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《审计学原理》复习题一、名词解释1．经济评价职能：是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。
2．审计程序：是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。
3．审计证据：是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
4．属性抽样：是指根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样，其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。
5．管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
二、填空题1、注册会计师审计报告的真实性和合法性应由注册会计师负责。
2、会计咨询、会计服务业务包括资产评估、代理申报、纳税计划。
3、审计人员获取的证据中，口头证据的证明力最弱。
4、只有由审计主体、审计客体、审计委托人三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
5．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有立法型、司法型、行政型。
6、经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的合法性或合规性。
7、各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备专业教育、资格考试、工作经验等条件。
8、审计人员应对审计期后事项发生的期后事项承担直接审计责任。
9、强制审计一般用在上级主管部门所进行的审计。
10、审计业务约定书的具体内容有审计范围、审计目的、违约责任。
三、单项选择题1．国家审计依据的是( A )。
A、政府审计准则B、独立审计具体准则C、独立审计实务公告D、执业规范指南2．在( C)朝，我国“审计”一词产生了。
A、.周B、.唐C、.宋D、.明3．我国的国家审计机关设立在( B )。
A．全国人民代表大会 B、．国务院 C.财政部 D.司法部4．强制审计一般用在( B )所进行的审计。
一、设计样本阶段1、确定测试目标注册会计师审计最终是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
而审计抽样只不过是注册会计师在审计过程中为了提高审计效率而采用的一种方法，所有应当根据审计目标而确定审计抽样的测试目标。
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据。
2、确定审计程序测试目标确定了以后注册会计师根据确定的测试目标确定为达到这一目标而应实施的审计程序。
比如注册会计师要确定销售发票的复核该项内部控制的运行有效性，则应实施检查程序。
3、定义总体与抽样单元注册会计师根据测试目标定义总体，根据审计程序所实施的对象确定抽样单元。
在定义总体时应注意总体的适当性、完整性和同质性。
（1）适当性例如注册会计师要测试赊销审批制度执行的有效性，则总体应当是反映赊销审批情况的全部销售单（在批准赊销时，销售部门应将全部销售单交给信用管理部门，由信用管理部门经理在销售单上批准赊销审批）。
（2）完整性即应反映全部总体，少一项不行，少一天也不行，比如注册会计师测试2013年度赊销审批制度的有效性，那么总体应是从1月1日至12月31日的全部销售单，少一张销售单也不行，少1天也不行。
（3）同质性即稳定性，比如上半年和下半年执行控制的人员变了，则不满足同质性，又如上半年是人工操作，下半年是依赖信息系统，也不满足同质性。
4、定义误差在控制测试中，误差是指控制偏差，应根据被审计单位的内部控制来定义控制偏差。
控制偏差不管金额的大小，比如测试销售发票的审核制度的执行有效性，只要没有按照内部控制的规定去执行，那么不管金额是差100元，还是差10万元，都属于一个控制偏差。
5、定义测试期间因控制测试大多在期中实施，那么测试期间可以有两种选择。
第一种选择：将总体定义为整个被审计期间的交易。
这种情况可能会高估或低估总体，比如前半阶段已发生的交易为300笔，注册会计师估计后半阶段发生的交易也为300笔，但实际发生的交易可能是800笔，也可能是500笔。
（⼀）确定样本规模1.影响样本规模的因素。
在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险。
在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。
可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。
