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交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
例1关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是〔 B 〕A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日,企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元〔含已宣告但尚未发放的现金股利1元〕,另支付相关费用8万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为〔B 〕万元.A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是〔BCD〕. A 支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例 4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量.2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元.要求：编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：〔1〕假定C公司股票期末公允价值为520000元.〔2〕假定C公司股票期末公允价值为750000元.〔1〕公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000〔2〕公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元.股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2013年4月10日发放.编制相关会计分录.〔1〕2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250〔2〕2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元,2007年1月1日发行,期限5年,票面利率5％,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元,编制星海公司购入债券的会计分录.债券为到期一次还本付息,买价中包含的应收利息=200000×5%×3=30000元借：交易性金融资产—成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款230800例7 2012年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易税费1200元.2012年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2012年4月10日发放.2012年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元.〔1〕2012年1月20日购入借：交易性金融资产—成本190000投资收益1200贷：银行存款191200〔2〕2012年3月5日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000〔3〕2012年4月10日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000〔4〕2012年9月20日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本190000投资收益30000例8 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元.2012年6月30日该股票每股市价为7.5元.2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利.至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元.2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行.假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告.要求：编制上述经济业务的会计分录.〔答案中金额单位用万元表示〕〔1〕2012年5月购入时：借：交易性金融资产—成本240投资收益5贷：银行存款245〔2〕2012年6月30日借：公允价值变动损益15〔240-30x7.5〕贷：交易性金融资产—公允价值变动15〔3〕2012年8月10日宣告分派时：借：应收股利6〔0.20x30〕贷：投资收益6〔4〕2012年8月20日收到股利时：借：银行存款6贷：应收股利6〔5〕2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30〔30x8.5-225〕贷：公允价值变动损益30〔6〕2013年1月5日处置时借：银行存款249投资收益6贷：交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借：公允价值变动损资15贷：投资收益15。
第一章一交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元.购买该股票另支付的手续费为10万元,5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利,12月31日该股票市价为550万元,2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为万元.A.550B.575C.585D.6102．企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元.该项交易性金融资产的入账价值为万元.A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元,年利率10%的债券,该债券每年年初付息,到期一次还本,甲公司将其划分为交易性金融资产.实际买入价为112万元包含已到付息期但尚未领取的利息10万元,另支付手续费等相关费用2万元.该项金融资产的入账价值为万元.A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元.A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行.至12月31日,该股票的市价为450000元.甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为元.A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记“投资收益”的是.A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中,影响投资收益科目金额的是.A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元.购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元.甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算.20×7年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元.甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为.A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元8．甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元.4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元.2005年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元.2005年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付证券交易印花为.9．2009年5月4日,A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股,每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元,共计40万元,另支付交易费10万元.A公司将其作为交易性金融资产,该资产的入账价值是.A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元二、多项选择题对于交易性金融资产,正确的会计处理方法有.A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益D.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1．企业购入的股票作为交易性金融资产,发生的初始直接费用应计入初始投资成本.2．出售交易性金融资产的时候,确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额.3．企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益四、计算与分录题1．20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,每股价格10.60元含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元,另支付交易费用1000元.甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产.15月23日,收到乙公司发放的现金股利；26月30日,乙公司股票价格涨到每股13元；38月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元.要求：作出甲公司相关会计处理.2．甲股份有限公司以下简称甲公司有关投资资料如下：12007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价16元,同时支付相关税费4000元.22007年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.4元.32007年4月22日,甲公司又购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价18.4元其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元,同时支付相关税费6000元. 42007年4月25日,收到A公司发放的现金股利40000元.52007年12月31日,A公司股票市价为每股20元.62008年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票100000股,实际收到现金210万元.要求：根据上述经济业务编制有关会计分录.3．ABC企业系上市公司,6月31日、12月31日对外提供财务报表.有关业务如下：11月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券为2006年1月1日发行.取得时公允价值为115万元,含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元,另支付交易费用2万元,全部价款以银行存款支付.21月16日收到2006年下半年的利息3万元.36月30日,按债券票面利率计算利息.46月30日,该债券公允价值为122万元.57月16日收到2007年上半年的利息3万元.712月31日,该债券公允价值为96万元.82008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.要求：做出该题交易性金融资产的账务处理.4、2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券.购入时实际支付价款2078．98万元,另外支付交易费用10万元.该债券发行日为2010年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年l2月31日支付当年利息.甲公司将该债券作为持有至到期投资核算.1该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为万元.A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055.4422012年应确认的投资收益为万元.A．83.56B．82.90C．82.22D．1005、2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元.