财税实务职工薪酬的税务与会计差异

职工薪水的税务和会计处理上的差异研究摘要本文通过对职工薪水的税务和会计处理上的差异进行研究，探讨了税务和会计在处理职工薪水方面存在的差异，并分析了其产生的原因和影响。

研究发现，税务和会计在职工薪水的计算、报告和纳税等方面存在一定的差异，主要原因是税法和会计准则对职工薪水的定义和要求不同。

这种差异对企业的财务管理和税务筹划产生了重要影响，需要企业在薪酬管理、税务筹划和财务报告等方面做出相应的调整和处理。

引言职工薪水是企业管理中的一个重要方面，对于企业员工的薪酬管理、企业成本控制和税务筹划都具有重要意义。

然而，在税务和会计处理上，职工薪水存在一定的差异，导致企业在薪酬管理、纳税和财务报告等方面面临一系列的挑战。

因此，研究职工薪水的税务和会计处理上的差异对于企业的财务管理和税务筹划具有重要意义。

职工薪水的税务处理差异税务处理是企业在纳税方面需要遵循的规定，税务处理上的差异主要体现在以下几个方面：1. 薪水计算的差异税务和会计对于职工薪水的计算方法存在一定的差异。

税务要求企业根据税法规定的税前扣除项目计算应纳税所得额，从而确定企业需要缴纳的税款金额。

而会计主要关注的是企业的成本计算，通过将职工薪水作为一项直接成本或间接成本计入企业财务报告中。

2. 薪水报告的差异税务和会计在职工薪水的报告上也存在差异。

税务要求企业按规定的格式和时间向税务部门报送相关报告，包括个人所得税申报表、社会保险费申报表等。

而会计主要将职工薪水作为一项成本纳入企业财务报告中，反映企业经营状况和财务状况。

3. 薪水税收的差异税务和会计在职工薪水的税收处理上也存在差异。

税务按照相应的税法规定计算个人所得税、社会保险费等税款，并由企业代扣代缴。

会计主要关注薪水的财务确认和核算，包括在企业的成本、费用和负债中记录薪水支出和相关税费。

职工薪水的会计处理差异会计处理是企业在财务报告方面需要遵循的规定，会计处理上的差异主要体现在以下几个方面：1. 薪水的确认和核算差异会计准则规定了职工薪水的确认和核算方法，要求企业根据实际发生和应计原则确认和计提职工薪水。

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财税实务职工薪酬税会差异之二：内容的差异一、会计上职工薪酬包含的内容范围
（一）《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014）规定，职工薪酬包含以下内容：
（二）《企业会计准则第11号——股份支付》规定，“以现金结算的股份支付”计入“应付职工薪酬”。

（三）根据《企业年金试行办法》计提和缴纳的企业年金也是计入“应付职工薪酬”，当然该项也可以归算为《薪酬准则》的“离职后福利”。

二、税务上涉及“职工薪酬”的相关规定
税法上没有使用“职工薪酬”的概念，而是对会计上的职工薪酬分解为了工资薪金、职工福利费、工会经费、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、补充养老报销、补充医疗保险、人身安全保险、企业为投资者或职工支付的商业保险等，分别作出了规定。

因此，会计上的“职工薪酬”核算内容与税务上没有必然的对应关系，会计上核算的“职工薪酬”内容能否得到税前扣除，需要分解为税务上成本费用支出，然后与税法相关规定进行比对。

涉及到会计上“职工薪酬”内容的税务规定主要有以下部分：
（一）《企业所得税法实施条例》相关规定：
第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，。

职工薪酬的会计与税法最新差异分析(一)财政部2006年颁布并于2007年1月1日执行的《企业会计准则第9号——职工薪酬》（以下简称准则）中对职工薪酬的解释是，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

首次对职工薪酬的定义和内涵进行了系统的规范,随之职工薪酬会计科目的设置、会计处理的方法和信息披露都发生了相应的变化。

2008年1月1日起实行的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称条例）对工资薪金支出的税前扣除又重新作了内外资企业统一的规定。

会计和税法的差异进一步加大，现作简要归纳整理和分析如下：一、新准则职工薪酬内涵职工薪酬计划是企业经营活动必不可少的一部分，但我国在新准则前对这一重要的概念没有一个整体的明晰的框架，对职工薪酬的理解比较狭隘，一般仅指工资和福利费，有关职工薪酬的会计处理规定也散见于各相关规定。

