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审计工作中的企业社会责任审计企业社会责任审计是指审计机构根据相关法律法规和行业要求，对企业在经营活动中是否遵守相关的社会责任要求进行评估，以保障企业的可持续发展、促进社会进步。
本文将探讨审计工作中的企业社会责任审计的重要性、目的、方法和挑战。
一、企业社会责任审计的重要性企业社会责任是企业在经营过程中承担的社会义务，体现了企业对社会的责任和义务。
通过审计工作中的企业社会责任审计，可以实现以下几个重要的目标：1. 促进企业与社会的和谐发展。
企业作为社会的组成部分，不仅要追求经济效益，还应该承担起社会责任。
通过审计工作中的企业社会责任审计，可以评估企业在环境保护、员工关系、社区贡献等方面的表现，推动企业与社会的和谐发展。
2. 提升企业的品牌形象和声誉。
企业社会责任审计可以评估企业是否遵守相关的法律法规和道德规范，是否履行应尽的社会责任。
企业如果能够积极参与社会责任审计，并取得良好的成绩，将提升企业的品牌形象和声誉，增加消费者对企业产品和服务的信任度。
3. 加强企业内部管理和风险控制。
企业社会责任审计还可以评估企业内部的管理制度、流程和问责机制是否健全，是否存在风险隐患。
通过审计结果的反馈，企业可以及时采取措施改进管理和控制风险，提高企业的管理水平和竞争力。
二、企业社会责任审计的目的企业社会责任审计的目的是全面、客观地评估企业在经营活动中的社会责任履行情况，为企业提供改进建议，并向相关利益相关方提供真实、可信的信息。
具体目的包括：1. 评估企业的社会责任履行情况。
通过审计工作中的企业社会责任审计，可以评估企业在环境、社会、员工和消费者权益保护等方面的表现，及时发现存在的问题和不足，并提出改进建议。
2. 保障企业的可持续发展。
企业社会责任审计可以评估企业的经济、环境和社会效益，为企业提供可持续发展的参考和指导，帮助企业实现经济效益、环境效益和社会效益的有机统一。
3. 向利益相关方提供真实、可信的信息。
通过企业社会责任审计的结果，可以向企业的利益相关方，如股东、员工、消费者等，提供真实、可信的信息，增强企业与利益相关方的沟通与合作，促进良好的利益协调。
审计师的企业社会责任审计在当今社会，企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）越来越受到关注，成为企业发展和可持续发展的重要组成部分。
在这一背景下，审计师的企业社会责任审计也显得尤为重要。
本文将从定义、重要性、方法以及案例分析等方面，论述审计师在企业社会责任审计中的作用和责任。
一、定义企业社会责任审计是指审计机构或审计师对企业的社会责任履行情况进行评估和监督的一种审计活动。
它包括对企业在环境保护、员工福利、公益事业、经济责任等方面的履行情况进行评估，并以透明的方式向公众披露结果。
企业社会责任审计有助于监督企业是否履行了社会责任，保护利益相关方的权益，促进企业可持续发展。
二、重要性企业社会责任审计对于企业和社会来说具有重要的意义。
1. 企业履行社会责任的指标。
审计师的企业社会责任审计可以帮助企业建立合理的社会责任指标体系，明确社会责任的范围和要求，提供科学依据，推动企业履行社会责任。
2. 保护利益相关方权益。
企业社会责任审计提供了一个公正、独立的评估机制，有效保护了利益相关方的权益。
通过审计，可以发现企业存在的问题和弱点，及时进行整改和改进，增强了企业的公信力和形象。
3. 促进可持续发展。
审计师的企业社会责任审计有助于企业实现可持续发展。
通过审计，可以识别企业的环境风险和社会风险，提供改进建议和方向，推动企业开展可持续经营。
三、方法审计师在进行企业社会责任审计时，可以采取以下方法：1. 制定审计计划和标准。
审计师应根据相关法律法规和行业准则，制定审计计划和标准，明确审计的范围和要求。
2. 收集和分析信息。
审计师应收集企业的财务报告、社会责任报告和相关资料，进行比对和分析，并结合现场调查和访谈等手段获取更全面的信息。
3. 进行风险识别和评估。