（2）可容忍偏差率。
可容忍偏差率是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从⽽不改变其计划评估的重⼤错报风险⽔平的前提下，愿意接受的对于设定控制的偏差率。
可容忍偏差率与样本规模反向变动。
⼀个很⾼的可容忍偏差率通常意味着，控制的运⾏不会⼤⼤降低相关实质性测试的程度。
在这种情况下，由于注册会计师预期控制运⾏的有效性很低，特定的控制测试可能不需进⾏。
反之，如果注册会计师在评估认定层次重⼤错报风险时预期控制的运⾏是有效的，注册会计师必须实施控制测试。
换⾔之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运⾏的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进⾏控制测试的范围越⼤，因⽽样本规模增加。
在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%～7%时，控制有效性的估计⽔平较⾼；可容忍偏差率为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运⾏⽆效，注册会计师不需进⾏控制测试。
当估计控制运⾏有效时，如果注册会计师确定的可容忍偏差率较⾼就被认为不恰当。
（3）预计总体偏差率。
注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进⾏估计。
考虑上年测试结果时，应考虑被审计单位内部控制和⼈员的变化。
在实务中，如果以前年度的审计结果⽆法取得或认为不可靠，注册会计师可以在抽样总体中选取⼀个较⼩的初始样本，以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值。
如果预计总体偏差率很⾼，意味着控制有效性很低，这时注册会计师应考虑不进⾏控制测试，⽽实施更多的实质性程序。
本例中，注册会计师根据上年测试结果和对控制的初步了解，预计总体的偏差率为1.75％。
（4）总体规模。
在本例中，现⾦⽀付业务数量很⼤，因⽽注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
在使⽤统计抽样时，注册会计师应当对影响样本规模的因素进⾏量化。
注会知识点：属性抽样和非统计变量抽样根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，非统计变量抽样就是不依靠统计学原理，而主要依赖注册会计师的职业判断来进行抽样。
两者都是注册会计师审计科目的知识点。
属性抽样的相关内容：一、设计样本阶段1、确定测试目标注册会计师审计最终是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
而审计抽样只不过是注册会计师在审计过程中为了提高审计效率而采用的一种方法，所有应当根据审计目标而确定审计抽样的测试目标。
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据。
2、确定审计程序测试目标确定了以后注册会计师根据确定的测试目标确定为达到这一目标而应实施的审计程序。
比如注册会计师要确定销售发票的复核该项内部控制的运行有效性，则应实施检查程序。
3、定义总体与抽样单元注册会计师根据测试目标定义总体，根据审计程序所实施的对象确定抽样单元。
在定义总体时应注意总体的适当性、完整性和同质性。
(1)适当性例如注册会计师要测试赊销审批制度执行的有效性，则总体应当是反映赊销审批情况的全部销售单(在批准赊销时，销售部门应将全部销售单交给信用管理部门，由信用管理部门经理在销售单上批准赊销审批)。
(2)完整性即应反映全部总体，少一项不行，少一天也不行，比如注册会计师测试2013年度赊销审批制度的有效性，那么总体应是从1月1日至12月31日的全部销售单，少一张销售单也不行，少1天也不行。
(3)同质性即稳定性，比如上半年和下半年执行控制的人员变了，则不满足同质性，又如上半年是人工操作，下半年是依赖信息系统，也不满足同质性。
4、定义误差在控制测试中，误差是指控制偏差，应根据被审计单位的内部控制来定义控制偏差。
控制偏差不管金额的大小，比如测试销售发票的审核制度的执行有效性，只要没有按照内部控制的规定去执行，那么不管金额是差100元，还是差10万元，都属于一个控制偏差。
5、定义测试期间因控制测试大多在期中实施，那么测试期间可以有两种选择。
1)独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正，客观或专业怀疑受损害。
