中国企业所得税制度历史沿革及现状

一、新中国成立前的企业所得税制度中国的所得税制度的创建受欧美和日本等国影响，始议于20世纪初。

清末宣统年间（约1910年），政府有关部门曾草拟出《所得税章程》，包括对企业所得和个人所得征税的内容，但因社会动荡等原因未能公布施行。

1912年中华民国成立后，以前述章程为基础制定了《所得税条例》，并于1914年初公布，但因社会动乱，企业生产经营不稳定，以及税收征管条件差等原因，在此后二十多年间未能真正施行。

1936年，国民政府公布《所得税暂行条例》，自同年10月1日起施行。

这是中国历史上第一次实质性的开征所得税。

1943年，国民政府公布了《所得税法》，进一步提高了所得税的法律地位，并成为政府组织财政收入重要方式之一。

二、新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。

1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。

工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。

国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度也与一般企业差异较大，所以国营企业实行利润上缴制度，而不缴纳所得税。

这种制度的设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。

1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

在这个阶段，各项税收收入占财政收入的比重有所提高，占50%左右，但国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。

在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的比例在70%以上，工商企业上缴的所得税收入占税收总额的比重较小。

三、改革开放后的企业所得税制度从20世纪70年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。

前言企业所得税的沿革随着中国经济的快速发展，企业所得税作为一种重要的税收方式，在中国税收制度中起着至关重要的作用。

企业所得税的沿革经历了多个阶段和变革，本文将对其沿革进行全面回顾和分析。

一、早期税收制度在早期的税收制度中，企业所得税并不是一个独立的税种，而是与个人所得税合并征收。

在此期间，企业所得税的税率相对较低，并且征收对象主要是国有企业。

随着中国经济的发展和改革开放政策的推动，企业所得税的重要性逐渐凸显出来，需要对其进行独立的征收和管理。

二、独立征收20世纪80年代，中国开始对企业所得税进行独立征收。

这一阶段的企业所得税税率较高，对于大多数企业而言，税负较重。

同时，税收征收方式也相对复杂，主要采用事后核查和复核的方式。

为了吸引外商投资和提升中国企业的竞争力，中国政府逐渐对企业所得税征收政策进行优化和调整。

三、税率调整与优惠政策在改革开放的背景下，中国政府开始逐步降低企业所得税税率并出台一系列优惠政策。

税率的调整旨在减轻企业的税负压力，促进经济发展。

同时，优惠政策的出台也有助于吸引更多的外商直接投资和鼓励国内企业的技术创新和产业升级。

例如，对于高新技术企业、研发中心等创新型企业，享受一定的税收优惠政策。

四、税制改革与完善近年来，中国政府积极推进税制改革，进一步完善企业所得税制度。

改革的核心目标是降低企业税负，简化税制程序，促进经济可持续发展。

改革中的重要举措包括降低企业所得税税率、提高免税额和起征点、优化税收征收方式等。

这些举措有助于提升企业的竞争力，促进经济结构调整和可持续发展。

五、国际化趋势随着中国经济的国际化程度的提高，中国企业所得税制度也趋于与国际接轨。

中国积极参与全球税收政策的制定和实施，借鉴国际经验，不断完善和调整企业所得税政策。

同时，中国也积极参与国际税收合作，加强税收信息交流和合作，打击跨国企业的避税行为，维护税收公平和国际税收秩序。

六、未来展望展望未来，随着中国经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业所得税制度将更加趋于合理和稳定。

改革开放40年,企业所得税巨变中国改革开放40年，企业所得税发生巨大变化。

改革开放前，在国营企业一度没有征收企业所得税，只上缴利润；从集体企业征收上来的税额也很少。

改革开放后，随着经济的壮大，企业所得税法的完善，2017年征收企业所得税为32111万元，占同期税收收入总额比例为22.24%。

征收的依据从法规上升到内外资企业统一适用的企业所得税法。

防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的措施更加完备。

一、改革开放前的企业所得税（1949年—1978年）1949年首届全国税务会议通过统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得征税的办法。

1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税。

工商业税（所得税部分）自1950年开征，征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。

国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度与一般企业差异较大，实行利润上缴制度，不缴纳所得税。

