企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析
——以长虹公司为例
【摘要】随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的赊销状况越来越多，应收账款的增加，不仅会成为企业的沉重负担，而且还可能造成企业资金链断裂，引发企业的经营危机，所以加强应收账款的风险控制与管理，确保应收账款的有效回收，维护企业安全，已成为企业无可回避的重点问题。本文通过分析应收账款风险产生的原因，论述新经济形势下应收账款在风险管理中存在的问题，对企业经营的影响以及加强应收账款风险管理的必要性，最后对企业如何建立应收账款管理的防范机制，加强应收账款风险管理提出建议。
【关键词】应收账款；风险管理；企业经营；影响
一、引言
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 向购货客户或接受劳务的客户收取款项或代垫的运杂费等, 是企业资产负债表中的一个重要资产科目。随着我国市场经济的快速发展, 商业信用的推行,市场竞争日益激烈。为稳定自己的销售渠道、减少库存、扩大商品销路、完成销售业绩, 企业不得不采取赊销产品的策略, 这就不可避免的产生了大量的应收账款。应收账款是一把双刃剑, 在扩大销售、增加利润的同时又为企业带来了机会成本、坏账成本、应收账款管理成本的支出。应收账款增大到一定程度，特别是超期应收账款的膨胀，将严重影响企业资金的正常周转和再生产能力。因此, 采用有力的措施，做好应收账款的监督管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的管理和研究。
二、正文
（一）关于企业应收账款风险管理的研究意义
应收账款是企业重要的流动资产之一，它参与企业的生产经营活动同时也起着重要的积极作用。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为了为了扩大自己在市场上的占有份额，特别是在市场处于紧缩，资金匮乏的时候，往往利用赊销的手段来进行促销，这对企业开拓新市场，销售新产品具有非常重要的意义，随着这种销售方式的扩大，企业的销售量理所当然的得到提升，但它所造成的后果也是非常严重的，大量的应收账款成为呆账、坏账，造成了企业资金流紧缺，影响到企业
发展，甚至已经成为决定企业生死存亡的关键因素。采用有力的措施，做好应收账款的风险管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的风险管理和控制。
（二）应收账款对企业经营的影响
1、应收帐款对企业带来的积极影响
○1扩大销售、增加企业的竞争力。企业赊销除了向顾客销售商品之外, 还在一段有限的时间内为客户提供资金。在购货方资金短缺又急需购买商品的情况下, 面对多家供应商, 企业首先考虑的就是承诺赊销的供货方。赊销对企业销售新产品、拓宽销售渠道、开拓新市场具有重要的意义。
○2降低库存开支。企业长期持有存货, 既要追加管理费、仓储费、保险费等支出, 又会延长生产环节中从原材料采购到产品销售的经营周期。企业为增加销售业绩必须提高商品销售量, 加快库存商品的流转速度, 因此, 多采用赊销的方式加快产品的销售。而应收账款的存在在减少产成品存货的同时, 又降低了拥有存货所必须承担的相关开支, 缩短从原材料采购到产品销售的周期, 在一定程度上减少了企业市场风险。
2、应收账款对企业带来的消极影响
○1加速企业现金流量的支出。根据现行的会计制度, 企业在实现产品销售的同时, 应当支付以销售额为计算依据的流转税, 包括增值税、营业税、消费税、资源税以及城市维护建设税等。在利润虚增的同时, 企业必须按照账面利润缴纳当年所得税, 但赊销货款并未随销售的实现流入企业。若涉及跨年度的应收账款, 则还会导致产生流动资产垫付股东年度分红的情况等。除此之外, 持有大量的应收账款还需企业支出应收账款的管理、回收成本, 这些都加速了企业现金流量的支出, 降低企业资金的运转效率, 最终导致企业效益的下降。
○2应收账款管理工作繁杂。面对庞杂的客户, 企业签订了不同的赊销合同、规定了不同客户的付款约束条件, 这就加重了应收账款管理人员的工作, 为及时核销、了解应收款项的动态以及客户的财务状况增加了难度, 增加了企业在应收账款的管理工作中的出错概率。由于管理人员的疏忽, 有些到期的应收账款未能在恰当的时间及时收回, 使得应收账款的延期, 还可能导致因销售合同、审批手续等资料的遗漏而无法采取法律手段保护企业合法的权利, 完整收回赊销货款。
○3夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 本期发生的产品赊销收入全部计入本年利润, 但实际上赊销的货款不一定能在当期收回, 因此, 赊销使企业账面收入和利润增加, 但现金并未流入企业, 夸大了经营成果, 掩盖企业真实的经营状况。
○4延长了营业周期, 限制了企业的发展。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数(营业周期= 存货周转天数+应收账款周转天数)。应收账款的存在虽然在一定程度上降低了存货周转天数, 但由于应收账款的长期存在, 应收账款周转天数会大幅度增加, 若其幅度大于存货周转降低的天数, 则会延长企业营业周期, 导致非生产环节的资金积压, 致使企业现金短缺, 限制企业的扩大再生产。
○5导致资本结构恶化。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。应收账款是企业重要的流动资产, 它的大量存在会使得流动资产占总资产的比例上升。若应收账款长期存在则会造成企业负债低、收入高的假象, 导致资本结构的逐步恶化, 还可能阻碍企业根据市场需要,及时进行生产结构的调整。
（三）应收账款风险产生的原因分析
1、外部环境因素
○1客户自身原因
有一类客户，在购买产品之后，总是希望能尽量推迟付款的时间，多赚些利息，使自身利益最大化，所以大多不愿主动及早付款。这类客户虽能导致企业的应收账款不能及时收回，但至少不是导致坏账形成的最终原因。
○2信用体系不健全
还有一类客户，本身财务的结构不是很完善，自有资金比例也不高，资金链断裂导致企业倒闭，货款无从收回。但由于信用体系的不健全，我们无法判断一家企业信用的好坏，这类客户是在实际操作中导致坏账形成的根本原因。要杜绝此类情况的发生，就要充分掌握客户的信用资讯，所以建立真实有效的信用体系势在必行。
2、内部环境因素
○1企业管理者不够重视
企业单纯为追求销售量，管理者缺少防范意识。现今社会企业销售人员的考核标准是业绩水平，应收账款都不计入之内，致使大多数销售人员为了追求销售额的增长，大量利用赊销手段来完成促销，导致企业应收账款大量增长。
