最新审计人员外勤工作指南1028——审计工作底稿

货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。

①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。

”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。

③盘点后应与钞票日记帐余额核对。

获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。

向所有银行存款户函证期末余额。

查明不正常旳未达帐款。

检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。

检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。

查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。

联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。

验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。

项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。

将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。

会计师事务所审计工作底稿管理规范一、引言会计师事务所的审计工作底稿管理是保证审计工作质量和效率的重要环节。

良好的底稿管理规范对于提升审计工作的准确性、规范性和连续性起着至关重要的作用。

本文将从底稿的定义、底稿管理的目标、底稿管理的原则和底稿管理的步骤等方面进行论述。

二、底稿的定义底稿是会计师事务所在进行审计工作过程中所产生的文件和记录，它包含着审计人员的工作纪实、审核痕迹以及审计结论等内容。

底稿具有永久性、连续性和可追溯性的特点，是审计过程中的重要依据和证据。

三、底稿管理的目标底稿管理的目标是确保审计工作的准确性和规范性，并提高审计工作的效率。

主要包括以下几点：1. 提供明确的工作程序和操作指导，确保审计工作的规范性；2. 保持底稿的准确性和完整性，提高审计工作的可追溯性；3. 确保底稿的存储和归档，便于审计工作的复核和追溯。

四、底稿管理的原则底稿管理应遵循以下原则：1. 规范性原则：制定明确的底稿管理制度和工作程序，明确审计工作的程序和要求；2. 审计证据原则：确保底稿能够充分呈现审计过程和审计结果；3. 记录完整性原则：底稿应做到完整、准确、详细、清晰，记录审计工作的全过程；4. 秘密性原则：底稿应严格保密，避免泄露客户的商业机密。

五、底稿管理的步骤底稿管理的步骤可以分为以下几个环节：1. 设计阶段：根据审计工作的需求，设计底稿模板和格式，并明确底稿的内容和审核要求；2. 底稿编制：按照审计程序和要求，编制底稿，并进行初步审核；3. 底稿复核：由审计负责人或高级审计人员对底稿进行复核，确保底稿的准确性和完整性；4. 底稿修改和完善：根据复核意见，对底稿做出修订和完善；5. 存储和归档：对已完成的底稿进行存档，确保底稿的安全和便于查阅。

六、底稿管理的工具与技巧1. 底稿管理系统：使用专门的底稿管理系统，对底稿进行统一管理、归档和查询；2. 电子化管理：将底稿进行电子化整理和存储，提高底稿的可追溯性和审计工作的效率；3. 底稿审核：要求审计负责人或高级审计人员对底稿进行审核，确保底稿的准确性和规范性；4. 底稿交接：在审计工作转交给其他审计人员时，进行底稿交接，明确工作进度和底稿的相关事项。

审计第六章——审计工作底稿（讲义）【知识点】审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义★审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

二、审计工作底稿的编制目的★注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

注意：除上述目的外，编制工作底稿还可以实现的目的。

三、审计工作底稿的编制要求★★注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

注意：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）审计准则和相关法律法规的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

四、审计工作底稿的性质★（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

注意：第一，在实务中，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

第二，事务所应当对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的。

（二）审计工作底稿通常包括的内容★注意：第一，包括的主要工作底稿。

第二，审计工作定稿不能替代被审计单位的会计记录。

（三）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

审计程序中的工作底稿与文件管理一、引言审计是对财务报表的真实性和准确性进行独立确认的过程。

而在审计过程中，工作底稿和文件管理是至关重要的环节。

工作底稿记录了审计员在审计过程中的各项工作内容和结果，而文件管理则涉及到对这些工作底稿的组织、保存和使用。

本文将详细介绍审计程序中工作底稿与文件管理的重要性以及其应遵循的原则。

二、工作底稿的重要性工作底稿是审计员进行审计工作的重要依据和实践证据。

它承担着记录、保存和传递审计员工作成果的任务，具有如下重要意义：1. 提供审计过程的证据：工作底稿是审计员对所审计对象进行审计过程中所取得的证据，可以支持审计员对审计对象的陈述和结论。