审计师应通过对企业的内部控制、风险管理和绩效评估等进行审查，识别和评估企业在社会责任履行方面存在的风险和问题。
4. 提供审计意见和建议。
企业社会责任审计评价初探企业社会责任（简称CSR），目前国际上普遍认同CSR理念。
企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工，对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益，节约资源等。
一、企业社会责任评价提出1999年1月在瑞士达沃斯世界经济论坛上明确提出“企业社会责任”的概念，特别是2000年7月联合国倡导全球跨国公司主动履行社会责任以来，全球企业社会责任的实践活动空前高涨。
2002年《财富》杂志将企业社会责任作为评价全球最受尊敬企业的重要指标。
道琼斯可持续发展指数中，也将保护环境、建立良好的客户关系和投资关系作为主要的评价指标。
十六届三中全会以来，党中央、国务院高度重视企业社会责任问题。
确定了“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”的科学发展观，要求企业在追求利润最大化的同时，坚持经济效益和社会效益的统一。
十六届六中全会确定了构建社会主义和谐社会的重大战略任务，对企业社会责任实践提出了更高的要求。
在我国自2003年纺织系统发布第一份社会责任报告以来，中石油、中石化等企业也先后发布了企业社会责任报告，企业越来越认识到社会责任的重要性，随着企业社会责任报告的不断发布，给具有独立性、客观性、真实性评价企业效益的审计来说，提出了新的课题，本文结合企业实际，浅谈如何评价企业社会责任。
二、评价内容胡润百富将对企业的评判标准从捐款金额，公益事业领导力，就业人数，环境保护，员工权益保护6个方面来评价一个企业社会责任。
依据企业现时状况，在6个方面，下设13项内容。
捐款金额：统计企业慈善捐赠金额。
捐款金额包括：捐助社会公益事业，建设公共设施；公益事业领导力：包括公益事业透明度以及在医疗，教育，扶贫，社会公益，救灾，文体等公益领域的活跃程度。
公益事业领导力包括：优质产品数量，精神动力（无形资产）；就业人数：指企业用工数量，包括解决就业，帮助困难群体；纳税金额：指企业为国家上缴的税金总额，包括职工纳税金额，企业纳税金额；环境保护：从企业环保项目的投入与产出，企业的环保政策，员工参与度等来评价企业在环保上的表现，环境保护包括安全环保投入。
企业社会责任审计的意义与方法企业社会责任是指企业在经济、法律、道德与伦理等方面承担的责任，并以实际行动回应社会的关切。
在当今社会，企业社会责任已经成为了企业可持续发展的重要组成部分。
为了评估企业的社会责任履行情况，企业社会责任审计应运而生。
本文将探讨企业社会责任审计的意义与方法。
一、企业社会责任审计的意义1. 促进企业的规范运营企业社会责任审计可以通过检查和评估企业的行为是否符合道德、法律和社会的规范，从而促进企业的规范运营。
通过审计，企业可以发现和纠正不符合社会责任的行为，进一步提升企业的道德标准和商业伦理，实现可持续的发展。
2. 增强企业公信力企业社会责任审计可以评估企业履行社会责任的程度，向外界展示企业的企业公民形象。
通过公开透明的审计报告，企业可以向投资者、员工、消费者等各方证明自己是一家负责任的企业，增强企业的公信力，提高企业形象与价值。
3. 降低企业的风险企业社会责任审计可以帮助企业发现和纠正潜在的法律、道德等方面的风险，降低企业面临的各种风险。
通过审计，企业可以识别和解决可能导致声誉受损、法律诉讼、环境事故等问题，减少损失，保护企业的可持续发展。
二、企业社会责任审计的方法1. 设立审计委员会企业应设立专门的审计委员会，由独立的内外部成员组成，负责审计企业的社会责任履行情况。
委员会可以制定审计计划、收集审计证据、编制审计报告等，确保审计的独立性与客观性。
2. 制定审计标准与指南企业应制定相应的审计标准与指南，明确社会责任审计的内容和要求。
标准与指南可以包括道德准则、法律法规、环境保护、员工权益、公益慈善等方面的评估指标，以确保审计的全面与客观。