这种制度设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。

1958年和1973年两次重大的税制改革，核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

在这个阶段税收收入占财政收入的比重约占50%左右，国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。

在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的70%以上，工商企业上缴的所得税占税收总额的比重较小。

二、改革开放初期的企业所得税（1978年—1990年）从1978年开始，随着对内改革、对外开放政策的实行，出现了多种经济成分、多种经营方式。

原有的单一税收制度因税种过少，难以适应新形势，也不利于对外开放政策的执行。

集体商业和个体工商业户的税负偏重，不利于多种经济成分公平竞争。

1980年9月，五届全国人大三次会议通过《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。

我国企业所得税制度及避税现状在我国经济发展的过程中，企业所得税是国家重要的税收之一。

企业所得税是指企业以营业收入减去成本、费用和损失后所得到的利润所按规定缴纳给国家的税金。

我国的企业所得税制度一直是国家税收政策的重要组成部分，对于企业的经营发展和国家的财政收入都具有重要的意义。

随着经济的不断发展，企业所得税的征收和管理面临着一些问题，其中避税现象尤为突出。

本文将从我国企业所得税制度的基本情况、避税现状以及相关对策等方面进行分析。

一、我国企业所得税制度的基本情况我国企业所得税的税率主要分为两类，即适用于一般企业的税率和适用于高新技术企业的税率。

一般企业的税率为25%，而高新技术企业的税率为15%。

我国还对小规模纳税人实行了简易计税方法，这也是我国企业所得税制度的一大特色。

我国的企业所得税制度还规定了一系列的减免优惠政策，以鼓励企业的发展。

对于符合条件的创业投资企业、高新技术企业、小微企业等，我国都给予了一定的税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。

这些减免政策不仅有利于企业的发展，也有利于促进经济的持续增长。

我国的企业所得税征收机构也在不断完善和规范，要求企业必须依法申报纳税，否则将受到相应的处罚。

税务部门还定期对企业进行税收审核，以保障企业所得税的征收与管理工作的公正、公平和透明。

我国企业所得税制度具有一定的科学性和合理性，能够很好地满足国家的财政需求，同时也能够为企业的发展提供一定的支持。

企业所得税制度面临的问题也是不容忽视的。

二、我国企业所得税避税现状尽管我国的企业所得税制度已经相对完善，但是在实际征收和管理中，企业所得税的避税现象依然比较普遍。

企业所得税避税主要体现在以下几个方面：1. 纳税侥幸心理：一些企业认为企业所得税税率较高，为了减轻企业负担，便想方设法规避纳税义务，采取各种手段规避纳税义务。

通过虚假报税，虚报成本费用，提高应扣缴税额等手段来规避纳税义务。

2. 跨区域避税：随着经济的全球化，企业的经营范围越来越广，而不同国家、地区之间的企业所得税税率、税法规定差异较大，一些企业便利用跨区域越界等方式来规避企业所得税。

我国企业所得税法的发展历程我国企业所得税法的发展历程１我国企业所得税法的发展历程一、历史原因造成内外资企业所得税制度的分设中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，清末宣统年间（大约为１９１０年），曾经起草过枟所得税章程枠，但是未能公布施行。

１９３６年７月２１日，国民政府公布枟所得税暂行条例枠，中国历史上第一次开征了所得税。

１９４３年，国民政府公布枟所得税法枠，这是中国历史上第一部所得税法。

１９４９年中华人民共和国成立，１９５０年１月３０日，中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件———枟全国税政实施要则枠，其中规定全国共设置１４种税收。

在这些税种中，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等３种税收。

由于当时中国的政治体制、所有制结构、计划经济和财政分配机制等原因，１９５８年和１９７３年，我国又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

２０世纪７０年代末，中国开始改革开放。

由于改革开放初期，对外资进入我国市场存在一些准入限制，为了鼓励吸引外资，初步建立涉外所得税法律制度并给予了较多的优惠政策，作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。

８０年代初，全国人民代表大会先后通过枟中华人民共和国中外合资经营企业所得税法枠、枟中华人民共和国外国企业所得税法枠，它标志着中国所得税制度改革的起步。

２０世纪８０年代中期，税制建设进入了一个新的发展时期，税２中华人民共和国企业所得税法分解适用指南收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

１９８４年９月１８日，国务院发布了枟中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）枠和枟国营企业调节税征收办法枠，同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。