2. 帮助审计的连续性：工作底稿能够帮助审计工作在多个阶段之间保持连续性，并确保后续审计员能够理解和跟踪前期工作的进展情况。

3. 促进质量控制：审计事务所通过对工作底稿的审查和审核，可以确保审计过程的质量控制，减少错误和遗漏的风险。

4. 在诉讼中的应用：工作底稿在诉讼过程中扮演着重要的角色，作为相关当事方提供证据以支持法庭决策。

三、文件管理的重要性文件管理是对审计过程中产生的各类文件进行组织和管理的一套规范。

它具有以下重要作用：1. 保护和保存审计资料：文件管理确保审计资料能够得到妥善保护和保存，防止遗失、破坏或篡改，以便在需要时能够提供证据。

2. 实现审计过程的查核和反馈：文件管理使得审计工作的查核过程更加有效和高效，审计员可以根据需要检索和利用工作底稿，提高审计过程的效率。

3. 符合法律要求和审计准则：文件管理要求审计单位和事务所按照法律法规和审计准则的要求进行文件组织和保存，确保审计工作的合规性。

4. 保障工作的持续性和传承性：文件管理有助于保证审计工作的持续性和传承性，使得工作底稿和相关文件能够被后续审计员理解和利用。

四、工作底稿和文件管理的原则为了保证审计工作的准确性和可靠性，审计程序中的工作底稿和文件管理必须遵循以下原则：1. 完整性原则：工作底稿和文件管理应当完整记录审计过程中的所有关键环节和结果，确保材料的完整性和相关信息的真实性。

财务审计工作底稿审计工作底稿的定义：审计工作底稿，是指审计工作人员在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意见的直接依据。

有广义和狭义两种解释。

广义的审计工作底稿，是指从审计业务开始到审计工作全部结束为止的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段所形成和取得的一切审计工作记录和资料，是对审计事项的承接和规划、审计计划或审计方案的实施和总结、审计意见的形成与表达等所作的全面反映。

也可以概述为，审计过程中所有编制的工作记录和取得的资料都纳入审计工作底稿范畴。

狭义的审计工作底稿，仅指审计实施过程中编制的工作底稿。

本手册所指的审计工作底稿是广义的审计工作底稿。

审计有政府审计、社会审计和内部审计，故对审计工作底稿的要求有所不同。

本手册所指的审计工作底稿仅就我校内部审计而言，是我校内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。

编制审计工作底稿的目的1.为形成审计报告提供依据；2.说明审计目标的实现程度；3.为评价内部审计工作质量提供依据；4.证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；5.为以后的审计工作提供参考；6.提高内部审计人员的专业素质。

审计工作底稿的记录内容：审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。

无纸化的工作底稿应制作备份。

审计工作底稿主要包括以下记录：1.内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；2.审计程序执行过程和结果的记录；3.获取的各种类型审计证据的记录；4.其他与审计事项有关的记录。

审计工作底稿的内容或要素：审计工作底稿有许多种，每种审计工作底稿的内容也个不相同，但每张审计工作底稿必须载明下列事项：1.被审计单位的名称；2.审计事项及其期间或截止日期；3.审计程序的执行过程和执行结果记录；4.审计结论；5.执行人员姓名和执行日期；6.复核人员姓名、复核日期和复核意见；7.索引标识与其他符号及其说明等。