3. 采取抽样调查与现场访谈企业社会责任审计可以采取抽样调查和现场访谈等方法，了解企业的社会责任履行情况。
通过对抽样样本的调查和与相关方的访谈，可以获取实际情况，评估企业在各个方面的表现。
4. 编制审计报告与公开透明审计结束后，企业应编制审计报告，并通过适当的渠道进行公开。
企业社会责任报告审计的方法与意义随着社会的进步和人们对企业社会责任的关注度不断提高，越来越多的企业开始主动编制并发布企业社会责任报告。
这些报告旨在向公众和利益相关方展示企业在环境保护、员工福利、社区发展等方面的表现和承诺。
然而，为了确保这些报告的真实性和可信度，企业社会责任报告审计成为必要的环节。
本文将探讨企业社会责任报告审计的方法与意义。
一、企业社会责任报告审计的方法企业社会责任报告审计是一项复杂的任务，需要综合运用多种方法和工具。
以下是几种常见的企业社会责任报告审计方法：1. 文件审查：审计师通过仔细检查企业提交的文件和资料，确保报告内容的准确性和完整性。
这包括查看企业的政策文件、员工培训记录、环境数据等。
2. 现场检查：审计师对企业的生产设施、办公环境、员工福利等进行实地考察，以验证报告中的陈述是否与实际情况一致。
3. 数据分析：审计师对企业提供的数据进行统计和分析，以评估企业在环境、社会和经济方面的表现。
例如，审计师可以分析企业的能源消耗情况，评估其节能减排措施的有效性。
4. 利益相关方调查：审计师与企业的利益相关方进行交流和访谈，了解他们对企业社会责任报告的看法和评价。
这有助于审计师了解企业在社会责任履行方面的真实情况。
二、企业社会责任报告审计的意义企业社会责任报告审计对企业和社会都具有重要意义。
1. 提升企业形象：通过进行社会责任报告审计，企业可以向公众证明其报告内容的真实性和可信度，增加公众对企业的信任度。
这有助于提升企业的形象和声誉。
2. 促进企业透明度：企业社会责任报告审计可以确保企业向公众和利益相关方提供准确和全面的信息，使其更加透明。
这有助于消除信息不对称，增加企业与利益相关方之间的沟通和合作。
3. 评估企业表现：通过审计企业的社会责任报告，审计师可以评估企业在环境保护、员工福利、社区发展等方面的表现。
这有助于企业发现自身存在的问题和不足，并采取相应的改进措施。
4. 推动社会责任发展：企业社会责任报告审计可以促使企业更加重视社会责任，推动其在环境、社会和经济方面的可持续发展。
企业社会责任与审计的关联性与作用企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）作为企业发展的重要组成部分，意味着企业在经营过程中不仅要关注自身利益，还要承担起对社会和环境的责任。
审计作为一种独立的验证和评估机制，可以对企业的CSR行为进行监督和评估。
本文将探讨企业社会责任与审计之间的关联性，以及审计在推动企业社会责任落地和发挥作用方面的重要性。
一、企业社会责任与审计的关联性企业社会责任是企业在经营过程中主动关注社会、环境和利益相关者的一种行为准则。
它涵盖了企业在经济、环境和社会层面的责任，并体现在企业的战略、运营和管理活动中。
而审计作为一种独立、客观的评估机制，通过对企业活动的验证和评估，可以为企业社会责任及其实施提供有力的支持。
首先，审计为企业社会责任提供了透明度和可信度。
企业社会责任的实施需要与各利益相关者进行交流和沟通，而审计作为一种独立、公正的评估机制，可以对企业的社会责任行为进行客观的验证和评估，提高其在外部利益相关者中的可信度，增强社会对企业社会责任的认可和信任。
其次，审计能够促进企业社会责任的改进和提升。
通过对企业社会责任的审计，可以发现企业在实施过程中存在的问题和改进的空间，进一步推动企业改善其社会责任表现，实现经济、环境和社会效益的良性循环。
审计报告可以为企业提供有关其社会责任表现的有效建议和指导，帮助企业明确未来的改进方向和目标。
第三，审计有助于加强企业社会责任的外部监督和约束。
在市场经济的背景下，企业应当对其社会和环境责任承担相应的外部监督和约束。
