总部经济招商
个人所得税筹划税收筹划案例
随着我国个人收入水平的不断提高以及个人收入来源渠道的多元化，个人涉税事项逐渐增多，在税法允许的范围内，如何对居民个人所得税进行税收筹划越来越得到广泛的重视。利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。
一、纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换–通过改变居住时间
通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担–迁出某一国，但又不在任何地方取得住所l通过人员的流动降低税收负担–在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人–将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费
二、企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税
三、个人承包方式的选择
有关计税规定：
工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税
工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税
对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税
例：李先生承包一企业，承包期间为2008年2月1日至2008年11月31日.2008年2月1日至2008年11月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元(已扣除租赁费，未扣除折旧费)，李先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。–方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户–方案二：仍使用原企业的营业执照
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公司
企业所得税税收筹划方案（2013年）
目 录
一、 项目基本情况介绍 .................................................. 1
二、 税收环境简介 ...................................................... 1
（一）适用税种 ........................................................... 1
（二）税收监管 ........................................................... 1
三、 税收现状及筹划目标 ................................................ 1
（一）税收现状 ........................................................... 1
1、 子公司完税情况 .................................................... 1
2、 子公司经营情况 .................................................... 2
3、 母公司经营情况 .................................................... 2
4、 子各项目占母公司的比重 ............................................ 3
(二)筹划目标 ............................................................. 3
四、 税收筹划方案 ...................................................... 3
一、单选题：
1. 税收筹划只是（ A ）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引起的其他非税因素的变化，进而对社会的整体利益产生影响。
A.财务决策 B.法律政策 C.企业运行 D.税后收益
2. 指通过筹划使纳税人在某一时期的纳税绝对总额减少称为（ A ）
A.绝对节税 B.相对节税 C.非法节税 D.无节税
3. 在直接减轻纳税人负担上，应更加注意（ A ）
A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划
C.企业形象 D.企业业绩
4. 税收筹划是在纳税义务发生（ C ）进行的谋划过程
A.当时 B.之后 C.之前 D.任何时间都合理
5. 对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用的核算，这样可以达到（ D ）的目的
A.增加受益 B.不缴税 C.减少税负 D.延迟税负
6. 技术开发费，会计上按实列支，所得税税收上可以加扣（ B ）
A.30% B.50% C.60% D。40%
7. 税基筹划、税率筹划、税额筹划是指从（ C ）进行的筹划
A.选择节税空间大的税种 B.纳税人的构成
C.影响纳税额的因素 D.税收优惠
8. 当企业所得税采用（ A ）时，通过分立可以使原本使用高税率的企业分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的整体税负
A.累进税率 B.单一税率 C.复合税率 D。比例税率
9. 避税的“非违法”只是从（ B ）而言
A.经济形势 B.法律形式 C.政治形式 D.思想观念
10. 减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径是（ C ）
A.避税 B.偷税 C.税收筹划 D.适用范围窄
天津XXXXXX有限公司
税收筹划服务方案
一、企业基本情况天津XXXXXX有限公司经营范围：。
二、尽调后，汇总如下：
公司为纯贸易型公司，部分成本、费用支出无法取得合理发票，造成虚高利润。已形成历史数据，存在20%股东分红税负风险。企业需要与时俱进的财务战略发展规划。
三、现场与企业负责人、财务总监沟通后建议方案如下：
1.上海个人工作室，将营销策划及推广业务分包出去优势：无企业所得税，个人所得税核定征收，解决大额佣金、居间费，合规取得增值税6个点专用发票，税负低，安全合规，解决企业所得税利润高及分红税高的问题，股东分红无忧。技术服务费或设计服务费或佣金服务为主2.通过上海成立个人独资企业，实现钢材贸易优势：无企业所得税，个人所得税核定征收。增值税13个点专用发票，税负低，安全合规，解决企业所得税利润高及分红税高的问题，股东分红无忧。上海，国际大都市，通过上海采购业务合理。3.灵活用工平台优势：操作简单，效果明显，成本低，员工及企业得到最大的实惠，解决社保风险及用工成本问题，同时也解决支出劳务费用没有发票虚高利润问题，解决企业虚高利润问题。
四、筹划具体方式：
成立一家个人工作室（个体工商户）
企业名称：天津市滨海新区某某营销中心
以营销策划、贸易经纪与代理为主营，开具营销策划费/推广费/居间服务费。测算案例1、下面以单个个人工作室100万年营业额计算，举例如下：费用项目筹划前（万元）筹划后（万元）
公司利润/个独营业收入100100
增值税0季度不超30万，免增
附税0
企业所得税100*5%=5无
个税（100-5）*20%=190.95
税费240.95
税负24%3.45%测算案例2、下面以单个个人工作室500万年营业额计算，举例如下：
费用项目筹划前（万元）筹划后（万元）
公司利润/个独营业收入500500
增值税014.56
附税01.7
企业所得税500*25%=125无
个税（500-125）*20%=7510.95
综合税费20027.21
