣除。

2.利润总额是指营业利润+营业外收入-营业外支出的余额，年度利润总额是指按照国家规定计算出来的年度会计利润，尚未扣除允许弥补的以前年度的亏损。

3.公益性捐赠的界定：企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关用于《中华人民共和国公益实业捐赠法》规定的公益性捐赠，划重点：直接捐赠不属于公益性捐赠，注意区分。

4.企业发生的超标准的公益性捐赠，当年不得扣除，准予以后年度结转扣除，但是结转年限自捐赠发生年度的次年起最长不超过3年。

注意哦，是次年起最长不得超过3年，所以在计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

另外一点是，如果未来3年内企业一直是利润总额为负的情况，那么就扣除不了。

5.公益性捐赠超过限额的，形成暂时性差异，会出现先纳税调增，后进行纳税调减。

捐赠支出税前扣除政策按照捐赠是否具有公益性，可以将捐赠划分为公益性捐赠和非公益性捐赠，《企业所得税法实施条例》第条指出“公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

”下面我们主要介绍一下公益性捐赠的财务管理、会计处理及税法的相关规定。

一、政策规定(一)税前扣除规定企业通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上(含县级)人民政府及其部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

公益事业是指非营利的下列事项:救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;教育、科学、文化、卫生、体育事业;环境保护、社会公共设施建设;促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

(二)有关捐赠资格规定.县级以上(含县级)人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。

.公益性社会团体、公益性群众团体的税前扣除资格需要认定。

其税前扣除资格由财政、税务部门会同民政部门联合确认，并由财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。

名单包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、公益性群众团体。

企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体、公益性群众团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

(三)有关捐赠凭据规定.纳税人在我市开展公益性捐赠活动税前扣除时，需留存：《北京市公益事业捐赠统一票据》(年月日起启用，原《北京市接收捐赠统一收据》同时废止)或《非税收入一般缴款书》收据联。

.纳税人在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时，需留存：()财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或《非税收入一般缴款书》收据联;()省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠税前扣除资格的文件复印件。

捐赠税前扣除标准捐赠是一种社会公益行为，对于积极参与公益事业的个人和企业，政府在税收政策上给予了一定的优惠政策，其中就包括捐赠税前扣除标准。

捐赠税前扣除标准是指个人和企业在计算应纳税所得额时，可以将其捐赠的款物或者财产按照一定标准从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税额的政策。

本文将对捐赠税前扣除标准进行详细解析，以便读者对相关政策有更清晰的了解。

首先，对于个人捐赠者来说，捐赠税前扣除标准是指个人在计算应纳税所得额时，可以将其捐赠的款物或者财产按照一定标准从应纳税所得额中扣除。

根据《个人所得税法》的规定，个人捐赠的款物或者财产，可以按照一定比例在计算应纳税所得额时扣除，具体比例为捐赠金额不超过收入的30%。

这意味着，个人在捐赠时可以根据自己的收入情况，将捐赠的款物或者财产按照一定比例从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税额。

其次，对于企业捐赠者来说，捐赠税前扣除标准也是一种优惠政策。

根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将其捐赠的款物或者财产按照一定标准从应纳税所得额中扣除。

具体标准为捐赠金额不超过当年利润总额的10%。

这意味着，企业在捐赠时可以根据自身的盈利情况，将捐赠的款物或者财产按照一定比例从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税额。

需要注意的是，个人和企业在享受捐赠税前扣除标准时，需要符合一定的条件。

首先，捐赠的对象必须是符合法律法规规定的公益事业组织或者项目，不能是个人之间的私人交易。

其次，捐赠的款物或者财产必须是合法取得的，不能是违法所得或者来源不明的财产。

最后，捐赠者需要保留相关的捐赠证明和资料，以备税务机关的核查。

在实际操作中，个人和企业在享受捐赠税前扣除标准时，需要按照相关规定提供相关的证明材料，如捐赠协议、捐赠收据等。

同时，需要注意合理安排捐赠时间和金额，以便最大程度地享受税收优惠政策。

此外，捐赠者还可以根据自身的实际情况，选择合适的捐赠方式和项目，以实现最大的公益效益和税收优惠。

企业实物捐赠支出所得税前扣除问题解析2017-03-24华政税务企业对外捐赠除“如何在企业所得税前”备受关注外，其实还有其他热点，今天小编另辟蹊径，与大家共同分享小小收获。

对外捐赠，无论是公益性还是非公益性，均可分为货币性或非货币性捐赠两类。

本篇文章仅针对非货币性资产中实货捐赠的涉税问题进行分析，因其相对复杂，且存在较大税会差异，下面我们就逐一说明。

一、实物捐赠的视同销售处理依据《会计准则》规定，企业对外捐赠因不能同时满足收入确认条件，所以会计上按所捐赠实物的成本确认应缴增值税，同时将价税合计金额计入营业外支出。

但按税法相关规定，实物捐赠已构成所有权的转移，应按“视同销售”做税务处理，分别涉及增值税和企业所得税问题。

具体如下：（一）增值税《增值税暂行条例实施细则》第四条（八）项规定，“企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”应按视同销售做税务处理。