新准则的制定旨在规范企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的会计处理和信息披露。

09号─职工薪酬指南进一步明确了准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。

主要包括构成工资总额组成部分的工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险一金（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、住房公积金）；工会经费和职工教育经费等传统意义上的薪酬；增加了如辞退福利、带薪休假等职工薪酬形式，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内涵。

二、新准则职工薪酬核算变化在具体会计核算上，设置“应付职工薪酬”一级科目，在其下根据薪酬类别如工资薪酬、福利费、各类社会保险费用、辞退补偿、带薪休假费用等，设置二级科目，如“应付工资”、“应付辞退补偿”、“应付社会保险费”、“应付住房公积金”、“应付福利费”等，取消原先的“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等一级科目。

2024年所得税汇算滞机职工薪B1.会计与税务处理差异分析一、职工新州的范围会计准则规定，职工薪酬I,是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的州劳以及其他相关支出。

职工，是指与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、款职和临时职工：也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

在企业的支配和限制卜.，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其供应与职工类似服务的人员，也纳入职工范昭，如劳务用工合同人员。

职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后供应的全部货币性薪酬和非货币性福利。

供应应职工配偶、子女或其他被研养人的福利等，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴.（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险焚和生育保险费等社会保险费,其中，养老保险费，包括依据国家规定的标准向社会保脸经办机构缴纳的基本养老保险费，以及依据企业年金支配向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保脸费。

以购买商业保隆形式供应应职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。

（四）住房公枳金。

（五）工会经费和职工教化经费。

（六）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿供应应职工运用、为职工无偿供应医疗保健服务等“（七）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿。

（八）其他与获得职工供应的服务相关的支出。

企业所得税法没有运用职工薪酬的概念，但在《实施条例》第三十四条,对工资薪金进行r界定.工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者#现金形式的劳动册劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2024；3号）其次条规定：《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总辙”，是指企业依据本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教化经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

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【会计实操经验】职工薪酬：会计与税收处理差异调整
财政部借鉴《国际会计准则》，修订了《企业会计准则第9号——职工薪酬》（以下简称“职工薪酬新准则”）。

自2015年1月1日起施行的新企业所得税年度纳税申报表（国家税务总局63号公告），将原纳税调整表中的职工薪酬等项目单列附表，增加了股权激励，细化了职工教育经费等内容。

纳税人应重视新准则下职工薪酬会计与税收差异的处理。

职工薪酬会计与税法的概念差异
会计上职工薪酬的概念。

职工薪酬新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳务关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故职工遗属及其他受益人的福利，也属于职工薪酬。

税法上工资、薪金的规定。

税法没有职工薪酬的明确概念，只对工资、薪金进行了界定。

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对“工资薪金总额”作出界定，企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公。

【业务与技术】职工薪酬会计与税务处理差异分析（四）新会计准则中的“职工薪酬”还包括工会经费和职工教育经费；企业为员工支付的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；其他非货币性福利等。

本文试围绕上述费用比较分析会计与税收之间的差异及纳税调整问题。

一、工会经费和职工教育经费（一）工会经费《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称《实施条例》）第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

”企业会计核算中计提的工会经费能否在税前扣除，取决于两个前提条件：第一，是否将提取的工会经费拨缴给工会组织；第二，是否取得工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》。

《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2000]678号）及此后的《中华全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）中规定：凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。

《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制的收据，由工会系统统一管理。

各级工会所需收据应到有经费拨缴关系的上一级工会财务部门领购。

对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。

新《企业所得税法》实施以后，国家未对票据形式作出新的专门规定。

但在《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）中规定：“对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行”。

