建账建制代理记账实务

代理记账具体实务
代理记账是指企业将其财务核算工作委托给专业的会计服务公司或个人进行处理。

其具体实务包括以下几个方面：
会计处理：代理记账公司会按照国家的会计法规进行财务核算处理，包括会计凭证的录入、账务处理、固定资产管理、应收应付账款管理等。

税务处理：代理记账公司会按照国家税收法规进行税务处理，包括纳税申报、税务筹划、税务咨询等。

财务报表编制：代理记账公司会按照企业需求编制相关财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务分析：代理记账公司会对企业的财务数据进行分析，帮助企业管理层做出决策。

监督审计：代理记账公司会对企业的财务核算进行监督审计，确保财务数据的真实性和准确性。

其他服务：代理记账公司还可以提供其他相关服务，如公司注册、工商代理、薪酬管理等。

总之，代理记账是一项专业的服务，需要具备一定的专业知识和技能，能够帮助企业提高财务管理水平，降低财务风险，提高企业的竞争力。

涉税服务实务(2016)第六章建账建制代理记账实务课后作业一、单项选择题1.下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是（）。

A.李某开一花店，店中所聘请的服务人员有13人B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上2.税务师为个体工商户代建复式账簿，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的报表是（）。

A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表3.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A.资产负债表B.留存利润表C.应税所得表D.现金流量表4.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除（）后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。

A.成本、费用和损失B.成本、费用、损失和税收滞纳金C.成本、费用、损失和分配给投资者的股利D.成本、费用、损失和被没收的财物支付的罚款5.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。

A.委托代征B.查定征收C.查验征收D.定期定额6.税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上。

A.1年B.3年C.5年D.10年个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月8.下列关于代理建账记账业务的说法中，不正确的是（）。

A.税务师不得代客户进行对账和结账工作B.对于分月预缴的税款，可在年度汇算清缴时计算应补退税额C.税务师代为编制会计报表的操作要求包括数字真实、内容完整、计算准确、报送及时D.为了保证记账凭证的真实合法性，税务师应审核原始凭证内容的真实性与完整性、原始凭证取得的时效性与合法性9.根据建账建制代理记账实务的有关规定，下列表述错误的是（）。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第五章讲义1代理建账建制的适用范围与基本要求一、代理建账建制的适用范围（了解）1.有固定经营场所的个体、私营经济业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3.个人租赁、承包经营企业。

对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。

二、代理建账建制的基本要求（熟悉）对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业务建立简易账。

个体户：复式账与简易账的划分标准注意事项建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表。

简易账簿均采用订本式。

建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

【例题·单选题】（2012年）关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账[答疑编号6496050101] 『正确答案』C『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C 错误。

第二节 代理建账建制的基本内容与操作规范一、代理建账建制的基本内容（熟悉）（一）代建个体工商户财务会计制度。

建制、建账、记账、算账、用账、报账全过程建制篇在企业做账之前，必须建立相关的工作制度以及人员配备制度等，以达到工作规范性、严谨性的目的。

现在，我们就走进企业会计实务操作课程的第一课：建制篇。

建制篇：在企业做账之前，必须建立相关的工作制度以及人员配备制度等，以达到工作规范性、严谨性的目的。

现在，我们就走进企业会计实务操作课程的第一课：建制篇。

企业会计实务操作课程：建制篇（一）企业会计实务操作课程：建制篇（二）建账篇：新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。

建账基准日应以公司成立日即营业执照签发日或营业执照变更日为准，由于会计核算以年度、季度、月进行分期核算，实际工作中，一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。

