虚拟货币交易与税收制度匹配研究

数字货币是否受到税收影响？一、数字货币交易被纳入税收范畴数字货币交易被视为一种资产转移或者一种财产交易，与传统金融中的资产交易具备一定的相似性。

因此，税务机构普遍将数字货币交易纳入其监管范围，并进行相应的税收规定。

比如，在许多国家中，数字货币的交易收益被归类为资本收益，需要缴纳相应的资本利得税。

在美国，根据2014年发布的文件，美国国税局将数字货币视为财产，而非货币。

对于数字货币的价值增值部分，美国纳税人需要计算并缴纳相应的税款。

在中国，虽然没有明确的数字货币税收法规，但是根据现行的个人所得税法和企业所得税法，数字货币交易收益仍然应该按照规定进行纳税。

二、不同国家对数字货币税收政策的差异尽管数字货币交易与传统金融交易相似，但是各个国家对数字货币税收政策的规定存在差异。

这些差异主要体现在对数字货币的分类、计税方式、税率以及税收豁免等方面。

例如，在日本，数字货币被视为法定货币，交易收益受个人所得税的规定。

而在德国，数字货币交易按照私人财产的规定征收资本利得税，但是对于持有时间超过一年的交易免征税。

差异的存在导致了数字货币交易税收的复杂性，使得投资者需要在跨国交易中进行盘点，并遵循相应国家的税收规定，以避免税务纠纷和损失。

三、数字货币税收逃避与税收合规在数字货币交易中，由于交易匿名性和跨国特性，有一部分投资者试图通过避税手段减少交易所得的纳税金额。

然而，税务机构对此也有相应的监管措施和打击行动。

比如，美国国税局已经加强对数字货币交易的监管力度，开展了对数字货币交易平台及用户的调查和追踪。

对于数字货币交易者来说，合规纳税是一种负责任和明智的做法。

首先，遵守税法规定有助于维护市场秩序和公平竞争；其次，合规纳税有助于维护个人或企业的声誉，减少法律风险和罚款等不良后果；最后，随着全球税务合作的加强，逃税仅仅是一个暂时的行为，未来将面临更加严厉的执法和追责。

综上所述，数字货币交易受税收影响的事实已然存在。

不同国家对数字货币的税收政策也存在差异。

虚拟财产交易的可税性分析摘要虚拟财产交易已成为互联网产业重要的获利途径，其市场规模越来越大。

虚拟财产种类的多样性和交易的分散性导致诸多问题的出现。

其中最引人关注的莫过于对虚拟财产的法律属性及对其交易的征税问题。

本文依照可税性理论分别从经济上的可税性、法律上的可税性以及征税上的可税性三个方面对虚拟财产交易进行分析，并作出征税的建议。

关键词虚拟财产网络游戏现实交易可税性基金项目：上海市大学生创新活动计划项目“虚拟财产交易法律属性及其可税性研究”（2011029）阶段性成果。

作者简介：刘佳南，华东政法大学经济法学院2009级本科生，研究方向：经济法学。

一、经济上的可税性（一）虚拟财产交易的收入具备收益性网络中获取虚拟财产的合法途径只有三种：第一，网络游戏运营商向玩家赠送；第二，玩家在游戏中通过自身努力获得；第三，在专门的网络游戏交易平台上购买。