小编提示：实务中，对于视同销售的价格可以参照以下顺序确认：1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3.按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（二）企业所得税国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

【国税函[2008]828号规定：企业将资产移送他人，包括用于对外捐赠，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

】小编提示：实务中，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

在考虑以上视同销售的同时，企业应再根据实物捐赠是否符合公益性捐赠条件，确认可以在税前扣除的损赠支出金额。

企业捐赠支出税前扣除标准企业在进行公益捐赠时，通常可以享受税前扣除的政策，这对于鼓励企业参与公益事业，推动社会公益事业的发展起到了积极的促进作用。

那么，企业捐赠支出的税前扣除标准是如何规定的呢？首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以在利润总额中扣除符合条件的公益捐赠支出。

符合条件的公益捐赠支出是指企业为教育、科技、文化、卫生、体育等公益事业捐赠的支出。

这些捐赠支出必须是用于公益事业、符合国家法律法规和有关规定的，且捐赠金额不超过企业上一纳税年度利润总额百分之十。

其次，对于企业捐赠支出的具体扣除标准，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条的规定，企业捐赠支出的税前扣除标准为捐赠金额不超过企业上一纳税年度利润总额百分之十。

这意味着企业在进行公益捐赠时，可以将捐赠金额在计算企业所得税时予以扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业的税负。

另外，对于企业在进行公益捐赠时所需提交的相关资料，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条的规定，企业在计算应纳税所得额时，应当向税务机关提交公益捐赠支出的相关证明文件，包括公益捐赠的受助单位出具的证明文件、捐赠款项的支付凭证等。

这些证明文件是企业享受税前扣除政策的重要依据，企业应当合法合规地保存和提交相关资料。

最后，需要注意的是，企业在享受税前扣除政策时，应当严格遵守国家有关法律法规和财务会计制度的规定，确保公益捐赠支出的合法性和真实性。

同时，企业应当加强内部管理，健全财务制度，规范捐赠流程，确保捐赠资金的合理性和有效性，防止出现滥用税前扣除政策的情况。

综上所述，企业捐赠支出的税前扣除标准是企业上一纳税年度利润总额百分之十，企业在进行公益捐赠时应当严格遵守相关法律法规和财务会计制度的规定，确保捐赠支出的合法性和真实性，同时加强内部管理，规范捐赠流程，确保捐赠资金的合理性和有效性。

这样不仅可以使企业享受税前扣除政策，减少税负，还可以促进社会公益事业的发展，实现企业的社会责任和价值。

企业对外捐赠企业所得税扣除政策实务解读企业对外捐赠是企业社会责任的一种体现，同时也是一种减轻企业税负的重要方式。

对于企业对外捐赠所得税扣除政策，下面进行实务解读。

一、企业对外捐赠的范围与限制根据《中华人民共和国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，企业对外捐赠支出可以在企业所得税申报时计入所得税费用抵减，但需符合以下条件：1、向经营范围内的公益性慈善组织、教育、科学研究、文化、卫生、体育、环境保护等公益事业性单位或者政府部门进行的捐赠，不包括政治团体、宗教组织和境外机构。

2、捐赠的资金或财物，必须真实、合法、有效，并按照捐赠协议使用。

3、捐赠的额度必须符合法律法规及国家有关政策规定，企业所得税扣除的限额为当年利润额的10%。

此外，对于大额捐赠，应在捐赠前与主管税务机关核实是否符合政策规定。

1、首先确认捐赠支出是否符合条件。

2、将符合条件的捐赠支出计入企业当期费用。

3、根据税法规定，企业所得税扣除限额为当年利润额的10%。

超过10%的部分不能在同期扣除，但可以结转至后续年度申报扣除。

4、在企业所得税申报时填报“应纳所得税额”等信息，并在“应纳所得税额”栏目对企业所得税扣除进行填报。

5、对于年度利润额小于20万元的小型微利企业，可在捐赠所得税扣除上享受额外的50%的扣除限额。

三、注意事项1、捐赠时需签订正规的捐赠协议，防止捐赠受到质疑。

2、应当保留好捐赠的相关凭证及相关文件备案，便于税务部门查验。

3、捐赠资金或财产须真实、合法、有效，避免存在虚假，假冒等行为。

4、对于捐赠的对象，企业应注意选择合法、规范、真实、有效的公益性组织或者政府部门进行捐赠。

总之，企业对外捐赠所得税扣除政策对企业社会责任的充分体现，具有积极的社会价值和税负减轻的双重效益。

企业可在规定范围内进行捐赠，提高公益事业的发展，同时也在减轻企业税负的同时发挥积极作用。

企业捐赠支出税前扣除标准企业的社会责任意识日益增强，捐赠公益事业也成为企业社会形象建设的重要一环。

在我国，企业捐赠支出可以享受税前扣除的政策，但是对于具体的扣除标准，许多企业和个人并不是很清楚。

本文将对企业捐赠支出税前扣除标准进行详细解释，帮助企业更好地了解相关政策。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准为，企业捐赠支出在计算应纳税所得额时，不得超过当年利润总额的百分之十。