审计师如何进行审计工作底稿管理与归档在审计工作中，底稿的管理与归档是非常重要的环节。

底稿是审计师记录审计过程、审计发现以及审计意见的重要依据。

合理的底稿管理与归档能够提高审计工作的效率和准确性。

本文将介绍审计师如何进行审计工作底稿管理与归档。

一、底稿管理1. 底稿准备在开始审计工作前，审计师需要提前准备底稿。

底稿准备包括确定审计范围、制定审计程序和计划，以及准备相关的审计工作文件模板。

审计师需要根据审计对象的具体情况，制定相应的底稿内容和格式。

2. 底稿编制在进行审计工作时，审计师需要按照预定计划，根据审计程序逐步编制底稿。

底稿应当详细记录审计方法、数据来源、分析过程、审计发现以及相关的计算和推理过程。

底稿应具备清晰的逻辑结构和完整的论证过程，以便后续审计工作的整理和查阅。

3. 底稿复核底稿复核是保证审计质量的重要环节。

审计师在编制底稿后，应经过自我复核，并交由他人进行独立复核。

复核人员需要对底稿的内容、计算、推理等进行全面检查，确保底稿的准确性和完整性。

4. 底稿修改在复核过程中，如发现底稿存在错误或不完善之处，审计师需要及时进行修改。

修改底稿时，应记录下修改的内容和原因，并确保修改后的底稿能够反映审计工作的实质性变化。

二、底稿归档1. 归档分类审计师在完成审计工作后，需要对底稿进行分类和归档。

底稿的归档应根据审计项目的性质、时间及重要性进行分类，以便后续查阅和审计质量评估。

常见的归档分类包括年度审计、重点审计、特殊审计等。

2. 归档标识为了方便后续的查阅和利用，归档的底稿应进行标识和编号。

标识和编号应明确底稿的归属、归档时间和归档分类等信息，以便审计师在需要时快速找到所需的底稿。

3. 归档保存归档的底稿应妥善保存，以免遗失或损坏。

常见的保存方式包括电子存储和实体档案存放。

无论是何种保存方式，审计师都应确保底稿的完整性和机密性，防止未经授权的人员访问和使用。

4. 归档审阅定期对归档的底稿进行审阅是保证审计质量的重要环节。

审计工作底稿规范为规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《某某置地江苏公司内部审计条例》，制定本规范。

本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的相关资料(包括纸张、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质等)。

1工作底稿的一般规定1.1审计工作底稿的分类。

审计工作底稿一般分为立项性工作底稿、证明性工作底稿、结论性工作底稿和其他备查工作底稿。

1.1.1立项性工作底稿，如审计通知书、审计方案等相关审计工作底稿。

1.1.2证明性工作底稿，如审计证据（含声明书、调查表等）相关审计工作底稿。

1.1.3结论性工作底稿，如领导批示、正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计小结等相关审计工作底稿。

1.1.4其他备查类工作底稿是上述三类工作底稿之外的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。

1.2审计工作底稿构成要素。

审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等，具体有：1.2.1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。

1.2.2审计事项，指该审计底稿记载的具体审计内容。

1.2.3审计期间或者截止日期，即审计内容所属会计期间或会计时点。

1.2.4编号及页次，审计底稿根据统一规定的各审计事项的编号来编制工作底稿。

1.2.5编制人及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间。

1.2.6复核人员及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员签名及时间。

1.2.7审计过程记录，包括审计测试记录，审计事项现状描述、发现问题、对方的回应、审计意见及建议以及审计小组讨论的记录和审计复核记录等。

1.2.8审计评价及/或审计结论。

在综合分析审计过程记录的基础上，对具体审计事项做出评估与判断。

1.2.9其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

审计人员外勤工作指南银行询证函、现金及银行存款目录页次一、概述1、审计现金与银行存款余额的目的 12、审计现金与银行存款余额时可能会遇到的审计风险 2二、定义1、现金与银行存款32、银行询证函33、截止日期后的银行对账单34、在途存款 (未达存款)35、未兑现支票36、银行存款余额调节表3三、审计现金与银行存款余额的主要程序4四、审计银行存款－具体程序1、编制并邮寄银行询证函52、获取截止日期后的银行对账单53、利用收到的银行函证和截止日期后的银行对账单 64、测试银行存款余额调节表7•示例 1 –银行存款余额调节表 (英文版) 8 •示例 2 –银行存款余额调节表 (中文版) 9 5、测试客户银行账户间转账11•示例 3 –银行转账明细表12五、审计现金－具体程序1、现金盘点程序142、尚未存入银行的现金收入143、其他方面14六、一般考虑15七、函证核对表15八、案例学习1、案例学习 (银行存款余额调节表)162、案例学习 (银行存款余额调节表) –答案17附录表格样式附录一银行询证函19附录二函证核对表23一、概述新进审计人员常常负责与现金及银行存款有关的详细审计程序。