审计作为独立而客观的评估机制，可以为外部利益相关者提供一种监督企业社会责任是否得到充分履行的手段。
同时，审计结果可以为政府和监管机构提供有关企业社会责任履行情况的信息，为其制定相关政策和规定提供参考。
二、审计在推动企业社会责任落地和发挥作用方面的重要性审计在推动企业社会责任的落地和发挥作用方面发挥着重要的作用。
摘要:随着经济的发展，企业对社会生活的影响日益深入，担负更多的社会责任成为现代社会对企业的普遍期望和要求。
随着企业利益相关者对企业履行社会责任情况信息披露的要求日益提升，企业社会责任审计活动也越来越得到理论界和实务界的重视。
基于此，本文从企业社会责任审计目标出发，阐述了企业社会责任审计的现状并对存在的问题进行分析，提出我国推行企业社会责任审计的对策。
关键词:企业社会责任社会责任审计1企业社会责任审计的目标根据《企业内部控制应用指引第4号———社会责任》第二条规定，社会责任是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
企业社会责任审计，作为一种确保受托责任有效履行的特殊经济控制机制，是为了向委托人提供其履行社会责任情况的一种鉴证，实现途径为，一是审计机构执行评价企业履行社会责任的情况并发表意见；二是由企业出具社会责任报告，再由审计机构对其社会责任报告是否公允发表鉴证意见。
本文认为，社会责任审计应该选择上述的第二种模式，即企业社会责任审计的目标，是对企业社会责任报告提出审计意见，对利益相关者提供关于受托社会责任信息的保证。
2企业社会责任审计现状及原因分析近两年企业社会责任报告主要有如下特点：①发布企业社会责任报告的企业家数逐年增加。
②就上市地点而言，上交所上市的公司比深交所上市的公司更加倾向于发布社会责任报告。
③发布企业社会责任报告的企业集中在国家监督管理严格的行业上。
④发布企业社会责任报告的国有企业多于其他企业。
⑤社会责任报告的内容形式化比较突出。
虽然近年来我国关于企业社会责任的研究蓬勃发展，但是由于起步较晚，理论研究和实务操作都还处于探索的阶段。
因此，企业披露社会责任信息时就存在一些问题。
2.1我国企业社会责任审计的外部原因2.1.1社会责任报告披露的标准不统一。
我国相关管理部门目前尚未制定社会责任信息披露的标准，上市公司在披露社会责任报告时没有标准可以遵循，这也是导致社会责任信息披露内容不规范的原因之一。
企业社会责任审计的现状与展望-企业社会责任论文-社会学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、企业社会责任及企业社会责任审计的概念企业社会责任（Corporate Social Responsibility ,简称（CSR））是指企业在创造利润，对股东负责的同时，还要承担起对社会、环境和员工的责任，包括遵守商业道德、保护劳动者的合法权益、职业健康、生产安全、节约资源、保护环境。
企业社会责任审计在国内外尚未形成权威而统一的概念。
由于各国经济的发展情况不同，文化、社会环境不同，各国专家学者对社会责任审计的定义也不尽相同。
日本专家三泽一认为，企业社会责任审计是一种检查企业履行社会责任情况的审计.在国内学术界，叶陈刚和罗水伟则认为，社会责任审计是由的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，客观的收集和评估证据，对被审计单位一定时期的社会责任会计信息和其他有关资料的真实性、公允性、一贯性及其所反映的经济活动的合法性和合规性进行审查，并发表专业意见的监督、鉴证和评价活动。
二、企业社会责任审计的现状及存在的问题（一）企业社会责任审计的现状我国开展企业社会责任审计起步较晚，还尚未形成明确的审计主体、范围、标准及方法等，企业社会责任审计以社会责任信息披露为基础。
从2006年国家电网发布首份社会责任报告以来，社会责任报告的数量逐年持续增长，但是，我国从对社会责任报告的认识、关注到重视，整个阶段都远远落后于国外，其现状如下：1、社会责任报告数量持续增长。
