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中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
我国现行税制的主要内容：
1. 流转税：包括增值税、消费税、营业税和关税等，是我国税收的主体部分，主要对商品和劳务的流转额进行征收。
2. 所得税：包括企业所得税和个人所得税，主要对企业的盈利和个人的所得进行征收。
3. 资源税：对开发和利用自然资源所取得的级差收入进行征收。
4. 行为税：包括印花税、城市维护建设税等，对某些特定行为进行征收。
5. 财产税：对财产价值或收入进行征收。
存在的问题：
1. 税制结构不合理：以间接税为主，直接税比重较小，导致税收调节收入分配、抑制贫富差距的作用较弱。
同时，由于间接税的税负容易转嫁，价格引导资源优化配置的功能也受到限制。
2. 税收优惠政策过多：一些税收优惠政策可能存在滥用的情况，导致部分企业或个人逃避纳税义务。
3. 税收征管不力：部分地区存在税收征管不力的情况，导致税收流失。
同时，一些税收征管手段也较为落后，难以适应现代经济发展的需要。
4. 税收立法滞后：一些税收法律法规已经过时或不完善，导致税收执法存在困难。
同时，税收立法也缺乏透明度和公众参与度，导致税收决策的公信力不足。
5. 税收负担不公：由于税收制度的设计不合理，导致不同地区、不同行业、不同规模的企业之间税收负担不公。
同时，个人所得税制度也存在一些问题，如费用扣除不合理、税率结构复杂等，导致个人所得税负担不公。
中国统一企业所得税制改革评析廖益新3 内容提要 与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。
关键词 企业所得税 税收优惠 反避税中华人民共和国十届人大五次会议2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)的颁布,标志着酝酿了10余年之久的中国企业所得税制改革暂告一个段落,随着新的统一企业所得税法将于2008年1月1日起生效施行,中国的内资企业和外资企业将正式结束“身份”不同税负不同的不平等竞争时代,开始在所得税的同一起跑线上展开公平竞赛。
本文拟就中国新的统一企业所得税制的改革内容与特点,以及尚待进一步研究解决的有关问题进行评价分析,以与学界和实务部门的同仁讨论交流。
一、贯彻公平税负原则,统一税前扣除标准和适用同一税率,实现内外资企业之间的平等竞争 现行的内外资两套企业所得税制度由于在税收优惠、税前扣除的办法和标准等规定方面,存在着对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题,尽管两套企业所得税制规定的名义税率相差不大,但客观上存在着内资企业实际税负高于外资企业实际税负的不公平问题。
根据全国企业所得税税源调查资料测算,内资企业平均实际税负为25%左右,外资企业平均实际税负为15%左右,内资企业高出外资企业近10个百分点,企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。
①新的统一企业所得税法改革的主要内容之一,就是在合并内外两套企业所得税制的同时,贯彻公平税负原则,统一规范企业所得税税前扣除办法和标准,对内外资企业适用同一比例税率,重新调整了税收优惠政策,从而整平了内外资企业竞争的游戏场地,便于它们彼此之间日后的平等竞争。
我国现行税制的主要内容及存在的问题一、我国现行税制的主要内容1. 税制的分类我国的税制主要分为两类，即直接税和间接税。
直接税包括个人所得税、企业所得税、资源税等，而间接税则包括增值税、消费税、营业税等。
2. 税收范围我国税制的税收范围较为广泛，涵盖了个人收入、企业利润、商品交易等各个方面。
其中，个人所得税对个人收入征税，企业所得税对企业盈利征税，增值税对商品生产、流通环节征税，消费税则对特定商品消费征税。
3. 征税方式我国的税制征税方式灵活多样，包括按比例征税、按固定金额征税、按行业差异征税、按地域差异征税等不同方式。
4. 税收政策我国税制的税收政策较为复杂，包括税率的确定、税收优惠政策、税收监管等各个方面。
5. 税收管理我国税务部门对税收的管理较为严格，包括纳税申报、税款征收、税收法规宣传等等。
二、我国现行税制存在的问题1. 税收体系繁杂目前我国税制的税种繁多，税率较高，税收政策较为复杂，税收管理过于繁琐，给纳税人和税务部门增加了不少负担。
2. 税收优惠政策不够虽然我国有一定的税收优惠政策，但对于一些特定行业和领域来说，税收优惠力度不够，导致这些行业和领域的发展受到了一定的限制。