这三种途径中的第一种和第二种，由于虚拟财产都是在游戏中获得，并没有与现实世界的货币相联系，因此依旧保持了其“虚拟性”，没有显示出其现实价值。

而第三种途径，又被称为“离线交易”，已经完全突破了网络游戏的虚拟世界，将网络虚拟财产与现实货币联系起来，虚拟财产的经济价值通过现实的交易手段也完全突显。

以5173、6870、淘宝网游等为代表的网络游戏交易平台从中获得的收益也是显而易见的，因此，虚拟财产交易的收入具备收益性。

艾瑞资讯通过数据分析统计，2011年中国网络游戏市场中排名前15的网络游戏运营商的市场规模总计达到了357.7亿元。

其中，虚拟财产对于网络游戏运营企业自身盈利具有至关重要的作用。

2005年盛大盈利模式的转变标志着游戏企业对传统的以点卡为主的盈利模式的觉醒。

根据诺达资讯的数据分析结果显示，2011年中国虚拟物品交易市场规模达到273亿元，较2010年增长了28%。

销售虚拟物品及提供相关的增值服务已经深刻影响了大多数游戏运营商的收入结构，成为了重要收入来源，占到到收入的70%以上。

电商虚拟货币的规制与监管研究随着互联网产业的快速发展，电子商务已经成为了人们日常生活中不可或缺的一部分。

作为电子商务的重要组成部分，电商虚拟货币也逐渐成为了人们日常购物中的主要支付方式。

在此背景下，电商虚拟货币的规制与监管问题也越来越受到了政府和社会的关注。

本文将针对电商虚拟货币的规制与监管问题，从法律、技术等多个角度进行分析与探讨。

一、电商虚拟货币的概念及特点电商虚拟货币是指由电商平台发行的、基于互联网的一种虚拟货币，其最大特点是不受央行和财政部门的监管。

电商虚拟货币的发行机制多种多样，如积分、代金券、购物卡等，这些虚拟货币可以在电商平台上进行支付，也可以在其他合作平台进行消费。

相比于传统货币，电商虚拟货币具有以下几个特点：1、匿名性：电商虚拟货币不需要银行账户和身份信息，可以保护用户的隐私。

2、无发行限制：电商虚拟货币的发行数量和时间没有限制，可以满足购物者不同的需求。

3、交易便利：电商虚拟货币可以通过电商平台进行购买和使用，也可以进行转账和提现等操作，便利性较高。

二、电商虚拟货币的监管现状目前，对于电商虚拟货币的监管处于空白阶段，电商虚拟货币也被认为是央行管辖范围之外的支付方式。

然而，电商虚拟货币的出现和消费量的增长，也给监管机构带来了巨大挑战。

国内对于电商虚拟货币的监管主要包括以下几个方面：1、央行相关政策：中国央行曾于2013年发文规定，电子商务网站不能随意发行虚拟货币，必须经过央行管理机构的审核才可发行。

此外，央行还明确提出，电商虚拟货币不具备法定货币的地位，不能被用于本地金融活动及不得作为货币转移支付渠道。

2、税务机关监管：国家税务总局也在规范电商虚拟货币的税收处理。

2016年，中国税务机构发布了《关于加强电子商务行业税收管理的通知》，对电商虚拟货币作出规定。

3、互联网业务部门监管：国家工商部门也出台了相关规定，针对电商平台上的各类虚拟商品和服务作出了比较详细的规定。

三、电商虚拟货币的规制措施1、加强监管：对于电商虚拟货币的管理，从监管手段上可以提出一些具体的举措。

网络游戏虚拟物现金交易税收征管法律问题研究【摘要】：信息技术的高速发展改变了我们的社会经济结构。

越来越多的人在全新的虚拟社会空间一一网络环境中生活、工作和游戏。

网络游戏产业已经显露出了巨大的价值，成为新的经济增长点。

而虚拟物无疑是网络游戏这一特定环境中出现的特定产物，对游戏运营商和玩家来说，意义重大。

随着网络游戏的发展应运而生的虚拟物交易对整个社会产生了深刻的影响，这种影响远远超过了其本身作为一种新兴的贸易方式所具有的价值。

网络游戏虚拟物交易不仅使传统的贸易形式不再成为统治人类社会经济生活的唯一方式或手段，而且对包括税收法律制度在内的传统的社会制度提出了严峻的挑战。

在本文中，笔者通过对网络游戏虚拟物现金交易中出现的税收征管问题进行分析，借鉴发达国家有关此方面税收问题的对策，来探讨其税收征管问题的解决方案。

本文分为四部分。

第一部分首先较全面的概述了网络游戏及虚拟物交易的有关内容，由此引证虚拟物的本质和归纳虚拟物现金交易的特点;第二部分论述了我国传统的税收征管模式以及虚拟物现金交易对传统税收征管带来的冲击和挑战;第三部分依次阐述了美国、韩国对虚拟物现金交易的税收态度以及解决的方案，通过比较东西方发达国家的先进经验做出借鉴总结;第四部分介绍了我国目前网络游戏虚拟物现金交易的框架内容，随后分析了征税必要性，就我国虚拟物交易带来的税收问题提出初步的意见和建议;最后为本文结论，总结本文研究结果。