从图1可看出，自2006年以来，社会责任报告数量持续增长，根据《中国企业社会责任报告2014》显示，2014年已达到1526份，由此可预见未来发布社会责任报告的企业会越来越多，这同时也为企业社会责任审计的开展打下了良好的基础。
2、除部分企业外，社会责任报告整体存在报喜不报忧现象根据《中国企业社会责任报告2014》（报告以2014年度1007家企业发布的社会责任报告为研究对象）显示，598家（59.4%）企业进行了负面数据及案例披露，其中67家（6.7%）披露6条以上负面数据信息；97家（9.6%）企业在对负面数据进行披露的同时，还对报告期内企业发生的一些负面的原因、经过、处理及预防措施进行了较详细阐述。
企业社会责任审计探究
企业社会责任审计是指以企业社会责任报告为基础，以审计原则、程序、方法为工具，对企业在环境、社会、人权、劳工、道德、道德原则等方面的行为进行综合洞察和评估的过程。
该审计可辅助
企业发现和解决潜在的社会责任风险问题，提高企业社会责任水平，提升企业形象和市场竞争力。
同时，企业社会责任审计还是企业履行社会责任的重要方式之一。
通过对企业社会责任报告的审核，对企业的环境、社会、人权
等方面进行全面审查，激励企业更加积极地履行社会责任，提高企
业社会责任绩效，增强企业在社会中的信誉度和认可度。
在实践中，企业社会责任审计的实施应遵循国际审计准则、国
际社会责任标准等相关规范，并充分考虑国家法律、法规、标准等
方面的要求，确保审计的合法性和合规性。
同时，在实施过程中，
应注重与相关利益相关者的合作，充分了解他们的需求和期望，以
确保企业社会责任审计的完善性和透明度。
企业社会责任会计审计问题的探讨即便作为一个纯粹的经济组织，企业与政府、社区、环境、社会、消费者、公众之间存在的关系，都决定了其应承担不可避免的社会责任。
企业社会责任的履行和披露要求企业社会责任会计必须到位。
而要做到这一点，就必须高度重视对企业社会责任会计的审计工作。
通过社会责任会计审计，可以达到促使企业高度重视社会责任会计、自觉承担社会责任的目的——这恰恰是当前我国企业所漠视的。
同时，它与创建和谐社会的发展目标也是一致的，并对我国社会长期稳定发展有着重大影响，因此，社会责任会计审计问题必须引起全社会的高度重视。
一、社会责任会计审计的概念所谓社会责任会计审计，是指由国家审计机关独立检查被审计单位的相关财务资料，以监督其是否真实、认真履行企业社会责任的行为。
在这里，必须强调的是，社会责任会计审计应该由国家审计部门来进行，应该属于依靠国家力量强制进行的审计，这是确保社会责任会计审计能够真正实现的前提。
二、社会责任会计审计产生的原因社会责任会计的泛化是现代社会的重要特征之一，它具体体现了企业在一个完整的、和谐的社会系统中的位置及其在系统状态中的同构性，同时也体现了企业与社会大系统的互动性。
也正是由于这种相互关系，决定了社会责任会计审计产生不对称的特点，导致政府、社会、环境、消费者等对企业的相关情况难以全面了解，因此，对企业进行社会责任会计审计及企业及时向社会报告社会责任履行情况应该成为企业和政府审计部门的责任和义务。
而信息不对称就成为社会对社会责任会计审计需求的根本原因。
信息不对称导致企业与其他方面之间对企业履行社会责任情况的信息的知悉度不一样，因此而导致社会公众对今天企业的信任度下降，特别是中国不少上市公司在会计信息方面出现问题之后，公众普遍对企业的信用存在疑虑，并因此而导致市场和社会发展的阻滞。
社会责任会计审计能够有效解决或减少各方对社会责任信息的需求或不对称。
这种功能仍然是通过监督、鉴证和评价形式体现出来。
基于企业社会责任对审计目标的思考随着企业社会责任理论的发展与完善，社会责任的范畴也越来越广，不仅包括维护雇员利益、消费者利益、债权人利益、中小投资者利益和当地社区利益，还包括保护环境、维护社会弱势群体利益以及整个社会公共利益等内容。
那么，企业社会责任范畴的扩大对审计目标是否有影响，审计目标和内容又有哪些新的变化呢？一、基于企业社会责任观的审计目标的内涵目前，理论界关于审计目标的研究较多，实务中各国对审计目标的表述不尽相同。
