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第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．*股份**于2017年3月30日购入*上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记"投资收益”的是（）。
第一章(一) 交易性金融資產練習題答案一、單項選擇題1．某股份於2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產。
該股票在購買日の公允價值為600萬元。
購買該股票另支付の手續費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發放の現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產の帳面價值為（）萬元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企業購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產，支付の價款為103萬元，其中包含已宣告發放の現金股利3萬元，另支付交易費用2萬元。
該項交易性金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付の交易費用計入投資收益，購買價款中包含の已宣告發放の現金股利計入應收股利。
所以，計入交易性金融資產の金額為103－3=100（萬元）。
3．甲公司於2006年1月5日購入A公司一年前發行の五年期，面值為100萬元，年利率10%の債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產。
實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領取の利息10萬元），另支付手續費等相關費用2萬元。
該項金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】該項金融資產の入賬價值＝112－10＝102（萬元）。
取得交易性金融資產時發生の交易費用計入投資收益。
4．甲公司於2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。
A公司於2007年4月10日按每股0.30元宣告發放現金股利。
甲公司於2007年5月20日收到該現金股利15000元並存入銀行。
至12月31日，該股票の市價為450000元。
甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益為（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益の金融資產の下列有關業務中，不應貸記“投資收益”の是（）。
《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。
[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。
6月30日该股票公允价值每股10元。
7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。
[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
购买日的公允价值为600万元。
另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。
一、单选题1.A公司于2007年4月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司交易性金融资产的入账价值为（）。
A、700B、800C、712D、8122. A公司与2007年11月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付买价5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票公的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A、0B、收益50C、收益30D、损失503. 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、810B、815C、830D、8354、企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.1055.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000B、60000C、85000D、900006、某公司购入A公司股票10 000股，每股价格为6元，作为交易性金融资产，另外支付交易费及佣金1 000元，购入时每股价格包含已宣告但尚未发放的股利1元。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页交易性金融资产练习题及答案全解-共8页一、单选题1、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A 、2700 B、2704 C、2830 D、2834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2、A公司于xx年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0、5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A 、800 B、700 C、803 D、703 【答案】B3、A公司于xx年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，xx年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司xx年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A 、损失50 B、收益50 C、收益30 D、损失30 【答案】B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4、甲公司xx年7月1日购入乙公司xx年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为xx万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司xx年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A 、25 B、40 C、65 D、80 【答案】A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+xx×4%÷2=25(万元)。