【关键词】：网络游戏虚拟物交易税收原则税收征管【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2011【分类号】：D922.22【目录】：摘要6-7Abstract7-10引言10-121网络游戏虚拟物现金交易概述12-221.1网络游戏虚拟物交易的概念12-191.1.1网络游戏虚拟物的概念12-161.1.2网络游戏虚拟物的特点16-181.1.3网络游戏虚拟物现金交易范畴的界定18-191.2网络游戏虚拟物现金交易的特点19-221.2.1L茏大的市场和潜在消费群19-201.2.2交易主体和交易环境的虚拟化201.2.3交易的无界性20-211.2.4不同交易市场的显著差异性211.2.5交易受网络游戏流行性的限制且交易价格呈现逐渐下降的趋势21-222网络游戏虚拟物现金交易对我国传统税收制度的冲击22-292.1网络游戏虚拟物现金交易对税收基本原则的冲击23-252.1.1对税收法定原则的冲击23-242.1.2对税收公平原则的冲击242.1.3对税收效率原则的冲击24-252.2网络游戏虚拟物现金交易对税收征管的冲击25-292.2.1对现行的税收登记制度的冲击262.2.2对传统的帐薄、凭证管理制度的冲击26-272.2.3电子货币及计算机加密技术的运用对税收征管制度的冲击27-282.2.4对税收管辖权的冲击28-293网络游戏虚拟物现金交易税收征管的发达国家经验借鉴29-343.1美国的网络游戏虚拟物交易税收政策和主张29-313.2韩国的网络游戏虚拟物交易税收政策和主张31-333.3发达国家对网络游戏虚拟物交易税收政策的共同点33-344对我国网络游戏虚拟物现金交易税收征管的探讨及法律完善34-464.1我国对网络游戏虚拟物现金交易税收政策的主张34-354.2网络游戏虚拟物现金交易税收征管的必要性分析35-374.2.1有利于贯彻税收公平的原则35-364.2.2有利于维护国家的税收主权364.2.3有利于保障国家财政收入，避免税款流失36-374.2.4有利于国家调节网络资源配置，保护国内网络游戏产业374.3网络游戏虚拟物现金交易进行税收征管的原则37-424.3.1以现行的税收原则为基本原则38-394.3.2坚持和完善税收征管法的基本原则39-404.3.3不单独开征新税的原则40-414.3.4简化、实用原则414.3.5坚持居民管辖权和地域管辖权并重，维护国家税收利益的原则41-424.4完善网络游戏虚拟物现金交易税收征管的具体措施42-444.4.1税务管理的完善42-444.4.2税务稽查系统的完善444.5陪养精通网络游戏虚拟物现金交易税收征管的专门人才444.6建立正规网络游戏虚拟物现金交易电子交易平台44-46结论46-47参考文献47-49致谢49-50攻读硕士学位期间发表的论文50-51 本论文购买请联系页眉网站。

浅析网络游戏虚拟物品的交易与税收作者：刘潇睿来源：《决策探索》2016年第22期现今，互联网经济处于飞速发展时期，网络虚拟物品应运而生。

广义的虚拟物品是指，所有存在于网络这一载体的数字化、非物化的东西。

如音乐、电影，还有一些收费表情都属于此列。

在虚拟物品中，有一种特殊的类别是网络游戏虚拟物品，即玩家可以通过支付一定费用取得并可以通过交易获取现实财产价值的网络游戏虚拟物，主要包括游戏等级、游戏货币、游戏装备及坐骑、游戏成就。

虚拟物品往往对游戏玩家在游戏中有很大帮助，因此对玩家具有巨大的吸引力。

近年来，网络游戏愈来愈火爆，其市场规模增速一直保持在20%上下，2013年更是达到30%。

2015年我国网络游戏市场规模已达到1324.7亿元人民币，有分析预测2018年很有可能突破2000亿元大关。

在这么庞大的网络游戏营业额之下，每天都有数以万计的游戏交易在进行。

然而，网络游戏公司在缴纳自身营业税的同时，并没有为其旗下诸多游戏中虚拟物品的交易缴纳税款。

同时，国家也没有对这一庞大税源实施有效征管，致使每天都有相当一部分的税款在流失。

由此，研究网络游戏虚拟物品的交易与税收，具有十分重要的现实意义。

网络游戏虚拟物品具有客观性、商品性、依附性、时效性、合法性等特点；其交易一般分为三种方式，即玩家与游戏中NPC间交易、玩家与运营商间交易、玩家与玩家间交易。

玩家可以通过任务领取、怪物掉落、商店购买等方式与游戏NPC交易。

运营商则会通过自己的商城向玩家售卖一些在游戏中通过正常渠道无法获得的虚拟物品以赚取利润。

玩家与玩家则可以在线上或者线下，通过乞求、赠与、分配、第三方支付平台、游戏论坛等方式或渠道进行交易。

一、征收网络游戏虚拟物品交易税对社会经济具有积极影响第一，有利于增加国家财政收入。

相对于我国网络游戏超千亿元的市场规模和超亿个注册玩家庞大交易量的火爆现实与未来，我国对于虚拟物品交易征税的相关法律规定才刚刚起步，目前只有2008年出台的《虚拟货币交易税征税细则》提到了应当对虚拟货币的转让征税，而且对于不能提供有效收入证明的情况只用征收3%的税款。