2)经济监督：是指监察和督促被审计单位的经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理的运行3)经济评价是指通过对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审核检查后，评定被审计单位的经营决策、计划、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等4)经济鉴证：是指通过鉴别被审计单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明，出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人和授权人的信任。
政府审计；也称之为国家审计，是指由国家审计机关（审计署、审计局）依法实施的审计。
注册会计师审计：社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。
社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。
内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。
财务报表审计：是指对财务会计报表发表审计意见，以确定财务报表可信性的审计。
是最常规的审计业务财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
合规性审计：合规性审计是内部审计实施的审计类型之一，可以作为单独的审计过程，也可能是财务审计或运营审计的一部分。
其目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。
账项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方案法，是审计方法模式发展的第一阶段，它以凭单核对为中心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为入手点，构成了一个完整的方法模式。
概率比例规模抽样概率比例规模抽样的概念概率比例规模抽样又称PPS抽样。
PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的种方法一有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。
在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。
项目金额越大，被选中的概率就越大。
但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。
注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。
PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易j此抽样方法之所以得名，是因为总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例。
1、PPS抽样的优缺点。
PPS抽样的优点包括下列方面方面：(1)PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。
由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，并手工或使用量表评价样本结果。
样本的选取可以在计算机程序或计算器的协助下进行。
(2)PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。
传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。
PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。
(3)PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。
如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。
(4)PPS抽样中如果项目金额超过选样问距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目。
(5)如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小(6)PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
2、PPS抽样的缺点PPS抽样的缺点包括下列方面：(1)使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。
注会知识点：属性抽样和非统计变量抽样根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，非统计变量抽样就是不依靠统计学原理，而主要依赖注册会计师的职业判断来进行抽样。