其内容包括现金和存放于银行或其他金融机构的存款。

对现金与银行存款余额的测试旨在确保财务报表中现金与银行存款金额公允地反映了企业能够用于支付、投资以及其他目的（例如满足补偿性存款余额要求）的现金金额。

当这些余额的使用存在限制时，我们的审计应确保识别这类余额并确保其在财务报表上正确地进行处理与披露。

不论是库存现金还是银行账户内的存款都是最有可能被挪用的资产，因此我们必须保持警觉，以发现那些客户未能对现金进行适当控制的迹象。

尽管查出舞弊并非我们审计的主要目标，但我们在检查所有现金和银行存款的领域以及与此领域有关的系统和控制制度时都要特别小心。

审计现金与银行存款余额的程序较少涉及主观判断，但是千万不要认为这一领域的工作是常规性的或机械的－这是审计中非常关键的部分。

35了解行业发展情况●36了解开发新产品或提供新服务的情况●37了解开发新产品或提供新服务的情况●38了解业务扩张情况●39了解新颁布的会计法规●40了解监管要求●41了解本期及未来的融资条件●42了解信息技术的应用●43了解被审计单位财务业绩的衡量和评价导引表●44了解被审计单位的关键业绩指标●45了解被审计单位的业绩趋势●46了解被审计单位预测、预算和差异分析●47了解被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策●48了解被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告●49了解被审计单位与竞争对手的业绩比较●50了解外部机构提供的报告●51五、了解和评价公司整体层面内部控制底稿●52了解和评价公司整体层面内部控制程序表●53了解和评价公司整体层面内部控制初步评价表●54了解和评价公司整体层面内部控制导引表●55观察公司整体层面内部控制的运行汇总表●56控制环境调查明细表●57风险评估调查明细表●58沟通调查明细表●59控制活动调查明细表●60对控制的监督明细表--对管理层的监督●61对控制的监督明细表--对审计委员会的监督●62期末财务报告调查明细表●63会计政策的选择和使用调查明细表●64非常规事项的处理调查明细表●65相关文件检查工作底稿示例●66提示需要检查的相关文件明细表●67访谈问卷汇总表●68访谈问卷（一）●69访谈问卷（二）●70访谈问卷（三）●71访谈问卷（四—1）●72访谈问卷（四—2）●73（三）文件检查记录●74（四）特殊事项的评估●75六、了解和评价公司业务循环内部控制底稿●76了解和评估销售与收款循环内部控制程序表●77销售与收款循环内部控制初步评价表●78销售与收款循环内部控制评价导引表●79销售与收款循环内部控制描述（一）●80销售业务内部控制示意图●81折扣与折让内部控制示意图●82退货理赔业务内部控制示意图●83销售与收款循环内部控制穿行测试●84了解和评估采购与付款循环内部控制程序表●85采购与付款循环内部控制初步评价表●86采购与付款循环内部控制评价导引表●87采购与付款循环内部控制描述（一）●88采购与付款循环内部控制示意图（二）●89采购与付款循环内部控制穿行测试明细表（三）●90了解和评估存货与生产循环内部控制程序表●91存货及生产循环内部控制初步评价表●92存货及生产循环内部控制描述●93存货及生产循环内部控制流程示意图●94存货及生产循环内部控制穿行测试●95了解和评估投资循环内部控制程序表●96投资循环内部控制初步评价表●97投资循环内部控制评价导引表●98投资循环内部控制描述●99投资循环内部控制示意图●100投资清算循环内部控制示意图●101投资循环内部控制穿行测试●102投资循环内部控制测试●103了解和评估筹资循环内部控制程序表●104筹资循环内部控制初步评价表●105筹资循环内部控制评价导引表●106筹资循环内部控制描述●这一组图表样式是北京市注册会计师协会为适应执业准则编制的审计工作底稿指引。