税种税率整理

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一、增值税

1、关于深化增值税改革有关政策的公告【2019年39号文】主要改革

一是明确增值税税率怎么降

从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%

税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。此外，纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。

适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 8%。

二是扩大进项税抵扣范围

将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣

（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改为一次性全额抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年 12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

三是试行增值税期末留抵税额退税制度

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可向主

管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

我公司为增值税即征即退企业，不满足第五条”自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返

（退）政策的纳税人”，因此不适用增值税期末留抵额退税。

三个征管文件明确深化增值税改革政策的具体执行口径和征管规定，链接如下：

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》（税总函税019〕82号）

2、增值税新税率表，自2019年4月1日起执行。

税率和利率的知识点总结

税率和利率都是经济学中比较重要的概念。税率指的是政府征收税收的比例，而利率则是指借款者支付给贷款人的一定比例的利息。本文将对税率和利率的相关知识点进行总结。

一、税率

1. 税种

税种是指纳税人应缴纳的种类不同的税。常见的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。不同的税种的税率也是不同的。

2. 税率的计算方法

税率通常是以百分比的形式表示的。例如，增值税的税率为17%，企业所得税的税率为25%等。

税率的计算方法为：税额÷应税收入×100%。其中，税额为应税收入与减除费用、捐赠款等有关的一定比例之积。

3. 税率的调整

税率调整是指政府对税种的税率进行调整。税率调整的目的是为了实现宏观经济调控的目标，例如促进经济发展、调节收入分配等。

税率调整的方式有分步调整和全面调整两种。分步调整是指对税率进行局部调整，例如对某一行业的税率进行调整。全面调整则是对所有税种的税率进行全面调整。

二、利率

1. 利率的种类

利率分为名义利率和实际利率两种。名义利率是指借款者支付给贷款人的利率，而实际利率则是扣除通货膨胀等因素后的实际支付利率。

2. 利率的计算方法

利率也是以百分比的形式表示的。例如，银行贷款的利率为5%。

利率的计算方法为：利息÷本金×100%。其中，利息为借款者支付给贷款人的利息，本金为借款者所借的本金。

3. 利率的调整

利率调整是指央行对国家货币政策进行调整，从而影响市场利率水平。央行通常通过货币政策工具调节市场关键利率水平。

市场关键利率是指影响市场利率的利率。市场关键利率通常包括央行公开市场操作利率、存款准备金率、再贷款利率等。

三、税率和利率的关系

税率和利率都是衡量经济状况的重要指标。税率的高低反映了政府财政政策的严格度，而利率的高低则反映了货币政策的紧缩或宽松。

税率和利率的高低也会相互影响。当税率提高时，企业经营成本也会增加，从而使得贷款成本也会相应提高。此时，企业的投资和消费需求也会减少，从而影响到利率水平。

国税地税税种一览表

1 国税一览表

一、增值税：

一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。

小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%

二、消费税：

征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。

征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。

地方税费一览表

一、营业税

政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

营业税税目税率表

税种税目税率计税方法

营

业

税交通运输业 3% 营业额×适用税率

建筑业 3% 营业额×适用税率

金融保险业 5% 营业额×适用税率

邮电通信业 3% 营业额×适用税率

文化体育业 3% 营业额×适用税率

娱乐业 5-10% 营业额×适用税率

服务业 5% 营业额×适用税率

转让无形资产 5% 营业额×适用税率

销售不动产 5% 营业额×适用税率

二、资源税

政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号）

资源税税目税率表

税种税目税额标准计税方法

资源税原油 8～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

天然气 2～15元/千立方米应税产品课税数量×适用税额标准

2 煤炭 0.3～5元/吨（永兴为2.5元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

其他非金属矿原矿 0.5～20元/吨或立方米应税产品课税数量×适用税额标准

黑色金属矿原矿 2～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

有色金属矿原矿 0.4～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

盐应税产品课税数量×适用税额标准

1．固体盐 10～60元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

2．液体盐 2～10元/吨应税产品课税数量×适用税额标准

各行业税种及税率

各行业税种及税率饮食业应该缴纳的税（费）

一、什么是饮食业

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务，按“娱乐业”税目征税。

二、涉及税种

饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。

（一）营业税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。

计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率

1、根据转发财政部《关于印发〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的通知》等两份文件的通知(京税一[1994]45号)的规定，饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。

2、依据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发[1996]202号）的规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复”的通知（京地税营[1996]258号）的规定，关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。

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