税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。

第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。

第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。

第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。

第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。

第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。

改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。

2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。

以上信息仅供参考，可以阅读税收政策相关书籍获取更准确的信息。

引言改革开放的20多年以来，对外商投资企业实行所得税的优惠政策，始终是中国吸引外资以促进经济发展的重要手段。

实践证明，这一政策发挥了积极而重要的作用和效果。

但是，随着经济形式的发展和变化，特别是“入世”后经济环境的变化，这种政策也显示出了越来越多的弊端；同时，内资企业在33%的名义税率下，企业所得税实际税收负担高达28%，而外资企业税收负担仅为8%，内外资企业税收负担严重不公，不利于国内企业的公平竞争。

因此，在新的经济形势下，如何从WTO基本规则出发，既要维护国内企业的利益，又要继续更好地吸引外资，是新的企业所得税应该首要解决的问题。

所以我立足于税收中性，从税收的效率和公平原则出发，对目前我国的内外资企业所得税制进行了分析，并对于企业所得税的改革和调整提出一些看法，其中最紧迫的是将《外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》两法合并成为一套适用于所有企业的单一所得税法。

一、我国现行内外资企业所得税制改革的背景分析任何一个国家的税收制度都是以特定的经济社会环境为基础的，并随着经济社会环境的变化而调整。

在经济全球化的大背景下，中国的社会经济环境与1994年相比已发生了很大的变化：“入世”后将有更多的外国企业进入中国，中国企业将面临更多的竞争对手；中国的宏观经济环境已经由1994年的通货膨胀变为通货紧缩，2003年以来又局部通胀；伴随着“入世”及市场经济体制改革的深入，与市场经济体制相适应的税收理念及其运行规则将更多地被引入中国。

总之，中国1994年税改所形成的税收制度赖以生存的社会经济环境基础已经发生了变化，中国税制将面临着新一轮的税制改革。

（一）经济全球化是现行企业所得税制改革的内在要求1．经济全球化概况以及对中国经济的影响国际货币基金组织在其1997年5月出版的《世界经济展望》中把经济全球化定义为“跨国商品与服务交易以及国际资本流动在规模和形式上的提高；亦指由于技术的广泛传播，世界范围内经济相互依存程度的增强”。

改革开放三十年我国企业所得税改革的历程与评价史玲谢芬芳摘要:改革开放以来,我国企业所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,从20 世纪80 年代初期建立涉外企业所得税制度开始,到2008 年两税合一,企业所得税经历了一个逐步规范、统一的渐进式的改革历程,从形式到实质实现了税制的创新和完善,也适应了经济全球化和国际化的挑战,同时为其他财税立法改革提供了可供借鉴的模式。

随着我国经济、社会的发展变化,企业所得税制还要面临许多新的问题,它将在实践中不断完善。

关键词:企业所得税两税合并税制改革一、改革开放以来我国企业所得税改革的历程(一) 20 世纪80 年代初期:建立涉外企业所得税制度20 世纪70 年代末至80 年代初,为了适应中国对外开放、利用外资的需要,财税部门提出了对外资企业征收所得税的建议,1980 年9 月10 日,第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》,同日公布施行,这是新中国成立以后制定的第一部企业所得税法。

中外合资企业所得税的纳税人为设在中国境内的中外合资经营企业,征税对象为纳税人取得的生产、经营所得和其他所得。

中外合资经营企业所得税的税率为30 % ,另按应纳所得税税额附征10 %的地方所得税。

1981 年12 月13 日,第五届全国人大第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外国企业所得税法》,并自1982 年1月1 日起施行。

外国企业所得税的纳税人为在中国境内取得生产、经营所得和其他所得的外国企业,征税对象为纳税人取得的生产、经营所得和其他所得,实行20 %至40 %的5级超额累进税率,另按应纳税所得额征收10 %的地方所得税。

至此我国初步形成了一套比较完整的涉外税收制度,适应了中国对外开放初期引进国外资金、技术和人才,开展对外经济技术合作的需要,发挥了重要作用。

(二) 20 世纪80 年代中期至80 年代后期:建立内资企业所得税制度新中国成立以来,在较长一段时期内,国家对国有企业并不征收企业所得税,而是采取利润上交的形式。