3. 税收征管存在漏洞在税收征管方面，一些问题还比较突出，一些纳税人存在偷税漏税等行为，给国家的税收造成了一定的损失。
4. 税收监督不力税收监督方面还存在一定的问题，一些地方政府和税务部门在税收监管方面的作用有限，导致一些不法行为得不到有效的打击和制止。
5. 税收制度不够完善总体来看，我国现行的税制存在不少问题，税制的完善还有待进一步加强，需要更多的改革和调整。
三、改进我国税制的建议1. 简化税制为了减轻税收负担和提高税收征收效率，可以考虑简化税制，减少税种数量，合理确定税率，简化税收政策和征收程序。
2. 完善税收政策应当进一步完善税收政策，加大对一些特定行业和领域的税收优惠力度，促进这些行业和领域的健康发展。
3. 强化税收征管应当加大对税收征管的力度，完善税收征管体系，加强对纳税人的监督和管理，打击偷税漏税等不法行为。
浅谈对我国现行所得税法的认识摘要不同的税种对产业结构的影响角度也不相同，按税收的课税对象划分，可以将税收划分为流转课税和收益课税。
流转课税是以商品和非商品流转额为课税对象，收益课税是以法人或自然人所获取的各种所得额为课税对象。
虽然流转课税和收益课税对产业结构的影响不同，但是两者都与企业的生产经营活动有关，影响市场主体的运转,产生重大的微观影响，同时作用于产业的结构规划，从宏观上影响产业结构。
税收影响整个产业是通过税收的生产替代效应体现出来的。
从社会角度看，税收的生产替代效应是指政府对各种行业进行选择性的征税，从而影响着行业的结构.关键字：税收政策产业政策所得税优惠措施建议税收政策市政府可利用的诸多经济政策中独具特色和不可替代的工具之一。
税收的有无及多少，直接影响着各个产业发展的前景.可以说，各产业哦发展前景及对经济增长的贡献率，在一定程度上决定于税收负担的轻重。
有鉴于此，世界各国特别是经济发达国家，都毫无例外地把税收政策的制定与调整视为推动产业结构调整的有力手段。
产业政策就是指产业结构的进一步优化调整,应实现经济增长方式的根本转变,增强经济发展的后劲，促进经济增长的关键是调整优化产业结构。
那么税收政策是如何体现产业政策的呢？（一)深化产业税收政策改革的基本内容是实行轻重有别的产业税收政策和灵活的税收激励政策我国应逐步将税收激励由所得税转到流转税类（流转税占我国全部税收收入的70％以上），如为促进结构调整，对高新技术产业化、技术创新等相应调整税收政策,对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，实施营业税免征政策等。
这些政策的实施，将会极大地增强各方面调整产业结构、发展高新技术的能力和积极性，从而突破所得税方面的局限，探索更为有效的促进产业结构优化、升级的税收政策。
应根据我国宏观经济状况，适时改革现行生产型增值税为消费型增值税,以促进产业结构优化，推动资本密集型和高新技术企业的发展。
应改革现行城建税的计税依据,不再以“三税”为基础,改为按销售收入计征，以壮大城建税税基，增加税收收入,使之成为地方税的主体税种，以促进城镇基础设施建设和维护的发展。
嘉应学院税法论文题目: 论我国现行的企业所得税制度姓名：罗真理学院: 经济与管理学院学号：111090004专业：国际经济与贸易论我国现行的企业所得税制度摘要企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,是我国的主要税种，在我国现行税制中占有重要地位，实行内资企业和外资企业两套不同的企业所得税，它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，但随着我国社会主义市场经济的发展和国内外形势的不断发展，这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足，难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展，尤其是在我国加入世贸组织以后，其所产生的问题更是日益严重，对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能适应形势发展的需要。
在此情况下，企业所得税改革存在着迫切性和必要性。
但是，企业所得税制度改革是一个体系化的改革，需要进一步完善企业所得税优惠框架和具体政策的建议和设想。
