等
交易性金融资产与可供出售金融资产
金融工具
甲公司:
乙公司:
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发行公司债券 (金融负债)
•发行公司普通股
• •(权益工具)
债券投资 (金融资产)
•股权投资 •(金融资产)
交易性金融资产与可供出售金融资产
金融资产的定义与分类
n 金融资产的内容:
n 库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、 其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、 基金投资、衍生金融资产等
付息债券的利息,应作为持有期间的投资收益。 借:应收利息 应收股利 贷:投资收益
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交易性金融资产与可供出售金融资产
取得时:
借:交易性金融资产-成本 投资收益(交易费用) 应收利息 应收股利 贷:银行存款
收到已宣告股利、已到期利息时
借:银行存款 贷:应收利息 应收股利
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交易性金融资产与可供出售金融资产
例,甲公司以暂时闲置的资金于2001年3月3日购入 乙公司每股面值1元的股票1000股,每股价格15元, 另付相关税费90元,一并以银行存款支付。乙公司已 于2001年2月1日宣告分派现金股利,每股为0.5元, 并于2001年3月10日起按3月5日的股东名册支付现金 股利。
n 分类: 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
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交易性金融资产与可供出售金融资产
金融资产的分类
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交易性金融资产与可供出售金融资产
金融资产的计量
类别
初始计量
后续计量
以公允价值计量且 公允价值,交易费 公允价值,变动计
其变动计入当期损 用计入当期损益 入当期损益