该债券系乙公司于2006年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5％,每年年末支付当年度利息.甲公司拟持有该债券至到期.1甲公司购入乙公司债券的入账价值是.A．1050万元B.1062万元C．1200万元D．1212万元2甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是.A．120万元B.258万元C．270万元D．318万元6.某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万A.1105B.1100C.1055D.10007.单选题20×8年1月1日,甲公司购买一项债券,剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,债券在第5年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付.债券实际利率为6.96%.该债券20×9年末的摊余成本为万元.五、综合题盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5％,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息.盛世公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6％,假定按年计提利息.2009年1月5日,盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元.要求：1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录.2编制2008年1月5日收到利息时的会计分录.3编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录.4编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录.第一章一交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B解析支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利.所以,计入交易性金融资产的金额为103－3=100万元.解析该项金融资产的入账价值＝112－10＝102万元.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益.4.B解析甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000元5.C解析选项AB,企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益.6.A解析选项BC,期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D,交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的.7.B解析甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋960－860－4－100×0.16＝116万元.8.B解析9.18×20－0.18－0.36－171.52＝11.54万元.9.B二、多项选择题BCD解析A选项,交易性金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益.三、判断题2.×3.√四、计算与分录题1．假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下：15月13日,购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000 25月23日,收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000 36月30日,确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 48月15日,乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000 2．1购入股票时：借：交易性金融资产——成本800000贷：银行存款8040002取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利20000贷：投资收益200003又购入股票时：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利400005期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 6出售股票时：借：银行存款2100000贷：交易性金融资产——成本1700000——公允价值变动300000投资收益100000同时：借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000借：交易性金融资产—成本112应收利息3投资收益2贷：银行存款11721月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息336月30日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.546月30日,该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产—公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益1057月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3612月31日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.5712月31日,该债券公允价值为96万元.借：公允价值变动损益122-96=26贷：交易性金融资产—公允价值变动2682008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.交易性金融资产—公允价值变动16贷：交易性金融资产—成本112公允价值变动损益16投资收益84.1D2C5.1B2B6.C该项债券投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055万元.7.D20×8年1月1日：借：持有至到期投资――成本110贷：银行存款95持有至到期投资――利息调整1520×8年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.61贷：投资收益6.6120×8年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋2.61＝97.61万元20×9年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.79贷：投资收益6.7997.61×6.96%20×9年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋2.79＝100.40万元五、综合题1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资——利息调整34.652编制2008年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息503编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝1000－34.65×6％＝57.92万元借：应收利息50持有至到期投资——利息调整7.92贷：投资收益57.924借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积48.27贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整75。
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某公司购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中涉及已宣告但尚未发放的钞票股利126万元。
此外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2023年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的钞票股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2023年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2023年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2023年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2023年7月1日购入乙公司2023年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2023万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2023年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2023×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格所有出售该股票。
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算企业核算交易性金融资产应当设置下列账户：1.“交易性金融资产”账户（包括“成本”、“公允价值变动”两个明细科目）2.“公允价值变动损益”账户（浮盈浮亏）3.“投资收益”账户（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值（即买价）作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
成本一定在借方注意两点：1.所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目（借方）。
2.为了取得交易性金融资产发生的交易费用，要记入“投资收益”科目（借方）。
企业取得交易性金融资产时分录格式：借：交易性金融资产—成本投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（二）交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息企业在持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期“投资收益”。
借：应收股利（或应收利息）买来之后宣告贷：投资收益收到时：买价中包含借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（“公允价值变动损益”科目）。
如果公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动增加贷：公允价值变动损益如果公允价值下降，做相反的分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益（将原计入该金融资产的公允价值变动反方向转出，转入“投资收益”）。
一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股,将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元.另外，支付相关交易费用4万元。
则该项交易性金融资产的入账价值为( ）万元。
A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834『正确答案』B『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元），支付的交易费用计入投资收益.2。
甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。
购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元；2012年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。
则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 ( ）万元。
A。
60B.－60C。
40D.－40『正确答案』A『答案解析』公允价值变动损益=1 060－1 000=60(万元）。
3。