关键词：企业所得税，内外资企业所得税，优惠政策目录摘要 (2)目录 (3)一：我国企业所得税基本情况 (4)（一）企业所得税的概述 (4)（二）我国企业所得税税率 (4)（三）现行内外两套企业所得税制度的差异 (5)1、内外资企业应纳税所得额的差异 (5)2、内外资企业税收优惠的差异 (5)（四）我国企业所得税的发展趋势 (5)二：我国现行的企业所得税制度存在的问题 (6)（一）有失税务公平原则 (6)（二）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡 (6)（三）现行企业所得税优惠政策格局存在的问题 (7)1、我国的企业所得税制度产业优惠不足 (7)2、我国企业所得税区域优惠力度较弱 (7)（四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高 (7)三:完善我国企业所得税的建议和对策 (8)（一）统一内外资企业所得税法 (8)（二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平 (8)（三）规范优惠政策的管理，确保优惠政策执行的公平和效率 (8)（四）改革所得税的征管制度 (9)（五）规范税基，统一费用、扣除项目和标准 (9)四：总结 (10)参考文献 (11)一：我国企业所得税基本情况（一）企业所得税的概述企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。
它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。
1994年税制改革是积极借鉴国外税制建设的成功经验，结合我国的国情制定的。
10 年来，从总体上看已经取得了很大的成功。
基本确立了企业所得税在现行税收体系中的主体地位。
同时，形成了内、外资分立的两套制度，外资两套所得税制度，在纳税人的界定、税基的确认、税收优惠政策和税负等方面都存在很大差异。
（二）我国企业所得税税率根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
我国企业所得税实行全额累进制,实行33%、27%、18%三档税率,外资企业则根据地区的不同执行不同的税率, 例如在经济特区、高新技术开发区等地方执行15%的税率,在沿海经济开放区等地方执行24%的税率,另外,投资于特定产业的外资企业在税率上也有差别。
总体而言,我国所得税率名义税率为33%,相比周边国家而言有点高。
（三）现行内外两套企业所得税制度的差异1、内外资企业应纳税所得额的差异税前扣除规定和标准不同，如工资支付，内资企业按计税工资标准列支超过计税工资标准的部分视同利润，而外资企业业则可以据实列支工资。
再如对于公益性救济性捐赠支出，对内资企业的规定是不得超过年应纳税所得额的3%外资企业的这部分支出则没有限制允许全部在税前扣除，对于业务招待费，内资企业不分性质，适用同一提取标准且标准较低外资企业可按销货净额和业务收入分别提取业务招待费，提取比例也较高。
总之，在应纳税所得额的确定上，税法给予外商投资企业和外国企业以更多的灵活性，由此造成同一收入水平的内外资企业税负相差悬殊，导致企业利润、商品价格的差异较大，不利于企业平等竞争和统一市场机制的形成。
2、内外资企业税收优惠的差异现行内外资企业所得税制，在优惠目标、内容形式、程度等方面都存在很大的差异，外资企业享受的所得税优惠一般都宽于内资企业，比如在优惠的期限上，内资企业享受的税收减免一般是从开业之日算起,最长不超过3年,外资企业享受“免二减三”的优惠，而且是从获利年度算起。
在税率上,内资企业的税率为 33% 外资企业的税率虽然名义上也是33%,但实际征收一般为30%，因为大部分地区对外资企业不征收地方所得税，再如地域性的优惠政策，在经济技术开发区、沿海经济开放区和经济特,生产性的外资企业普遍享受15%的优惠税率，内资企业只是在高新技术开发区内才能享受 15%的优惠税率外资企业税收优惠过多导致外资企业所得税的税负远远低于内资企业,不利于公平竞争。
而且,由于涉外企业税负偏低，造成了国家税收大量流失尽管内外资企业所得税的法定税率都是 33%但由于两种所得税制上述差异的存在，导致内外资企业税负上的不公平。
总的来说，内资企业高税率、宽税基、少优惠；外商投资企业低税率、窄税基、多优惠。
（四）我国企业所得税的发展趋势根据完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“低税率、少优惠、宽税基、严征管”的改革原则，合并内外资企业所得税制，建立各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度，充分发挥所得税的内在稳定作用，是我国企业所得税发展的趋势。
二：我国现行的企业所得税制度存在的问题（一）有失税务公平原则自从改革开发以来，我国社会主义市场经济体制的建立与完善及加入ＷＴＯ的新形势，内外有别的企业所得税制的弊端日益显现。