美国注册会计师协会公布的第一号《审计准则说明书》将财务报告审计的总体目标表述如下：独立审计师对财务报告实施一般检查的目标是对财务报告的编制是否符合公认会计原则，是否公允地反映财务状况、经营成果和现金流动状况表达意见。
国际审计准则规定，财务报告审计的目的在于审计人员对财务报告编制中所确认的会计政策结构表示意见。
石爱中和胡继荣教授在《审计研究》中指出：所谓审计目标，是指在一定的政治经济条件下，审计机构和审计人员实施审计行为所期望达到的理想境地或获得的最终结果。
笔者认为，审计目标是在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的，它是随审计环境的变化而不断变化的。
审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还取决于审计主体的性质和审计委托者的要求，要反映社会政治经济生活对审计的客观需要。
具体来说，社会需求是影响审计目标的根本因素。
社会责任的范畴出现后，社会责任观下的审计目标从向股东提供关于受托经济责任信息的保证扩展到还要向社会公众提供关于受托社会责任信息的保证，这必然引起审计目标、审计方法等发生相应的变化。
企业目标和责任的上述变化随后传递到了审计领域。
由于受托责任关系的存在，企业责任的拓展必然导致作为委托方的审计委托人要求作为受托方的审计客体向其提供相应的信息。
而审计在这个过程中起到信息质量维护者的作用，审计的目标和责任在很大程度上取决于审计委托人的信息需要。
当审计责任主要是对审计客体提供的与其履行经济责任的状况相关的信息发表鉴证意见时，审计评价的对象即为体现被审计单位财务状况、经营成果和现金流量等情况的财务报告。
社会责任审计企业社会责任论文-企业社会责任审计探析一、企业社会责任审计概念框架(一)企业社会责任审计的含义社会责任审计概念最早于20世纪50年代由HowardR.Bowen(1953)提出,认为“社会审计是对具有社会影响的企业活动中一些有意义的、可限定的领域进行系统评价和报告的义务”。
由于各国经济、政治、文化背景的差异,世界各国的专家学者对社会责任审计定义的理解也不尽相同。
美国学者米切尔·谢勒和大卫·肯特合著的《审计与受托责任》一书将社会责任审计定义为“强化组织受托责任的工具,以便组织的管理者解释、辩护其决策”。
日本学者片野一郎(1985)在《新版会计学大辞典》中的定义为“社会审计是有别于财务审计和管理审计的一种崭新的审计,它是一种检查企业履行社会责任的审计”。
我国学者阳秋林和李冬生(2004)认为,社会责任审计是以维持人类可持续发展为目标,由专门的审计机构积极主动地接受政府、社团和社会个人的委托,采用科学合理的方法、手段对企业所履行的各种社会责任进行有效审计,审查和监督企业更好地履行社会责任。
(二)企业社会责任审计的主体根据审计主体理论,审计主体主要有政府审计、民间审计和内部审计三类。
目前我国的社会责任审计是以国家审计和民间审计为主,但笔者认为从内部审计的角度可以更好地实施社会责任审计,给利益相关者提供更加有用和可靠的信息,同时也有利于企业长远发展,原因有以下几点:第一,从企业的内部控制制度与内部审计的关系来看,内部控制制度是确保企业经济活动的正常运转,提高经济核算的正确性与可靠性,评价企业的经济效益,进而提高企业的经营管理水平的重要保障。
而内部审计在评价和维护内部控制有效性方面起着重要的作用,是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,是现代企业制度不可缺少的组成部分。
第二,从内部审计的发展趋势来看,管理审计和效益审计是我国内部审计的发展方向,有利于发挥内部审计的优势和作用,扩大内部审计的空间。
在这个过程中,企业的内部审计要充分考虑各个利益相关者的影响。
第三,相较于政府审计和民间审计,内部审计可以更加真实地监督、评价企业履行社会责任的情况。
以内部审计作为社会责任审计的主体并非排斥政府审计和民间审计的主体地位,一些社会责任审计,如环境审计中关于环保资金使用和实施效果的审计主要依靠国家审计部门进行。