5、20×6年6月25日，甲公司以每股1、3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1、1元；7月9日，以每股1、4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1. 某企业购入W 上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。
另外，支付相关交易费用 4 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
2. A 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元），另支付相关费用 3 万元， A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A. 800B.700C.803D.703【答案】B3. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31 日，这部分股票的公允价值为1050万元， A 公司2010年12 月31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A. 损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200 X 5=50（万元）。
4. 甲公司2008年7月1 日购入乙公司2008年1 月1 日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40 万元），另支付交易费用15 万元。
该债券面值为2000 万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000 X 4%十2=25（万元）。
5.20 X 6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。
它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。
在本文中，我们将通过练习题来加深对交易性金融资产的理解。
请你仔细阅读每个问题，并用适当的格式回答。
问题一：什么是交易性金融资产？问题二：举例说明一种交易性金融资产。
问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。
问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。
问题六：交易性金融资产的评估基准有哪些？问题七：交易性金融资产的报表披露要求是什么？问题八：为什么交易性金融资产需要进行减值测试？问题九：举例说明交易性金融资产减值准备的计提方法。
问题十：交易性金融资产的市场价值如何对其减值提供线索？问题十一：交易性金融资产的风险敞口管理是指什么？问题十二：举例说明交易性金融资产的风险敞口管理方法。
问题十三：交易性金融资产的回购协议有哪些会计处理要点？问题十四：你认为交易性金融资产在未来的发展中会有怎样的趋势？根据以上问题，我们将逐一回答。
问题一：交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。
它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。
问题二：举例说明一种交易性金融资产。
例如，股票是一种常见的交易性金融资产。
投资者可以通过证券交易所买卖股票，并在短期内获利。
问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？交易性金融资产的目的是短期获利，而可供出售金融资产是长期持有的，不追求短期获利，更注重长期价值的变动。
问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。
1. 当交易性金融资产的公允价值持续下跌，且跌幅超过规定的比例时，需要计提减值准备。
2. 当交易性金融资产所对应的发行人能力下降、违约或其他风险增加时，也需要计提减值准备。
问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。
交易性金融资产按公允价值计量，并确认为负债或资产的科目。
交易性金融资产练习题（打印版）# 交易性金融资产练习题## 一、选择题1. 交易性金融资产的计量基础是：A. 历史成本B. 公允价值C. 重估价值D. 账面价值2. 下列哪项不是交易性金融资产的特点？A. 购买目的主要是为了近期内出售B. 持有期间可能产生利息或股利C. 持有期限通常较长D. 公允价值变动计入当期损益3. 交易性金融资产在初始确认时，其成本包括：A. 购买价款B. 购买价款及交易费用C. 购买价款及税费D. 购买价款、交易费用及税费4. 当交易性金融资产的公允价值上升时，企业应：A. 确认为投资收益B. 确认为投资损失C. 确认为其他综合收益D. 不做会计处理5. 交易性金融资产的减值损失，应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入其他综合收益C. 计入资本公积D. 计入资产减值准备## 二、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动，无论盈亏，均应计入当期损益。
（）2. 交易性金融资产的持有期间产生的利息或股利，应确认为投资收益。
（）3. 交易性金融资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。
（）4. 企业出售交易性金融资产时，应将账面价值与出售所得款项的差额确认为投资收益或损失。
（）5. 交易性金融资产的初始确认成本不包括交易费用。
（）## 三、简答题1. 简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
2. 描述交易性金融资产的初始计量和后续计量的会计处理方法。
3. 解释交易性金融资产公允价值变动对企业财务报表的影响。
## 四、计算分析题某企业于2023年1月1日以100万元购买了一项交易性金融资产，2023年12月31日该资产的公允价值为110万元。
假设不考虑其他因素，请计算：1. 2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益。