两套税制造成竞争环境的不平等，不利于企业之间的公平竞争。
对内外资企业运用不同的税法进行规范，税负的不平衡、长期税收超国民待遇造成内外资企业竞争环境的不平等，造成主体间利益的矛盾和冲突，导致经济运行的无序。
与此同时，烦琐庞杂的税收优惠制度给那些投机资本以可乘之机，一些内资企业为了获得外资企业在税收上的好处，费尽心机寻找“合资”对象，甚至不择手段搞假合资，造成只有合资才能赚钱的怪现象。
同时造成市场机制本身失灵，不能发挥其在资源配置中的应有作用，导致经济的无序运行。
（二）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡我国对外资企业实行不同于内资企业的特殊优惠，许多由地方政府提供的优惠不可能以法律形式长期固定下来，这就不可避免地带有某种不确定性，使得外商对我国政策的稳定性心存疑虑，许多外商都希望尽快收回投资加之所采取的优惠政策手段单一，某些投资回收期长、投资额大的项目，从定期减免中获益并不多，这就刺激了短期的、投机性的投资活动。
我国经济发展急需重点扶持的基础产业和高新技术产业,则由于投资大、回收期长等原因而外商投资数量较少。
改革开放之初，我国的政策明显倾向于东部沿海地区，造成外资流向集中于东南沿海，广大西部中部内陆地区投资环境缺乏吸引力，拉大了东西部之间的差距，加剧了地区之间的不平衡，不利于我国经济的全面发展。
（三）现行企业所得税优惠政策格局存在的问题1、我国的企业所得税制度产业优惠不足在农业方面，但现行企业所得税优惠政策在推进农业产业化和促进第三产业发展方面优惠力度尚显不足，目前新税法优惠政策尚不能适应发展现代农业、推进农业产业化的需要。
一是农村经济组织问题，一些新型农业经济组织形式复杂，如种子或畜牧公司采用“公司+农户”模式运作，公司提供种子或畜苗、饲料、药物和技术，农户提供场地和劳动力，双方风险共担、利益共享，这类新型农业产业化组织形式能否享受优惠尚不明确。
二是农产品深加工问题，农产品深加工不能享受税收优惠，不利于培育农业产业化经营和农产品增值能力。
在服务业方面，在新税法的优惠政策中没有针对服务业制定新的专项优惠政策，一些新兴服务业，如现代物流、新型仓储、连锁经营、科技中介等，不能得到专项政策扶持，面临较大的发展压力。
2、我国企业所得税区域优惠力度较弱企业所得税在区域性优惠政策对区域发展具有一定调节作用，但相对于产业优惠，区域优惠力度显得相对较弱。
税法将发达地区企业和欠发达地区企业，置于同一个税收政策平台上，可能会导致优惠政策的“形式上平等”，而运用结果的“事实上不平等”，客观上容易造成越是发达地区享受政策越充分、越不发达地区享受优惠越不足，欠发达地区由于经济发展水平相对落后，企业多以劳动密集型为主，规模小、技术含量低，难以享受到新税法关于高新技术、研发费、创投企业等各项优惠。
在关于西部大开发优惠政策中，一是优惠期限短，二是优惠范围过窄。
（四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高税收优惠是以政府放弃一定时期的税收收入为代价的。
我国目前过多、过繁、欠规范的涉外税收优惠造成了国家财政收入的大量流失。
税收收入的流失构成了吸收国外资的重要成本。
可见，我国为吸引外资所付出的代价是过高的。
三:完善我国企业所得税的建议和对策（一）统一内外资企业所得税法我国必须要做到统一内外资企业所得税法。
因为公平税负原则，即要求具有相同能力的纳税人必须缴纳相同的税，不再区分纳税人的资金来源、组织形式、经济类型等有何不同；也要求具有不同纳税能力的纳税人必须缴纳不同的税，能力高的多纳税。
适度征税原则该原则要求税收收入既能满足国家财政支出的正常需要，又能与国民经济发展同步协调，并在此基础上使社会税收负担尽量从轻，做到国家取之有度，企业负担适中。
随着1994年税制已经不再适应当前的发展需要，我国现在的宏观经济已经由短缺经济逐步转变为有效需求不足,如果仍旧实行旧的企业所得税制,将阻碍财政政策的顺利实施,所以我国必须要做到统一内外资企业所得税法。
（二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平现行的内资企业所得税的法定税率是33%，只对所得额很低的小户才分别暂减为27%、18%的税率内资企业的税率水平普遍高于外资企业，是当前存在的一个重要的矛盾。
统一企业所得税，首先要统一税率。
西方发达国家开始了新一轮的减税浪潮，一些发展中国家也降低了企业所得税税率，统一后的企业所得税要在原有的税率水平上有所下降。
其次，税率的设置还要考虑到财政的承受能力和企业的承受能力，为了吸引外资进入，较低的税率是有必要的，同时要确定合理的税率水平。