因此,在实际中,可以考虑“合作内审”这一模式,即企业将一部分内部审计的职能委托外部审计机构进行,可以实现成本效益的最大化,同时通过联合外部专家,可以提高审计质量,而内部审计机构也拥有了更大的灵活性和自主性。
二、企业社会责任审计内容与方法(一)质量审计企业的质量审计,是企业内部审计人员对企业内部有关管理层、管理当局在质量方面的受托管理责任的履行情况进行证实、评价,然后提出纠正或改进质量管理行为的建议,并将这些信息提供给相关利益者的一系列活动,是反映企业对消费者履行社会责任情况的审计。
企业的质量管理是一个系统性的管理,从产品研发到生产再到销售,每一环节都要高度重视产品的质量,因此可依据产品的生产流程来描述质量审计的内容。
一般地,产品的生产流程包括:市场调查-产品研发-生产-加工-销售-服务。
因此,质量审计应包括以下内容:(1)项目审计,一般由企业的高层管理人员授权审计以确定企业产品和服务的质量状况。
这种审计通常是在做了足够的市场调查并形成了项目投资的意向之后进行的,是对项目全方位、多角度的检查,在时间上涉及了项目从投资到最后完工的全过程,在空间上也涵盖了与项目有关的各个方面。
应确认企业是否建立了项目的质量目标,针对特定对象是否履行了相关的质量责任,是否遵循了项目的考核标准和考核时间界限等。
(2)系统审计,通常被用来确定企业质量项目是否存在及其效率性和效果性。
基本的质量审计主要是通过调查企业的项目、活动、部门和整个企业是否具有质量控制来进行。
如审查企业的质量手册、质量规划是否符合企业发展战略、企业的质量文件记录是否真实、完整等。
(3)过程审计,审查原材料的供应、来源以及储存等是否符合生产要求,生产加工过程是否处于质量体系的控制之下,生产销售过程是否符合环保要求,产出能否满足使用者的需求等。
(4)产品审计,通过评价产品的效能,测试和评估产品的安全性、耐用性、可靠性和可维护性,是否存在以次充好、假冒伪劣产品现象,产品的使用是否存在危害消费者健康的因素以及与产品质量相关的其他方面。
(5)售后服务审计,评价企业售后服务的履行情况,是否存在侵害消费者权益、无视消费者投诉的情况;产品和服务是否存在利用夸大、虚假的广告招揽顾客的现象;是否存在搭售、不正当销售等现象。
在实际中,质量审计可以采用以下几类方法:审计技术方法,测试或检查是质量审计中常用的收集数据和信息的技术和工具,包括统计测试、产品测试、过程能力测试、可靠性测试等;审计分析方法,主要有对比分析法、结构分析法、指数分析法等;审计评价方法,主要有比较法和评分法两种。
(二)人力资源审计人力资源审计就是对企业人力资源的开发、利用、管理等情况进行客观、公正的监督、评价、鉴证,以促使被审计单位人力资源发挥最大效用的一种活动。
人力资源审计是评价企业对职工履行责任情况的审计,主要包括以下几方面:(1)人力资源合规性审计,是通过检查被审计单位的财务和经营活动,以确定其合法合规。
主要审查的内容包括:制定的人力资源管理制度是否与企业的战略目标相适应;是否建立了劳动安保制度,薪酬制度是否合理;企业的人力资源培训制度是否科学;人力资源激励和淘汰机制是否合理并具有可操作性等。
(2)人力资源管理审计,主要是指企业的高层管理人员对企业的生产、经营、发展等计划是否进行了恰当的控制和决策。
在这方面,审计需要解决的问题包括:企业高级管理人员的选拔机制是否科学合理;高层管理人员的激励机制是否科学有效;高层管理人员的约束机制是否科学可行。
此外也要注重对管理人员的后续教育培养,以保证企业的持续竞争力。
(3)人力资源绩效审计,通过与相应的衡量标准相比较,寻找进一步提高经济、效益、效率的机会,并提出具体建议,以供管理层在今后机构改革和人员调整决策时参考。
主要审查的内容包括:审查企业的培训机制、管理制度是否具备可操作性;评价企业人力资源资产的保值增值情况、人力资源的效益情况;评价人力资源管理部门的工作绩效、人力资源管理者的责任审计等。