2. 如果2024年1月1日，该企业将该项资产以105万元的价格出售，请计算出售时的投资收益或损失。
## 五、案例分析题某上市公司在2023年购买了一项交易性金融资产，初始成本为500万元。
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1、某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放得现金股利126万元。
另外,支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产得入账价值为( )万元。
A、 2700B、2704C、2830D、2834【答案】 B【解析】该项交易性金融资产得入账价值=2830-126=2704(万元)。
2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外得股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放得现金股利0、5元),另支付相关费用3万元,A公司交易性金融资产取得时得入账价值为( )万元。
A、800B、700C、803D、703【答案】 B3、A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外得股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,另支付相关费用20万元,2010年12月31日,这部分股票得公允价值为1050万元,A公司2010年12月31日应确认得公允价值变动损益为( )万元。
A、损失50B、收益50C、收益30D、损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行得债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取得债券利息40万元),另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认得投资收益为( )万元。
A、25B、40C、65D、80【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认得投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5、20×6年6月25日,甲公司以每股1、3元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产;6月30日,该股票市价为每股1、1元;7月9日,以每股1、4元得价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题一、单项选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 公允价值变动收益C. 其他综合收益D. 其他业务成本2. 企业在购买交易性金融资产时支付的交易费用应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入交易性金融资产的成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款3. 企业出售交易性金融资产时，应如何确认投资收益？A. 按出售时的公允价值与账面价值的差额确认B. 按出售时的公允价值与购买成本的差额确认C. 按出售时的公允价值与账面价值的差额减去交易费用确认D. 按出售时的公允价值与购买成本的差额减去交易费用确认4. 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于账面价值时，应如何处理？A. 计提减值准备B. 直接计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 不作处理5. 企业在年末对交易性金融资产进行公允价值重新评估时，若公允价值上升，应如何进行会计处理？A. 增加交易性金融资产账面价值B. 增加投资收益C. 增加其他综合收益D. 增加资本公积二、多项选择题1. 以下哪些属于交易性金融资产的特点？A. 持有期限短B. 以赚取差价为目的C. 公允价值变动计入当期损益D. 公允价值变动计入其他综合收益2. 企业在进行交易性金融资产的会计处理时，以下哪些说法是正确的？A. 初始确认时，交易费用应计入交易性金融资产的成本B. 公允价值变动应计入当期损益C. 出售时，应将公允价值变动收益计入投资收益D. 出售时，应将交易性金融资产的账面价值与公允价值的差额计入投资收益3. 企业在持有交易性金融资产期间，以下哪些情况需要进行会计处理？A. 公允价值上升B. 公允价值下降C. 收到交易性金融资产的股利D. 收到交易性金融资产的利息三、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动收益应在年末时一次性确认。
（对/错）2. 企业在出售交易性金融资产时，应将公允价值变动收益计入当期损益。
交易性金融资产练习题一、选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动，应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 投资收益（公允价值变动）C. 投资收益（其他综合收益）D. 投资收益（公允价值变动收益）2. 企业购买交易性金融资产支付的交易费用，应如何处理？A. 计入交易性金融资产成本B. 直接计入当期损益C. 计入其他应收款D. 计入其他业务成本3. 交易性金融资产的公允价值上升，对企业利润的影响是：A. 增加利润B. 减少利润C. 无影响D. 利润减少或增加取决于其他因素4. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益如何处理？A. 转入投资收益B. 转入其他综合收益C. 转入资本公积D. 转入营业外收入5. 交易性金融资产的公允价值下降，对企业资产负债表的影响是：A. 资产总额减少B. 负债总额增加C. 所有者权益减少D. 资产总额和负债总额同时减少二、判断题6. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应在利润表中单独列示。
（）7. 企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动收益，应计入当期利润。
（）8. 交易性金融资产的公允价值变动，不会影响到企业的现金流量。
（）9. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益应转入投资收益科目。