两者都是注册会计师审计科目的知识点。
属性抽样的相关内容：一、设计样本阶段1、确定测试目标注册会计师审计最终是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
而审计抽样只不过是注册会计师在审计过程中为了提高审计效率而采用的一种方法，所有应当根据审计目标而确定审计抽样的测试目标。
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据。
2、确定审计程序测试目标确定了以后注册会计师根据确定的测试目标确定为达到这一目标而应实施的审计程序。
比如注册会计师要确定销售发票的复核该项内部控制的运行有效性，则应实施检查程序。
3、定义总体与抽样单元注册会计师根据测试目标定义总体，根据审计程序所实施的对象确定抽样单元。
在定义总体时应注意总体的适当性、完整性和同质性。
(1)适当性例如注册会计师要测试赊销审批制度执行的有效性，则总体应当是反映赊销审批情况的全部销售单(在批准赊销时，销售部门应将全部销售单交给信用管理部门，由信用管理部门经理在销售单上批准赊销审批)。
(2)完整性即应反映全部总体，少一项不行，少一天也不行，比如注册会计师测试2013年度赊销审批制度的有效性，那么总体应是从1月1日至12月31日的全部销售单，少一张销售单也不行，少1天也不行。
(3)同质性即稳定性，比如上半年和下半年执行控制的人员变了，则不满足同质性，又如上半年是人工操作，下半年是依赖信息系统，也不满足同质性。
4、定义误差在控制测试中，误差是指控制偏差，应根据被审计单位的内部控制来定义控制偏差。
控制偏差不管金额的大小，比如测试销售发票的审核制度的执行有效性，只要没有按照内部控制的规定去执行，那么不管金额是差100元，还是差10万元，都属于一个控制偏差。
5、定义测试期间因控制测试大多在期中实施，那么测试期间可以有两种选择。
第10章审计抽样习题参考答案1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。
表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。
控制测试中的抽样风险主要1有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。
过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。
即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。
依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。
（2）实质性测试中的抽样风险。
实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。
误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。
误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。
例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。
具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的2科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。
GB2828是国际标准代码。
另外，GB2828规定了单位产品具有技术性能，技术指标和外观等质量特征，即检验项目。
因此，外贸企业有必要掌握GB2828。
本标准根据合格质量水平的质量指标规定了一次，两次和五次的抽样计划和程序。
因此，对于在国际贸易网站eBay上进行外贸的卖家而言，在国外出售的商品具有一定的保证。
使用GB2828：1.规定单位产品具有技术性能，技术指标和外观等质量特征，即检验项目。
2.根据实际需要，将不合格零件分为A，B，C三类，即制定检验规范。
3.确定合格的质量水平（AQL）。
扩展数据：注意事项：1.有很多方法可以从总体中提取样本，并且抽样中存在很多错误。
直觉上认为，好的样本可以代表总体。
所谓的代表性并不一定意味着样本在可观察特征方面与总体匹配，而是从样本数据获得的结果与使用种群数据时获得的结果一致。
2.在普查的情况下，结果也可能会受到各种错误源的影响。
一个好的调查设计可以减少所有类型的错误。
3.配额抽样要求研究人员根据受访者的具体特征分配抽样数量。
受访者的实际选择权由访问员来完成配额。
轻微的偏差可能会引入样本选择中。
介绍统计抽样检查的基本原理和知识；8.5可应用于日常检查。
内容1.按属性抽样检查的原则2.按属性调整抽样检查标准的介绍3.了解GB / T 2828.1中的主要术语和概念4.实施GB / T 2828.1中的基本要求和程序1抽样原则按属性检查，以检查批次或过程的质量。