20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日,该股票市价为每股1。
1元;11月2日,以每股1。
4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( ）万元。
A.－20B.20C。
10D.－10『正确答案』B『答案解析』出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1。
4－1。
3）×200＝20（万元）或（1。
4－1.1)×200＋（1.1－1.3）×200＝20（万元）.4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是( ）。
（2012年）A。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益,选项C错误.5。
第三节 交易性金融资产一、买卖性金融资产的概念买卖性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、买卖性金融资产的账务处置为了核算买卖性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置〝买卖性金融资产〞、〝公允价值变化损益〞、〝投资收益〞等科目。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产也在〝买卖性金融资产〞科目核算。
(一) 买卖性金融资产的取得借：买卖性金融资产—本钱 〔公允价值〕投资收益〔发作的买卖费用〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔实践支付的款项中含有的利息〕贷：银行存款等买卖费用是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【例1-22】2020年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券买卖所购入A 上市公司股票100万股，并将其划分为买卖性金融资产。
该笔股票投资在购置日的公允价值为1000万元。
另支付相关买卖费用金额为2.5万元。
甲公司应编制如下会计分录：〔1〕2020年1月20日，购置A 上市公司股票时：借：买卖性金融资产——本钱 10 000 000贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000〔2〕支付相关买卖费用时：借：投资收益 25 000贷：其他货币资金——存出投资款 25 000【例题21·判别题】企业为取得买卖性金融资产发作的买卖费用应计入买卖性金融资产初始确认金额。
〔 〕〔2020年〕【答案】×【解析】企业为取得买卖性金融资产发作的买卖费用应记入到投资收益科目。
【例题22·单项选择题】某企业购入W 上市公司股票180万股，并划分为买卖性金融应收股利宣告日4月10日 注销日 5月10支付日 5月15日资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
第一章资产：第一节交易性金融资产（含货币资金、应收及预付款项）习题答案一、单项选择题1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。
A.支付物资采购货款1 200元B.支付零星办公用品购置费850元C.支付职工差旅费2 000元D.支付职工奖金8 000元【正确答案】：A【该题针对“现金的使用范围”知识点进行考核】2、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出【正确答案】：B【答案解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
【该题针对“现金清查”知识点进行考核】3、A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。
“坏账准备”科目的年初贷方余额为 4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。
当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。
“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。
该企业年末应提取的坏账准备为（）元。
A.1 000B.3 000C.5 000D.7 000 【正确答案】：C【答案解析】：在本题中没有给出“应收账款”和“其他应收款”所属各个明细科目的余额，可以直接用题目中说明的年末余额进行核算，当年“坏账准备”科目期末余额 =（60 000＋10 000）×10% = 7 000（元）。
年初坏账准备贷方余额4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方 4 000 - 2 000 = 2 000（元），所以本年应计提坏账准备金额 = 7 000 - 2 000 = 5 000（元）。
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】4、企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（）。
A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额B.本年提取的坏账准备C.已经发生的坏账损失D.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分【正确答案】：A【答案解析】：坏账准备科目的贷方余额反映已经提取计提但尚未转销的坏账准备数额。
【该题针对“坏账准备科目核算的内容”知识点进行考核】5、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
A.“应收账款”账户B.“其他应收款”账户C.“应付账款”账户D.“应收票据”账户【正确答案】：C【答案解析】：预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。
【该题针对“预付账款”知识点进行考核】6、某企业在2009年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为17%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（）元。
A.28 500B.27 400C.33 345D.35 100 【正确答案】：C【答案解析】：企业应按扣除商业折扣后的实际售价和增值税销项税额之和确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款为150×200×（1＋17%）×（1 - 5%）= 33 345（元）。
【该题针对“应收账款入账价值的计算”知识点进行考核】7、甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为2 000万元，增值税税率为17％，该公司为增值税一般纳税人。
销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（）万元。
A.2 068B.1 660C.2 340D.2 000【正确答案】：C【答案解析】：应收票据的入账金额 = 2 000×（1＋17％）= 2 340（万元）。
【该题针对“应收票据”知识点进行考核】8、企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。
A.其他货币资金B.银行存款C.货币资金D.库存现金【正确答案】：A【该题针对“其他货币资金核算的内容”知识点进行考核】9、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.银行承兑汇票【正确答案】：D【答案解析】：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
【该题针对“其他货币资金核算的内容”知识点进行考核】10、下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错【正确答案】：A【答案解析】：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。
【该题针对“未达账项”知识点进行考核】11、企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.92B.95C.100D.105【正确答案】：B【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。
所以，计入交易性金融资产的金额为100 – 5 = 95（万元）。
【该题针对“交易性金融资产入账价值的计算”知识点进行考核】12、下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的债券利息B.支付的购买价格C.支付的手续费D.支付的相关税费【答案】B【解析】已到付息期但尚未领取的债券利息在“应收利息”账户核算，支付的手续费和相关税费计入投资收益。
13、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目参考答案：C答案解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。
点评：本题主要考核“核销坏账”知识点。
14、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（）。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【正确答案】：B【答案解析】：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。
【该题针对“现金溢余”知识点进行考核】15、下列各种票据收到时，应通过应收票据核算的是（）。
A.银行承兑汇票B.银行汇票C.支票D.银行本票【正确答案】：A【该题针对“应收票据”知识点进行考核】16、企业购入股票并作为交易性金融资产核算，购买时发生的交易费用，应确认为（）。
A.财务费用B.营业外收入C.投资收益D.交易性金融资产的成本【答案】C【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
17、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25B.40C.65D.80[答案] A[解析]本题的分录是：借：交易性金融资产 2 060应收利息 40投资收益 15贷：银行存款 2 115借：银行存款 40贷：应收利息 40借：应收利息 40（2 000×4％×6/12）贷：投资收益 40借：银行存款 40贷：应收利息 40根据分录分析，确认的投资收益= - 15 + 40 =25（万元），答案是A。
18、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目参考答案：C答案解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。
点评：本题主要考核“第一章”的“核销坏账”知识点。
19、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（）万元。
A.60B.62C.70.2D.72.2参考答案：D答案解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60 + 60×17% + 2 = 72.2。
20、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834参考答案：B答案解析：做分录先：借：交易性金融资产 2 704应收股利 126投资收益 4贷：银行存款 2 834 这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，那么这里在计算交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元的。
即：2 830 – 126 = 2 704二、多项选择题1、交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（）。
A.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益B.借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动C.借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动D.借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益【正确答案】：AB【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】2、企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有（）。