（）10. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应计入当期损益。
（）三、简答题11. 请简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
12. 交易性金融资产的公允价值变动收益，对企业财务报表的影响有哪些？13. 企业在出售交易性金融资产时，应如何进行会计处理？四、计算题14. 某企业在2023年1月1日购买了一项交易性金融资产，购买成本为500万元，支付的交易费用为10万元。
2023年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为520万元。
请计算该企业在2023年度因该交易性金融资产产生的投资收益。
15. 假设上述企业在2024年1月5日出售了该项交易性金融资产，出售价格为530万元。
交易性金融资产练习题 21【单选题】2018年3月15日甲公司从上海证券交易中心购入债券并划分为交易性金融资产,其入账价值为130万元,6月30日和12月31日公允价值分别是136万元和125万元,问甲公司12月31日公允价值相关账务处理正确的是( )。
A借公允价值变动损益11万元B贷公允价值变动损益11万元C借公允价值变动损益5万元D贷公允价值变动损益5万元2【单选题】某企业9月2日购入甲公司发行的股票价值294000元,另支付手续费30000元,12月31日公允价值300000元。
月末的财务处理正确的是( )。
A借:交易性金融资产——公允价值变动6000贷:公允价值变动损益6000B借:公允价值变动损益6000贷:交易性金融资产——公允价值变动6000C借:交易性金融资产——公允价值变动24000贷:公允价值变动损益24000D借:公允价值变动损益24000贷:交易性金融资产——公允价值变动240003【单选题】企业取得交易性金融资产时,应计入当期损益的是( )。
A支付的不含增值税交易费用B支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利4【单选题】交易性金融资产账面价值为54万元(包括成本50万元,公允价值变动4万元)出售该交易性金融资产,实收60万元,不考虑其他因素,该项业务应确认的投资收益为( )万元。
A4 B10 C60 D65【单选题】甲公司将拥有的交易性金融资产出售,售价为26400000元,出售时其账面价值为25700000元,购入时,支付价款为26000000元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000增值税税率6%,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元。
A22641.51 B24000 C50943.4 D39622.646【单选题】2019年2月1日,上海证券交易所发行股票120000股,确认为交易性金融资产,每股10元,其中含0.5元已宣告未发放的现金股利,另支付相关交易费用2400元,取得增值税专用发票税额144元,该交易性金融资产的入账价值为( )元。
交易性金融资产练习二一、单项选择题1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A 408B 400C 500D 5083、A公司于2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A 损失50B 收益50C 收益30D 损失304、某股份有限公司2009年1月3日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元，2009年6月30日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2009年12月31日，该股票的市价为每股11元。
2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A 1100B 1150C 1170D 12205、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区别是（）A 持有时间不同B 被投资对象不同C 投资目的不同D 投资性质不同6、企业取得交易性金融资产的主要目的是（）A 利用闲置资金短期获利B 控制对方的经营政策C 向对方提供财务援助D 分散经营风险7、企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（）A 股票的面值B 股票的公允价值C 实际支付的价款D 实际支付的交易费用8、企业以每股3.60元购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。
念书破万卷下笔如有神交易性金融财产作业题1.甲股份有限企业 20×9 年有关交易性金融财产的资料以下：(1)10 月 1 日购入 A 企业股票 50 000 股，并准备随时变现，每股买价 8 元，其中包含已宣告但还没有发放的现金股利 50 000 元，另支付有关税费 4 000元，均以银行存款支付。
(2)10 月 5 日收到 A 企业发放的现金股利 50 000元。
(3)11 月 20 日 A 企业宣告发放现金股利每股0.4 元，甲企业在 11 月 25 日收到并存入银行。
(4)11 月 30 日 A 企业股票市价为每股元。
(5)12 月 18 日甲企业销售了该企业所拥有的 A 企业的股票，售价为 450 000 元，支付了有关花销 2 500 元。
要求：依照上述资料 (1)～ (5)，编制甲股份有限企业有关的会计分录。
2.甲企业 20XX 年 7 月 1 日购入乙企业 20XX 年 1 月1 日刊行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但还没有领取的债券利息 40 万元），另支付交易花销 15 万元。
该债券面值为 2000 万元。
票面年利率为 4%（票面利率等于本质利率），每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融财产。
甲企业 20XX 年度该项交易性金融财产应确认的投资利润为（）万元。
3.20XX 年 3 月至 5 月，甲上市企业发生的交易性金融财产业务以下：（1）3 月 1 日，向 D 证券企业划出投资款 1000 万元，款项已经过开户行转入 D 证券企业银行账户。
（2）3 月 2 日，委托 D 证券企业购入 A 上市企业股票 100 万股，每股 8 元，另发生有关的交易花销 2 万元，并将该股票划分为交易性金融财产。
（3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元。