如果公司设立之日是在月度中的某一天，一般以下一个月份的月初作为建账基准日。

企业会计实务操作课程：建账篇记账篇：记账概念，从广义讲，就是随时间先后，所有发生收付、进出变化连续记录起来，供记录者翻阅查看了解。

具体讲，有出纳金钱记账，仓库物资记账；有会计资本结构的复式记账，这种记账有分类账簿和各种配套报表。

出纳和仓库的记账是单一账户或账本记账，只有本身的账簿，没有报表。

企业会计实务操作课程：记账篇之记账规则企业会计实务操作课程：记账篇之短期投资企业会计实务操作课程：记账篇之应收款项及坏账企业会计实务操作课程：记账篇之存货企业会计实务操作课程：记账篇之长期股权投资企业会计实务操作课程：记账篇之长期债权投资企业会计实务操作课程：记账篇之委托贷款企业会计实务操作课程：记账篇之固定资产企业会计实务操作课程：无形资产及其他资产企业会计实务操作课程：应付账款及应付票据企业会计实务操作课程：记账篇之其他流动负债企业会计实务操作课程：记账篇之长期负债企业会计实务操作课程：记账篇之所有者权益企业会计实务操作课程：收入、费用与利润企业会计实务操作课程：记账篇之在建工程算账篇：是在记账的基础上计算反映企业的经营活动和成果或行政事业单位预算资金的收支或结余。

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【税会实务】代理建账的基本内容与操作规范
一、代理建账建制的基本内容
(一)代建个体工商户会计制度
1.代建个体工商户复式账会计制度
注册税务师应按个体户会计制度的规定，为个体工商户建立复式账簿，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

2.代建个体工商户简易账会计制度
注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财税机关报送。

(二)代建个体工商户财务制度
个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占比例较低。

公司制企业（法人资格）企业所得税
个人所得税：股东分得的股息、红利所得按照“股息、红利所得”缴纳——税率20%
个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格）
不缴纳企业所得税，按个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。

——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。

个体工商户缴纳个人所得税时：
1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，。

第六章建账建制代理记账实务第一节代理建账建制的适用范围与基本要求一、代理建账建制的适用范围（了解）对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行下述规定1.有固定经营场所的个体、私营经济业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3.个人租赁、承包经营企业。

二、代理建账建制的基本要求（熟悉）对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。

个体户：复式账与简易账的划分标准复式账简易账注册资金20万元以上10万～20万提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额40000元以上15000～40000元从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上30000～60000元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上40000注意事项（1）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表；（2）简易账簿均采用订本式；（3）建立简易账簿核算的个体户，其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

第二节代理建账建制的基本内容与操作规范一、代理建账建制的基本内容（熟悉）（一）代建个体工商户财务会计制度类型要求1.代建个体工商户复式账会计制度应按个体户会计制度的规定，为个体户建立复式账簿。

可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表2.代建个体工商户简易账会计制度设置简易会计科目核算；按月编制应税所得表（二）准确履行纳税义务：个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占比例较低。

公司制企业（法人资格）企业所得税个人所得税: 个人股东分得的股息、红利所得——“利息、股息、红利所得”个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格）不纳企业所得税个人所得税：按“个体工商户的生产经营所得”缴纳——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额个体工商户税前扣除项目的规定1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税务代理实务》第五章讲义2代理记账操作规范二、代理记账操作规范（熟悉）对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准（一）代制会计凭证（二）代为编制会计账簿（三）代为编制会计报表（四）代理纳税申报（五）代理纳税审查（一）代制会计凭证会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

1.审核原始凭证注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。

2.代制记账凭证（二）代为编制会计账簿1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

3.明细分类账是总分类账的明细科目。

明细分类账一般采用活页式账簿。

注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，在会计期末进行结账，并为编制会计报表准备数据。

注意会计科目个体工商户会计科目中的“本年应税所得（相当于本年利润）”、“留存利润（相当于利润分配——未分配利润）”是不同于企业会计制度的科目。

期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

【例题·单选题】（2008年）下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.注册税务师可代理登记银行存款日记账[答疑编号6496050103]『正确答案』A『答案解析』选项B，注册税务师可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；选项C，注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项D，注册税务师不得代理登记银行存款日记账，应由被代理单位出纳人员登记。