1.1.1统计抽样检查概述1.1.2统计抽样检查的特点是科学的，经济的和必要的，科学的：不同于过时和不科学的检查方法。
经济：只需从批次中提取一小部分产品进行检查。
经济：只需从批次中提取一小部分产品进行检查。
必要性：现代生产的特点是产量大，速度快。
统计抽样检查虽然具有许多优点，但也有一些缺点。
1.1统计抽样检验概述8.5 1.1.3统计抽样检验的分类8.5 1.1.3.1按统计抽样检验的目的分类预防性抽样检验验收抽样检验8.51.1.3.2按类别产品质量特征分类监督抽样检验按抽样检验按计量属性抽样检查1.1统计抽样检查概述1.1.3.3按抽样数量分类一次抽样检查二次抽样检查多次抽样检查多次抽样检查1.1.4统计抽样检查的发展及其标准化。
什么是属性抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
属性抽样用于内部控制的符合性测试，目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度。
属性抽样的具体方法1.固定样本量抽样常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比例，用比例回答问题。
固定样本就是让你把这个方案定下来。
2.停—走抽样从预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。
停-走抽样的步骤：先编表再判断。
3.发现抽样就是按照预期总体误差为0来查方案，如果审完以后如果确实是0就信赖这个内部控制，如果不是0就不信赖内部控制。
发现抽样主要用于查找重大非法事件。
属性抽样的具体步骤（一）明确审计测试目标一般来说，控制测试的总目标在于测试某一循环中控制的应用情况。
例如，在销售和收款循环测试中，测试的总目标通常为测试销售和现金收入控制的有效性。
（二）定义属性和偏差状态采用审计抽样，审计人员必须仔细定义所测试的特性（属性）及偏差状态。
相关属性和偏差状态都直接来自于审计方案。
（三）定义总体总体是审计人员希望通过测试得到其特性的数据体，也即审计对象所包含的所有项目的综合。
在定义总体时，必须使其与审计测试的目标一致。
此外，在选取样本之前，审计人员应测试总体的完整性，以确保依据样本的结果而推断出的总体结果有效。
（四）定义抽样单位定义抽样单位时，主要考虑如何使其与审计测试的目标一致。
因此，在定义总体、计划审计手续时，往往同时就定义了恰当的抽样单位。
（五）确定可容忍的偏差率确定为多大是适当的，受到属性的定义和属性的重要程度的影响，是职业判断的结果。
属性越重要，则发生偏差代表的情况越严重，可容忍的偏差率越低。
（六）确定可接受的过度信赖风险只要使用抽样方法，则可接受的过度信赖风险就是存在的。
在确定过度信赖风险时，审计人员必须运用专业判断。
因为过度信赖风险是审计人员愿意承担的风险的量度，主要考虑的是审计人员想将控制风险的估定水平减低到什么程度，以确定余额详细测试的范围。
属性抽样法在审计抽样中的应用研究作者：钱文来源：《理论与创新》2020年第23期【摘要】属性抽样法是审计抽样法的一种重要方法，它在保证审计重要性水平的前提下，使审计报告真实可靠，同时可以降低审计成本，创造审计利润，为会计师事务所的审计工作提高了效率。
本文通过对属性抽样方法的论述，以提高对本方法的理解和运用，期待对审计抽样方法的发展做点贡献。
【关键词】审计方法;抽样方法;属性抽样企业的目标是在保证社会效益的前提下实现利润最大化，盈利是企业的首要任务。
会计师事务所为了获取自身利润，实现利润最大化，必须在保证审计报告真实无误的前提下，想方设法地从时间方面、范围方面、程序方面、方法方面等降低审计成本，这样审计抽样便在审计工作中大量使用。
审计抽样是审计师从审计对象的总体中抽出一部分样本进行检查，查出样本错误率，并在样本实际错误率小于等于注册会计师的预计总体差错率时，用样本错误率推断出总体错误率的一种方法。
会计师事务所审计工作可以简单的理解为一审内部控制制度、二审会计账户，抽样审计也是针对这两个步骤来进行的。
内部控制制度的抽样审计方法是属性抽样，会计账户的抽样审计方法是变量抽样。
属性抽样是对内部控制制度审计而使用的抽样方法，单位的内部控制制度是单位为了防止错误和舞弊而设置的一些办法、措施和手段，就是用一些办法、措施和手段把单位的错误和舞弊消灭掉。
其实，内部控制制度的办法、措施和手段就是防止舞弊纠正错误的一些程序和步骤，只要单位的经济业务活动按照这些步骤和程序执行，单位的经济业务活动就合法、真实、有效，否则就出现舞弊、错误，其错误率应该是未执行程序与应执行程序的比率。