（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。
（5）5 月 10 日，将所拥有的该股票全部销售，所得价款 825 万元，已存入银行。
（一）交易性金融资产练习
1、资料：2007年2月10日，爱华公司以银行存款67 000元（其中含已宣告尚未领取的现金股利2 000元）购入B普通股股票10 000股，另支付交易费用500元。
爱华公司将购买的B公司股票划分为交易性金融资产。
2007年2月20日，爱华公司收到B公司发放的现金股利。
2007年6月30日，B公司的股票价格涨到每股9.3元。
2007年7月15日，爱华公司将持有的B公司股票全部售出,实得价款101 500元。
2、要求：根据上述经济业务编制爱华公司的有关会计分录。
（二）应收票据练习
1、资料：凯悦公司于9月1日销售商品一批，售价为70 000元，增值税为11 900元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值81 900元，期限5个月。
2、要求：编制该企业收到商业汇票、年末计息、到期收回和到期收不回的会计分录。
【交易性金融資產練習1·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發生の交易性金融資產業務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行帳戶。
（2）3月2日，委託D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關交易費用2萬元，並將該股票劃分為交易性金融資產。
（3）3月31日，該股票在證券交易所の收盤價格為每股7.70元。
（4）4月30日，該股票在證券交易所の收盤價格為每股8.10元。
（5）5月10日，將所持有の該股票全部出售，取得價款825萬元，已存入銀行。
假定不考慮相關稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務の會計公錄。
（會計科目要求寫出明細科目，答案中の金額單位用萬元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000貸：銀行存款 1 000（2）借：交易性金融資產——成本 800投資收益 2貸：其他貨幣資金——存出投資款 802（3）借：公允價值變動損益 30（800-100×7.7）貸：交易性金融資產——公允價值變動 30（4）借：交易性金融資產——公允價值變動 40（8.1×100-7.7×100）貸：公允價值變動損益 40（5）借：銀行存款 825貸：交易性金融資產——成本 800——公允價值變動 10投資收益 15借：公允價值變動損益 10貸：投資收益 10【交易性金融資產練習2·計算分析題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產，有關情況如下：（1）2012年1月1日購入某公司債券，共支付價款1 025萬元（含債券應該發放の2011年下半年の利息），另支付交易費用4萬元。
該債券面值為1 000萬元，於2011年1月1日發行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最後一次利息；（2）2012年1月2日收到該債券2011年下半年の利息；（3）2012年6月30日，該債券の公允價值為990萬元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年の利息；（5）2012年12月31日，該債券の公允價值為980萬元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到該債券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，該公司將該債券以1 015萬元價格售出，扣除手續費5萬元後，將收款淨額1 010萬元存入銀行。
要求：編制該公司上述經濟業務有關の會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）。
【答案】（1）2012年1月1日借：交易性金融資產——成本 1 000應收利息 25（1 000×5%×6/12）投資收益 4貸：銀行存款 1 029（2）2012年1月2日借：銀行存款 25貸：應收利息 25（3）2012年6月30日借：公允價值變動損益 10貸：交易性金融資產——公允價值變動 10借：應收利息 25貸：投資收益 25（4）2012年7月2日借：銀行存款 25貸：應收利息 25（5）2012年12月31日借：公允價值變動損益 10貸：交易性金融資產——公允價值變動 10借：應收利息 25貸：投資收益 25（6）2013年1月2日借：銀行存款 25貸：應收利息 25（7）2013年3月31日借：應收利息 12.5貸：投資收益 12.5借：銀行存款 1 010交易性金融資產——公允價值變動 20貸：交易性金融資產——成本 1 000應收利息 12.5投資收益 17.5借：投資收益 20貸：公允價值變動損益 20持有至到期投資（一）企業取得の持有至到期投資借：持有至到期投資——成本（面值）應收利息（實際支付の款項中包含の利息）持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。
（二）資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算の利息）持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算の利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本和實際利率計算確定の利息收入）持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）期末持有至到期投資の攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提の利息（期初攤餘成本×實際利率）-本期收到の利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提の減值準備【例題7·單選題】2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元の債券。
購入時實際支付價款2 078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。
該債券發行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當年利息。
甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。
假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日の帳面價值為（）萬元。
A.2 062.14B.2 068.98C.2 072.54D.2 055.44【答案】D 【解析】該持有至到期投資2011年12月31日の帳面價值=（2 078.98+10）×（1+4%）-2 000×5%=2072.54（萬元），2012年12月31日の帳面價值＝2 072.54×（1+4%）-2 000×5%＝2055.44（萬元）。
（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（四）出售持有至到期投資借：銀行存款等持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資投資收益（差額，也可能在借方）【例題8·判斷題】處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資帳面價值之間の差額計入資本公積。
（）【答案】×【解析】應計入投資收益。
【例題9·單選題】2012年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本の債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關交易費用12萬元。
該債券系乙公司於2011年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。
甲公司擬持有該債券至到期。
甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認の投資收益是（）萬元。
A.120B.258C.270D.318【答案】B 【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認の投資收益=收回債券の本金和利息-購入債券支付の款項=100×12×（1+5%×2）-（1 050+12）=258（萬元）。
補充習題(一)單項選擇題1．下列資產取得過程中發生の交易費用中，應計入當期損益の是（）。
A．持有至到期投資發生の交易費用 B．可供出售金融資產發生の交易費用C．貸款發生の交易費用 D．交易性金融資產發生の交易費用2.甲公司為上市公司，2010年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領取の現金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續費4萬元。
5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。
6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。
7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用5萬元。
甲公司處置該項交易性金融資產實現の投資收益為( )萬元。
A.111B.115C.151D.1553.甲公司2×10年7月1日將其於20×8年1月1日購入の債券予以轉讓，轉讓價款為2 100萬元，該債券系20×8年1月1日發行の，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。
甲公司將其劃分為持有至到期投資。
轉讓時，利息調整明細科目の貸方餘額為12萬元，2×10年7月1日，該債券投資の減值準備金額為25萬元。
甲公司轉讓該項金融資產應確認の投資收益為（）萬元。
A.－87B.－37C.－63D.－134．下列關於持有至到期投資の說法中，不正確の是（）。
A.持有至到期投資應該按照取得時の公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.持有至到期投資持有期間按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入C.處置持有至到期投資時，應該將所取得の價款與該投資帳面價值之間の差額確認為投資收益D.實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，隨後期間根據實際情況進行調整5.某股份有限公司2009年7月1日將其持有の持有至到期投資轉讓，轉讓價款1 560萬元已收存銀行。
該債券系2007年7月1日購進，面值為1 500萬元，票面年利率5％，到期一次還本付息，期限3年。
轉讓該項債券時，應計利息明細科目の餘額為150萬元，尚未攤銷の利息調整貸方餘額為24萬元；該項債券已計提の減值準備餘額為30萬元。
該公司轉讓該項債券投資實現の投資收益為（）萬元。
A.－36B.－66C.－90D.1146.M公司於2010年1月1日購入N公司當日發行の債券作為持有至到期投資，公允價值為60 500萬元の公司債券，期限為3年、票面年利率為3％，面值為60 000萬元，交易費用為100萬元，實際利率為2.5％。
每年年末付息，採用實際利率法攤銷，則2011年末持有至到期投資攤餘成本為（）萬元。
A.60 600B.292.1C.60 315D.60 022.97.某股份有限公司於2010年4月1日購入面值為1 000萬元の3年期債券並劃分為持有至到期投資，實際支付の價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取の債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。
該項債券投資の初始入賬金額為()萬元。
A.1 105B.1 100C.1 055D.1 0008. 甲公司於2009年12月31日從證券市場購入乙公司於2009年1月1日發行の債券，該債券3年期、票面利率為5%、每年付息1次，到期日歸還本金和最後一次利息。
甲公司購入債券の面值為1000萬元，實際支付價款為103167萬元，其中含有尚未收到の利息50萬元和相關稅費2萬元。
甲公司購入後將其作為持有至到期投資核算。
該債券の實際利率為6%。
2010年12月31日，甲公司因該債券應確認の投資收益是（）萬元。
A.41.1B.50.0C.57.7D.58.9二、多項選擇題1.下列各項中，應當作為可供出售金融資產核算の有（）。
A.初始確認時即被指定為可供出售の非衍生金融資產B.初始確認時即被指定為可供出售の衍生金融資產C.持有上市公司股權分置改革中持有の重大影響之上の限售股權D.持有上市公司股權分置改革中持有の重大影響之下の限售股權E.持有上市公司股權分置改革以外且重大影響之下の限售股權2.企業持有の持有至到期投資產生の投資收益，包括( )。