职工薪酬会计与税务处理差异分析引言在企业管理中，职工薪酬的会计处理与税务处理存在一定的差异。

了解并分析这些差异对企业的薪酬管理和税务规划至关重要。

本文将讨论职工薪酬会计与税务处理的差异，并分析其对企业的影响。

1. 薪酬项目的确认与会计处理1.1 薪酬项目的确认在薪酬管理中，薪酬项目的确认包括工资、奖金、津贴、福利等。

根据劳动合同和企业制度，确定了职工薪酬的各项支付标准。

同时，根据劳动关系、工资规定和劳动保障法等法规，确保薪酬的合法性。

1.2 薪酬项目的会计处理薪酬项目的会计处理主要包括记账、核算和报表编制等环节。

根据会计准则和相关规定，将薪酬项目按照不同性质和所属部门进行分类，并记录在会计账簿上。

同时，根据税法规定，计提应交税费等。

2. 薪酬项目的税务处理2.1 税务政策与薪酬项目税务政策对薪酬项目有明确的规定。

根据税法规定，雇佣关系的工资、奖金和津贴等属于企业的税前成本，而企业支付给职工的工资、奖金和津贴需要进行一定比例的代扣代缴税款。

2.2 薪酬项目的个税处理对于个人所得税的处理，企业需要进行代扣代缴。

职工的工资、奖金和津贴等以及企业为职工支付的各类个人福利，均需要按照税法规定的个税计算规则和税率进行个税的代扣代缴。

3. 职工薪酬会计与税务处理的差异及影响3.1 会计准则与税法规定的差异职工薪酬的会计处理和税务处理存在一定的差异。

在会计处理中，薪酬项目会按照会计准则的要求进行分类、记账和核算，而在税务处理中，需要按照税法规定进行个税的计算和代扣代缴。

3.2 会计信息与税务报表的差异会计信息和税务报表也存在一定的差异。

会计信息主要用于内部管理和决策，而税务报表主要用于纳税申报和税务审核。

因此，在编制会计信息和税务报表时，需要满足不同的法律法规和报表要求。

3.3 差异对企业的影响职工薪酬的会计和税务处理差异对企业薪酬管理和税务规划产生一定影响。

首先，差异的存在增加了企业管理的复杂性和难度。

其次，差异可能导致薪酬成本的估计与计算的误差，进而影响企业的经营决策和财务状况评估。

职工薪酬税前扣除的会税差异分析摘要：《企业会计准则第9号-职工薪酬》全面涵盖了我国现行实务中的各种职工薪酬，系统的规范了职工薪酬的范围和会计处理；新实施的《中华人民共和国企业所得税法》也对企业人工成本的扣除做了规定与调整。

会计准则与企业所得税法对于职工薪酬方面的规定存在较大差异，本文对此进行了差异分析及如何进行纳税调整问题进行探讨。

关键词：职工薪酬会计准则所得税法纳税调整一、职工薪酬的内涵《企业会计准则第9号-职工薪酬》（以下简称准则）中明确指出企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价，应当全部纳入职工薪酬的范围。

具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其他与获得职工提供的服务相关的支出，同时明确了不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，首次系统地规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系。

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）没有职工薪酬的概念，只对工资薪金进行了界定，并将会计上的职工薪酬分解为工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、企业为投资者或职工支付的商业保险、职工福利费、工会经费、职工教育经费等，分别作出规定。

因此，在税务处理上，不能简单地把职工薪酬作为工资薪金支出在税前扣除，应把会计上的职工薪酬分解为税法对应的相关费用支出，根据税法规定确定能否在税前扣除。

二、会计和税法关于职工薪酬的主要差异分析与调整1.职工工资、奖金、津贴和补贴的差异分析与调整。

《准则》是指按照国家统计局的规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。

这一规定和税法上工资的口径基本相同。

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首次对职工薪酬的定义和内涵进行了系统的规范,随之职工薪酬会计科目的设置、会计处理的方法和信息披露都发生了相应的变化。

2008年1月1日起实行的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称条例）对工资薪金支出的税前扣除又重新作了内外资企业统一的规定。

会计和税法的差异进一步加大，现作简要归纳整理和分析如下：一、新准则职工薪酬内涵职工薪酬计划是企业经营活动必不可少的一部分，但我国在新准则前对这一重要的概念没有一个整体的明晰的框架，对职工薪酬的理解比较狭隘，一般仅指工资和福利费，有关职工薪酬的会计处理规定也散见于各相关规定。

新准则的制定旨在规范企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的会计处理和信息披露。

09号─职工薪酬指南进一步明确了准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。

主要包括构成工资总额组成部分的工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险一金（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、住房公积金）；工会经费和职工教育经费等传统意义上的薪酬；增加了如辞退福利、带薪休假等职工薪酬形式，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内涵。

二、新准则职工薪酬核算变化在具体会计核算上，设置“应付职工薪酬”一级科目，在其下根据薪酬类别如工资薪酬、福利费、各类社会保险费用、辞退补偿、带薪休假费用等，设置二级科目，如“应付工资”、“应付辞退补偿”、“应付社会保险费”、“应付住房公积金”、“应付福利费”等，取消原先的“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等一级科目。