比如，采购与预付的内部控制制度一般包括申请、审批、采购、验收、入库、付款等六个步骤，企业的正常采购业务应该提供与之匹配的相应凭据，如材料采购的生产车间采购申请书、相关领导的授权批准通知书、增值税专用发票的抵扣联和记账联、验收单、入库单、付款凭单等，假设企业不能提供相关领导的授权批准通知书，则该采购业务没有执行审批程序，采购与预付的内部控制制度的错误率可以理解为没有执行的1个程序与应该执行的6个程序之比，及内部控制错误率=1/6≈16.67%。
属性抽样的名词解释属性抽样是一种用于统计学和市场调研领域的抽样方法，主要用于从大量数据中选择一个相对较小的样本，并代表整体数据集的特征。
它通过对样本中的属性进行评估和分析，得出总体的估计和结论。
本文将对属性抽样进行详细的解释和讨论，以便读者能够更好地理解和应用这一方法。
1. 属性抽样的概念及适用性属性抽样是一种非概率抽样方法，与随机抽样不同，它并不要求从总体中以完全随机的方式选择样本。
相反，属性抽样是根据感兴趣的属性特征，从总体中选取符合这些属性的样本。
这些属性可以是性别、年龄、收入水平、地理位置等。
属性抽样常用于市场调研和调查研究中，帮助研究者更好地了解目标人群的特点和偏好。
2. 属性抽样的优势和限制与其他抽样方法相比，属性抽样具有以下几个优势。
首先，属性抽样能够更有效地利用资源，因为它只需要在感兴趣的属性上进行采样，避免了随机抽样可能产生的样本分布不均的问题。
其次，属性抽样能够更精确地估计总体的特征，因为它对样本的选择有一定的控制权，可以确保样本代表整体。
然而，属性抽样也存在一些限制和挑战。
首先，属性抽样的结果可能受到选择偏差的影响，因为样本的选择是基于特定属性进行的，而其他属性可以被忽略或低估。
其次，属性抽样需要对目标属性进行合理的分类和划分，选择合适的属性指标是一个挑战性的任务。
最后，属性抽样在某些情况下可能不适用，比如当总体中某些属性的分布非常不均匀或样本容量有限时。
3. 属性抽样的步骤和方法属性抽样的实施过程通常包括以下几个步骤。
首先，确定研究的目标和研究对象的属性，这些属性应该与研究问题和假设相关。
其次，选择合适的样本容量，要确保样本容量足够大以保证可靠的估计和推断。
然后，进行样本选择，根据目标属性的分类和划分策略，选取具有代表性的样本。
最后，对样本进行评估和分析，得出总体特征的估计和结论。
在属性抽样中，一些常用的方法包括有限属性抽样、区划抽样和整群抽样。
有限属性抽样是通过限制属性的取值范围，选择符合条件的样本，以减少样本容量。
（⼀）计算总体偏差率将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏差率。
样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的估计，因⽽在控制测试中⽆需另外推断总体偏差率。
但注册会计师还必须考虑抽样风险。
（⼆）分析偏差的性质和原因除了评价偏差发⽣的频率之外，注册会计师还要对偏差进⾏定性分析，包括考虑偏差的性质和原因。
如果注册会计师发现许多误差具有相同的特征，如交易类型、地点、⽣产线或时期等，则应考虑该特征是不是引起误差的原因，是否存在其他尚未发现的具有相同特征的误差。
此时，注册会计师应将具有该共同特征的全部项⽬划分为⼀层，并对层中的所有项⽬实施审计程序，以发现潜在的系统误差。
如果将某⼀误差视为异常误差，注册会计师应当实施追加的审计程序，以⾼度确信该误差对总体误差不具有代表性。
注册会计师应当注意，控制偏差并不⼀定导致财务报表中的⾦额错报。
控制偏差虽然增加了⾦额错报的风险，但两者不是⼀⼀对应的关系。
（三）得出总体结论在实务中，注册会计师使⽤统计抽样⽅法时通常使⽤公式、表格或计算机程序直接计算在确定的信赖过度风险⽔平下可能发⽣的偏差率上限，即估计的总体偏差率与抽样风险允许限度之和。
1.使⽤统计公式评价样本结果。
假定本例中，注册会计师对56个项⽬实施了既定的审计程序，且未发现偏差，则在既定的可接受信赖过度风险下，根据样本结果计算总体偏差率如下：总体偏差率上限(MDR)=R/n=风险系数/样本量=2.3/56=4.1%其中的风险系数根据可接受的信赖过度风险为10%，且偏差数量为0，在表12-6中查得为2.3。
表10-9列⽰了在控制测试中常⽤的风险系数。
这意味着，如果样本量为56且⽆⼀例偏差，总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%。
由于注册会计师确定的可容忍偏差率为7%，因此可以得出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很⼩，总体可以接受。
也就是说，样本结果证实注册会计师对控制运⾏有效性的估计和评估的重⼤错报风险⽔平是适当的。
什么是属性抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
属性抽样用于内部控制的符合性测试，目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度。
属性抽样的具体方法
1.固定样本量抽样常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比例，用比例回答问题。