这意味着企业捐赠支出的税前扣除标准是以企业当年利润总额为基础的，最高不得超过利润总额的百分之十。

其次，对于企业的捐赠对象和项目，也有一定的限制。

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业捐赠支出应当捐赠给经国务院民政部门登记的公益性事业单位或者其他经登记的公益性组织，用于教育、科学、文化、卫生、体育等公益事业。

因此，企业在进行捐赠时，需要注意捐赠对象和项目是否符合相关规定，以确保捐赠支出能够享受税前扣除的政策。

另外，对于企业的捐赠行为，还需要注意一些具体的操作细节。

首先，企业在进行捐赠时，应当保存完整的捐赠凭证和相关的捐赠协议，以备税务部门的查验。

其次，企业需要及时将捐赠行为纳入企业的财务报表中，确保捐赠支出的真实性和合法性。

最后，企业还应当依法履行相关的报告和信息披露义务，对捐赠支出进行公开透明，接受社会和公众的监督。

总之，企业捐赠支出税前扣除标准是企业在进行公益捐赠时需要了解和遵守的重要政策。

通过合理的捐赠支出，企业不仅可以履行社会责任，建设良好的社会形象，还可以享受税收优惠政策，降低企业的税负压力。

因此，企业在进行捐赠时，应当对相关政策进行充分了解，合理规划捐赠行为，做到合法合规，实现企业社会责任和经济效益的双赢。

捐赠支出税前扣除标准捐赠支出是指个人或单位向慈善机构、教育机构、科研机构、文化机构等进行的捐赠行为。

根据我国税收政策，对于捐赠支出可以享受税前扣除的政策，以鼓励更多的人参与公益事业。

那么，捐赠支出的税前扣除标准是多少呢？接下来，我们将详细介绍捐赠支出税前扣除标准的相关内容。

首先，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给教育、科学、文化、卫生等公益事业单位的支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准为捐赠支出的实际数额，但是扣除额度不得超过纳税人当年的全年应纳税所得额的百分之三十。

其次，对于企业单位的捐赠支出，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业捐赠给教育、科学、文化、卫生等公益事业单位的支出，在计算应纳税所得额时可以予以全额扣除。

同时，对于企业捐赠给慈善组织的支出，在计算应纳税所得额时可以予以全额扣除。

此外，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十条的规定，个人捐赠给慈善组织的支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准为捐赠支出的实际数额，但是扣除额度不得超过纳税人当年的全年应纳税所得额的百分之三十。

需要注意的是，对于捐赠支出的扣除，纳税人需要保存相关的捐赠证明和捐赠凭证，以便在纳税申报时进行相关的扣除操作。

同时，捐赠支出的扣除不得重复计算，即同一笔捐赠支出不可以同时在个人所得税和企业所得税中重复扣除。

综上所述，捐赠支出的税前扣除标准是根据实际捐赠支出数额来确定的，但是扣除额度均有一定的限制。

捐赠支出的扣除政策是鼓励个人和企业积极参与公益事业的重要举措，也是国家对于公益事业的支持和鼓励。

希望广大纳税人能够充分了解相关政策，积极参与公益事业，为社会公益事业的发展贡献自己的一份力量。

同时，在进行捐赠支出时，要注意保存好相关的捐赠证明和捐赠凭证，以便在纳税申报时享受相应的扣除政策。

让我们共同为建设美好社会贡献自己的一份力量！。

企业捐赠支出税前扣除标准
企业捐赠是指企业为公益事业或者其他慈善事业捐赠资金、物品或者提供服务的行为。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条的规定，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

那么，企业捐赠支出的税前扣除标准是怎样规定的呢？
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条的规定，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

具体扣除标准如下：
1. 捐赠对象为非营利性组织或者慈善事业的，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

2. 捐赠对象为教育、科学、文化、卫生等公益事业的，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

3. 捐赠对象为其他公益事业的，企业捐赠支出可以在计算应纳税所得额时按照一定比例扣除，具体比例由国务院税务主管部门规定。

在实际操作中，企业在进行捐赠时需要注意以下几点：
首先，企业在进行捐赠时需要选择符合法律法规规定的捐赠对象，确保捐赠支出符合税前扣除标准。

其次，企业需要保留好捐赠凭证和相关资料，以便在申报企业所得税时能够提供给税务机关进行审核。

最后，企业在进行捐赠时需要注意及时履行申报义务，按照国家税务局的规定进行申报，确保捐赠支出能够按照规定享受税前扣除的优惠政策。

总之，企业捐赠支出税前扣除标准是根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条的规定进行的。

企业在进行捐赠时需要选择符合法律法规规定的捐赠对象，并在申报企业所得税时提供相关资料，以确保捐赠支出能够按照规定享受税前扣除的优惠政策。

希望企业在进行捐赠时能够遵守相关法律法规，积极履行社会责任，为社会公益事业做出积极贡献。