加密货币的税收政策随着加密货币市场的兴起，各国政府纷纷开始制定相应的税收政策来管理这一新兴领域。

本文将就加密货币的税收政策进行探讨，包括税务义务、计税方法以及国际合作等方面。

一、税务义务1. 税收登记：持有、交易或者投资加密货币的个人和机构，在税务部门进行注册登记，获得税务登记证书。

这意味着个人和机构需要按照相关税法享受相应的纳税人权益。

2. 纳税义务：加密货币持有人需要履行相关纳税义务，包括申报个人所得税或资本利得税等。

在税务年度结束时，个人和机构需要按照规定申报加密货币的增值、交易和投资收益情况。

3. 合规报告：加密货币交易所、钱包服务提供商和其他相关机构需要定期向税务部门提交合规报告，提供交易记录、账户余额等数据，以确保税收合规性和透明度。

二、计税方法1. 增值税：一些国家将加密货币视为电子货币，适用于增值税。

持有人在使用加密货币进行购买或销售商品和服务时，需要按照适用税率纳税。

2. 个人所得税：对于加密货币的个人投资者来说，他们需要在出售或兑换加密货币时支付个人所得税。

根据持有时间和收益额度，适用不同的税率进行计税。

3. 资本利得税：拥有加密货币作为长期投资的个人或机构，当他们出售加密货币时，可能需要支付资本利得税。

根据收益额度和持有时间的长短，确定适用的税率。

4. 矿工所得税：对于通过加密货币挖矿活动获得收益的矿工，他们需要将挖矿收益视为个人所得或商业收益，并按照相应的税率缴纳所得税。

三、国际合作随着加密货币市场的全球化，国际合作成为税收政策的重要组成部分。

1. 信息交流：各国税务机构可以通过建立信息交流机制，共享涉及加密货币的纳税人信息，以防止逃税和洗钱等非法行为。

2. 协同立法：国家之间可以建立跨境合作机制，共同制定加密货币税收政策，以确保在跨国交易中的税收合规性和公正性。

3. 跨界治理：国际金融监管机构可以探讨加密货币的监管框架，包括税收政策，以确保全球市场的稳定和透明。

结语随着加密货币市场的快速发展，各国税收政策也在逐步完善。

[税务筹划精品文档]虚拟货币交易：务必注意85%这个“临界点”虚拟货币主要包括网络游戏服务商发行的游戏币、门户网站或其他服务商发行的专用虚拟货币。

根据《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2008]818号）的规定，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照财产转让所得项目计算缴纳个人所得税。

根据税法规定，个人销售虚拟货币的财产原值为其收购和销售网络虚拟货币所支付的价款和相关税费，如果能够提供收入证明的，以一次转让财产收入额减去财产原值后的余额为应纳税所得额；如果不能提供收入证明的，按照交易全额的3%缴纳个人所得税。

通过网络进行虚拟货币交易的个人，应注意保留取得网络虚拟货币所支付费用的相关合法有效凭证，以便为主管税务机关依法据实征税提供依据。

例1：王某以20000元的价格购买玩家李某的一些虚拟货币，之后，又以25000元的价格出售给赵某。

假设王某能够提供主管税务机关规定的合法、完整、准确的财产原值凭证，包括购买发票（交易金额为20000元）和购销虚拟货币的上网费发票（金额为100元），那么,王某应缴纳个人所得税＝（25000－20000－100）×20%＝980元。

筹划分析：如果王某无法提供收入证明，那么，就应该按照转让收入的3%来计算缴纳个人所得税，即应缴纳个人所得税＝25000×3%＝750元。

可见，筹划后，王某可少缴纳个人所得税230元（980－750）。

综上所述，根据公式：（销售价－购买价款和相关税费）×20%＝销售价×3%，可以得出如下结论：当王某收购网络虚拟货币所支付的价款和相关税费等于销售价的85%时，无论其是否提供收入证明，税负相同。