建账、记账、算账、报账、查账实务操作近日阅读了一本有关建账、记账、算账、报账、查账实务操作的专业书籍，对其中的内容和思路深有感触。

首先，建账是指在企业成立之初需要开展的工作。

它不仅是财务工作的基础，更是企业经营的基础。

建账的目的是建立一个能够反映企业财务状况、经营成果和经济效益的完整财务制度，从而为企业管理层提供财务数据支持。

其次，记账是将企业的各项经济业务进行分类、登记、记录的过程。

记账应该准确、清晰、完整。

它不仅能反映企业的经济状况，更能为企业未来的经营决策提供参考和依据。

其三，算账是指对企业的各项收支进行核对和计算。

它旨在保证企业财务核算的准确性。

企业应该根据自己的会计制度，通过科学的手段和方法，对各项经济业务进行精细的核算和计算，不断提高财务数据的真实准确性。

其四，报账是指提供财务报表和财务数据的过程。

在当前的商业环境中，准确有效的财务报表具有极高的重要性。

企业应该根据自己的需求和财务报表的规定，分类、汇总、比对财务数据，及时准确的向内外部利益相关者提供有价值的财务信息。

最后，查账是指对企业的财务信息进行查验、核对和核实。

它旨在确保企业的财务信息的真实、准确和完整。

因此，查账是财务管理中不可或缺的重要环节，企业应该加强财务内部控制力度，做好会计准则和会计法规的遵守和执行。

综上所述，建账、记账、算账、报账、查账是企业财务管理中不可或缺的五个环节。

企业应该注重这些方面的培训和实践，不断提高自身的财务管理水平，为企业的持续稳健发展提供有力支持。

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第五章建账建制代理记账实务本章属于注册税务师考试的非重点章，分值一般在1～2分左右。

以往的考试中出过单选、多选等客观题，由于实际的一些帐务操作和分录处理会在以后章节涉及到，所以本章只是熟悉注册税务师对一些个体、私营中小企业所做的建帐建制工作，能对一些简单的涉税问题做出正确的判断，而那些复杂企业的复杂问题会在以后的章节出现。

按考试大纲对本章的要求：一、了解代理建账记账的适用范围，熟悉代理建立简易账或复式账的操作规范；代理建立财务制度的基本内容二、熟悉代制记账凭证，代作账务处理，代理编制会计报表的操作规范第一节:代理建账建制适用范围与基本要求（了解）建帐建制、代理记帐是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。

一、代理建帐建制的适用范围根据国务院批转的国家税务总局《关于加强个体私有经济税收征管强化查帐征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建帐，也可以聘请社会中介机构代理建帐，具体范围如下：1、有固定经营场所的个体、私营经济业户；2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3、个人租赁、承包经营企业对于经营规模小、确无建帐能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建帐或不设置帐簿。

二、代理建帐建制的基本要求在个体、私营业户中全面实行建帐，由税务代理等社会中介机构介入这项工作，注册税务师首先应了解国家有关代理记帐的管理制度，在代理建账建制的过程中，主动接受税务机关的监督与管理。

（一）复式帐建帐建制的基本要求1、个体工商业户具备下列条件的应建立复式帐：（1）2 人（含2 人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上；（2）请帮工5 人（含5 人）以上；（3）从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上者；（4）省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。

2、凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包、承租的企业也应按规定建立复式帐核算。

建账建制代理记账实务第六章建账建制代理记账实务考情分析本章属于非重点章节。

纵观历年考试真题，本章出题较少。

2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。

历年考情2017年单选题1题（1.5分）=1.5分本章考点1.代理建账建制的适用范围2.代理建账建制的基本要求3.代理建账建制的基本内容4.代理记账操作规范一、代理建账建制的适用范围个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：1.有固定经营场所的个体、私营经营业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经营业户；3.个人租赁、承包经营企业。

对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账。

二、代理建账建制的基本要求凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

【新增】税务师事务所从事代理记账业务，应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书，不能以税务师个人名义进行代理记账。

（一）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：1.注册资金在20万元以上的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3.省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

（二）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3.省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

（1）【新增】纳税人月销售额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额。