固定样本就是让你把这个方案定下来。
2.停—走抽样从预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。
停-走抽样的步骤：先编表再判断。
3.发现抽样就是按照预期总体误差为0来查方案，如果审完以后如果确实是0就信赖这个内部控制，如果不是0就不信赖内部控制。
发现抽样主要用于查找重大非法事件。
属性抽样的具体步骤
（一）明确审计测试目标
一般来说，控制测试的总目标在于测试某一循环中控制的应用情况。
例如，在销售和收款循环测试中，测试的总目标
通常为测试销售和现金收入控制的有效性。
（二）定义属性和偏差状态
采用审计抽样，审计人员必须仔细定义所测试的特性（属性）及偏差状态。
相关属性和偏差状态都直接来自于审计方案。
（三）定义总体
总体是审计人员希望通过测试得到其特性的数据体，也即审计对象所包含的所有项目的综合。
在定义总体时，必须使其与审计测试的目标一致。
此外，在选取样本之前，审计人员应测试总体的完整性，以确保依据样本的结果而推断出的总体结果有效。
（四）定义抽样单位
定义抽样单位时，主要考虑如何使其与审计测试的目标一致。
因此，在定义总体、计划审计手续时，往往同时就定义了恰当的抽样单位。
（五）确定可容忍的偏差率
确定为多大是适当的，受到属性的定义和属性的重要程度的影响，是职业判断的结果。
属性越重要，则发生偏差代表的情况越严重，可容忍的偏差率越低。
（六）确定可接受的过度信赖风险
只要使用抽样方法，则可接受的过度信赖风险就是存在的。
在确定过度信赖风险时，审计人员必须运用专业判断。
因为过度信赖风险是审计人员愿意承担的风险的量度，主要考虑的是审计人员想将控制风险的估定水平减低到什么程度，以确定余额详细测试的范围。
估定的控制风险越低，过度信赖风险越低，计划的余额详细测试的范围也就越小。
（七）估计总体偏差率
为了计划适当的样本量，应当预先估计总体偏差率。
如果预期总体偏差率较低，则需要较小的样本量就可以满足审计人员的可容忍偏差率的要求，这是因为不需要精确的估计。
通常审计人员可以利用以前年度的审计结果来估计总体偏差率。
如果没有以前年度的审计结果或者虽有但不可靠，审计人员还可以从本年度总体中选取一个较小的预备样本进行估计。
如果使用预备样本，只要遵循恰当的选样的程序，它也可以包括在最终样本之中。
（八）确定初始样本量
初始样本量受四个因素影响：总体容量、可容忍的偏差率、过度信赖风险和估计总体偏差率。
在上述四个因素中，可容忍的偏差率与估计总体偏差率两因素的结合对样本量影响较大。
属性抽样中初始样本量的确定，通常既可以用计算法，也可以采用查表法来确定。
（九）选取样本
选取样本采用随机选样方法。
（十）实施审计手续
审计人员在实施审计手续时，要检查样本中的每一个项目，以确定它们是否与属性一致，同时记录所有发现的偏差情况。
审计手续完成后，每种属性都具有一个对应的样本量和发现的偏差数。
（十一）根据样本推断总体
在属性抽样中，审计人员需要根据样本结果，计算出在特定的过度信赖风险下的偏差率上限。
我们可以利用专门的属性抽样的样本结果评价表来确定偏差率上限。
（十二）分析偏差
除确定每种属性的偏差率上限和估计真实总体的偏差率是否可能超过可容忍的偏差率外，还有必要分析样本偏差的性质，进而判定引发这些偏差的内部控制中的故障。
（十三）决定总体的可接受性
只有当根据样本结果确定的偏差率小于或等于可容忍的偏差率且二者是以相同的0/1 为基础时，才可以认为总体是可以接受的。
在这种情况下，只要对偏差的分析并未表明内部控制的某一方面可能存在预先未曾考虑到的重大问题，则认为所测试的内部控制是可以信赖的，可以因此减少控制风险水平。
当偏差率上限大于可容忍的偏差率时，无法确定总体的可接受性时，审计人员可以采取如下措施：
1.修正可容忍的偏差率或可接受的过度信赖风险。
只有在审计人员认为当初设定的可容忍的偏差率或可接受的过度信赖风险过于保守时，才可以采取此种方法。
因为一旦发生诉讼，这个措施的采用会给审计人员带来败诉的风险。
2.扩大样本量。
采用这个措施，样本量偏差率可能降低，但也可能提高。
3.修正估定控制风险。
如果控制测试和业务实质性测试结果都不支持计划的估定风险水平，则应当调增估定的控制风险，这将会导致余额详细测试的增加。
是增加样本量，直到抽样风险足够小，还是修正估定控制风险水平，这一决策必须在权衡成本与效益的基础上进行，必须将增加的控制测试成本与增加的实质性测试成本进行比较。
如果扩大后的样本继续产生不可接受的结果，那么必须增加实质性测试。
属性抽样和变量抽样的区别
它们的区别在于测试的种类、目标不同。
属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）。
变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
属性抽样法和变量抽样法，分别适用于符合性测试与实质性测试。