如果王某收购网络虚拟货币所支付的价款和相关税费小于销售价的85%时，应采用无法提供收入证明的方法更划算；反之，则应尽可能采用能提供收入证明的方法更划算。

【摘要】我国现行税法对虚拟财产的规制失范，不仅致使国家税源大量流失，也扰乱了虚拟资产市场秩序，不利于数字公平。

尽管部分虚拟财产在理论上满足可税性，并已在实践上开展局部征税，但仍然存在纳税主体难以厘定、纳税客体属性不明、征管技术存在不足等问题。

虚拟财产同现实财产一样体现劳动凝结、影响社会分配，基于不变的征税初衷，明确虚拟财产的征税规制至关重要。

【关键词】虚拟财产；可税性；税收征管一、引言近年来，随着信息网络技术的发展，网络购物、网络游戏、网络直播等产业的蓬勃发展让虚拟财产的交易变频繁。

“元宇宙”等概念的兴起意味着社会经济的数字化转型与虚拟财产扩容将成为未来趋势。

现行法律虽然肯定了虚拟财产的保护需求，但考虑到虚拟财产的无限发展性与种类的不可穷举性，并未做出清晰界定，为后续立法留足了空间。

现有的虚拟财产类型可分为物品类、账号类以及货币类。

三类虚拟财产的财产属性与合法权益均在法律法规或典型判例中有所显现（如著名的网店转让第一案、王某诉某公司限制游戏账号自由转让案等），但是三类虚拟财产中，仅虚拟货币于2008年被正式纳入个人所得税征税范围内，其他的虚拟财产皆法律属性的模糊性以及交易的高流动性、强隐匿性而难以形成行之有效的课税途径，进而造成了虚拟财产交易的“地下化”“非法化”，海量的税收流失以及数字经济领域资本的集中化与贫富差距扩张。

因此，为避免虚拟资产领域成为脱离国家税法管控的“脱缰野马”，需从财产属性与可税性理论出发，分析网络虚拟财产是否可税、课税现状、课税难题以及规制路径。

二、虚拟财产的可税性分析经济与法律二元维度下的可税性理论由张守文教授首次提出。

经济上的可税性，主要以最根本的收益性，以及公益性与营利性为主要衡量要素；而法律上的可税性是指税法出于经济效率、社会公平、政治影响等政策性考量，通过特殊的税收优惠政策消除了部分对象的可税性。

基于此，本文对虚拟财产可税性的分析如下：1.经济上虚拟财产的可税性经济上的可税性主要从收益性、公益性、营利性三要素出发考量。

虚拟财产交易的税收问题浙江大学城市学院谭立【内容摘要】网络游戏中的虚拟货币、武器装备等虚拟财产，日益成为人们实际所拥有的重要财产。

我国每年百亿以上的虚拟财产交额，为税收创造了一个巨大税源。

然而，理论与实务界关于虚拟财产及其交易的合法性、能否征税等问题，存在很大争议，严重的影响了相关的税收工作。

本文主要探讨了虚拟财产及其交易的法律性质、虚拟财产交易的可税性、税款征收所面临的问题及改进措施。

【关键词】网络经济；网络游戏运营商；虚拟财产；虚拟财产交易；可税性随着网络经济的迅速发展，人们除了在现实世界中拥有财产之外，同时在网络空间的虚拟世界中也可以拥有财产，如网络游戏中的虚拟货币、武器装备等。

这些存在于互联网虚拟世界中的财产一般被称之为“虚拟财产"。

虚拟财产是网络空间中虚构的物品和服务，为现实世界人们所创造、拥有和利用，与现实世界具有互动关系，具有一定的价值和使用价值，日益显示其财产属性，成为应受法律保护的重要财产。

近年来，虚拟财产交易迅猛发展，交易频繁，面广量大，随之而来的财产纠纷及行业管理等问题不断增加，关于虚拟财产的法律属性、如何保护、应否征税等问题，已引起政府、游戏商、玩家等各方的高度关注。

本文主要探讨虚拟财产交易应否征税、如何征税等相关问题，以作为制定税收政策的参考。

一、虚拟财产及其交易的法律性质虚拟财产主要表现为网络用户账号、虚拟货币、虚拟装备等，其中虚拟货币是最主要的虚拟财产，例如百度公司的百度币、腾讯公司的Q币与Q点、盛大公司的点卷、新浪的U币米票、网易的POPO币、联众的联众币、搜狐的狐币等。

从技术层面来看，虚拟财产是一种计算机数据，是网络营运商组织技术人员以计算机语言编制的一组二进制代码，被保存在互联网的服务器里。

从法律层面来看，如何认定虚拟财产的法律属性存在很大争议，主要有非权利说、物权说、债权说、知识产权说、无形财产说、新型财产说等多种观点。

非权利说认为，虚拟财产只不过是存在于网络空间中的一组二进制字符串，是虚拟的无形之物，并非现实世界的物质实体，既没有使用价值，也没有价值，既使有价值也会因其虚拟性、无形性特点而使其价值得不到有效衡量，因此它不是一种合法的财产权利。