由于人力资源审计所审查的信息大多无法用货币量化,因此在运用常规审计方法的基础上,还需要采用一些特殊的方法,具体包括:分析方法(如差异分析法、因素分析法、系统分析法、敏感度分析法、结构分析法、多因素联动法、指数分析法、平衡分析法等):评价方法(包括定性的方法如成功度评级法,定量的方法如差额评级法、对比评价法、比率评价法、增量评价法、综合评价法等)。
(三)环境审计环境审计是有关审计组织依据环境法规政策和标准,遵循审计准则,系统地、定期地对被审计单位的环境活动、环境财务信息和环境管理系统的真实性、合规性和有效性进行监督、评价和鉴证。
这主要是反映企业履行环境保护责任的情况,主要内容如表1:传统的审计方法也适用于环境审计,此外还需要运用一些新的方法,常见的有以下几种:一是市场价值法,通过观察产量与市场价格的变化来评估环境资源的价值,其方法包括防护费用法、机会成本法、恢复费用法、影子工程法等。
二是替代品评价法,不宜采用市场价值法时,寻找间接反映环境质量评价的商品和劳务,利用这些商品和劳务的价格来计量环境要素,其方法包括资产价值法、旅行费用法等。
三是费用效益分析法,依据费用效益原理,从整个社会的角度出发,分析某一项目对整个国民经济净贡献的大小,最常见的方法为边际分析法。
四是调查评价法,通过向专家以及环境使用者进行调查,对环境资源损失价值或保护措施效益进行评价的一种方法。
(四)道德审计道德审计是指审计人员对被审计单位进行审计时,衡量其管理当局或直接责任人是否遵守道德管理制度规定及对道德管理的有效性进行评审的行为。
在如何进行道德审计方面,目前主要有:利益相关者导向型审计、伦理问题导向型审计、多因素模型。
参照国际经验,我国企业的道德审计应从以下方面人手:公司价值观和使命(公司发展目标、对符合社会责任的商业活动的支持程度等)、与股东的关系(财务状况、信息披露的真实性和及时性等)、与顾客的关系(产品质量、产品价格和顾客投诉处理等)、与雇员的关系(工资和福利、人力资源政策、工作环境等)、与经销商的关系(授权条款、对经销商投诉的处理等)、与供应商的关系(合同条款、付款及时性等)、与其他团体的商业关系(合作项目的目的、内容和结果等)、与生态环境的关系(环保法规的执行、环保设施的购置等),对社会发展作出的贡献。
对于道德审计的方法,可从两方面进行:一是对相关的文件和记录进行审计,包括企业内部的各种文件、企业外部的公共机构记录及新闻媒体的报道;二是对企业的利益相关者进行问卷调查,包括公司员工、专家、顾客、经销商、供应商和投资者等。
三、企业社会责任审计的程序(一)审计准备阶段审计人员首先应充分了解被审计单位的基本情况以及相应的政策、法规,如企业的经济性质和经营类型,法人治理结构、企业文化等,从中确定社会责任审计的目标。
虽然社会责任审计涉及的具体项目不同,但仍可以从一般审计目标出发,发现企业存在的社会责任风险,提出改进意见和方法,促进企业社会责任意识的增强和社会责任措施的完善。
在进行具体的社会责任审计时,可根据一般审计目标进行细化。
收集信息阶段重点要审查存在审计风险的项目,如生产工艺和技术装备是否符合国家相关标准;职工薪酬制度、劳动保护设施以及人力资源制度的完善情况;污染物的种类、产生量、毒性及其处置与达标排放情况;企业的慈善捐助、文体活动赞助情况等。
对于不同组织类型,不同生产工艺和不同规模的被审计单位,面临的社会因素可能千差万别,因此必须结合单位的实际情况收集信息。
由于社会责任审计具有专业性、全面性和技术性特点,要求审计人员掌握更为全面的专业和技术知识,因此审计人员的配备是社会责任审计的重要环节,如审计人员中既要包括项目经理、关键组织成员,又要包括财务审计人员、环境专家、其他专家等。
(二)审计实施阶段实施阶段是详细审核与社会责任有关的经济活动、管理活动及其相关资料的阶段。
这一阶段的主要工作包括:根据社会责任审计的方法对社会责任管理系统进行审查,以进一步了解被设计单位社会责任的履行情况,用以评价该系统的有效性和充分性;对能够影响企业的各个利益相关者进行咨询和调查,要不断了解其要求和意见,从而更客观、公正地评价企业社会责任的履行状况;根据确定的控制风险和检查风险,实施实质性测试。
(三)审计报告阶段由于社会责任审计的特殊性,因此社会责任审计报告阶段的工作与常规审计相比也具有特殊性。
