预付款项(账龄5年)

企业会计准则预付账款解释企业会计准则中关于预付账款的解释预付账款是企业的一种流动资产，指的是在购销活动中，买方在未收到货物时预先支付给卖方的款项。

本文将对企业会计准则中关于预付账款的相关规定进行解释。

一、预付账款的定义与确认预付账款是指企业按照购销合同的规定，在未收到货物之前预先支付给卖方的款项。

这项资产通常以借记“预付账款”科目的方式确认。

当企业支付预付款项时，借记“预付账款”科目，同时贷记“银行存款”或“现金”科目。

二、预付账款的计量预付账款的计量主要包括两个方面：初始计量和后续计量。

1. 初始计量：在支付预付款项时，企业应按照实际支付的金额进行计量，即借记“预付账款”科目的金额。

2. 后续计量：在后续期间，应根据货物实际成本与预付款项之间的差额进行调整。

当货物实际成本高于预付款项时，应借记相关成本费用科目，同时贷记“预付账款”科目；当货物实际成本低于预付款项时，应借记“预付账款”科目，同时贷记“库存商品”等科目。

三、预付账款的处理预付账款的处理主要包括两个方面：货物收到的处理和无法收到货物的处理。

1. 货物收到的处理：当企业收到货物时，应按照货物的实际成本与预付款项之间的差额进行调整，同时根据购销合同的规定进行结算。

2. 无法收到货物的处理：如果企业未能按照购销合同的规定收到货物，应进行坏账核销，即借记“坏账准备”科目，同时贷记“预付账款”科目。

若存在争议，应通过法律途径解决。

四、预付账款的税务处理预付账款的税务处理主要包括增值税和所得税方面。

1. 增值税：根据国家税务法规，企业在支付预付款项时，应按照规定计提增值税进项税额。

在收到货物时，应根据货物的实际成本与预付款项之间的差额计算增值税销项税额。

2. 所得税：根据企业所得税法，企业支付的预付款项在计算应纳税所得额时应当扣除。

无法收到货物时进行的坏账核销，应计入当期损益，并在计算应纳税所得额时扣除。

五、结语预付账款是企业购销活动中常见的经济事项，对于企业而言，正确处理预付账款至关重要。

预付账款管制办法之阳早格格创做第一条预付账款的定义预付账款是指单位依照百般经济合共的确定预付给供应单位的款项.第两条预付账款管制的单干（一）预付款申请部分控制统制预付款项的爆收；查看预付款的需要性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性；逃踪预付款项的使用情况，并根据财务部分提供的疑息即时与供应商、劳务提供圆或者启包商通联，浑理预付款项.（两）合约管制部控制考查合共或者协议中有闭预付款项的条款的完备性及合理性；查看预付款的需要性，付款时面的准确性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性.（三）成本管制部控制考查预付款金额的合规性,查看预付款的需要性，付款时面的准确性，相闭真量的周到性，央供的合规性、合理性、金额的准确性.（四）财务管制部控制考查预付款项资料的合规性；逃踪统计预付款真止情况，并即时将其反馈到预付款申请部分.（五）止政人力部控制修坐EAP系统中相闭表单及数据戴与、汇总的功能，维护相闭疑息体统的运止维护，并降真相闭责任考核等事宜.第三条预付账款支付的规则（一）预付款申请部分应充分利用自己的资疑劣势，规则上尽管预防采与预付款结算办法.如确需支付预付款项的，则正在合共或者协议的条款中必须对于预付款项支付金额或者比率，支付时面、核销或者支回时面等有精确的确定.（两）支付的预付款项没有得超出合共约定的合理克日，乏计支付的预付款金额应统制正在合共目标以内.（三）除火、电、焚气等特殊部分已出具付款报告书籍中，其余尚已已签订合共或者协议的，一律克制支付预付款项，更没有得签订真假合共以获与预付款项.第四条预付账款的支付过程（一）工程名目波及预付账款的1、申请人挖写《名目付款审批表》并正在付款本量栏勾选“预付款”，逃加列明预付款本量及本果、乏计已支回或者核销的金额、预计核销或者支回时面、责任人等相闭果素后提接责任人确认.2、责任人确认后上述事项后圆可正式提接付款审批过程.3、财务管制部支到审批完毕资料后操持付款脚绝.（两）其余名目波及预付账款的1、挖写《预付款申请书籍》，列明合共称呼、合共金额、预付款本量、预付款本果、预计核销或者支回时间、责任人等相闭果素后提接责任人确认.2、责任人确认后上述事项后圆可正式提接付款审批过程.3、财务管制部支到审批完毕资料后操持付款脚绝.第五条预付账款台账管制（一）预付款申请部分应安插人员修坐预付账款台账，仔细反映各客户预付账款的删减变动，余额、爆收时间、对于圆控制人、包办人、暂时对于圆的经管情景预付账款的浑理情况、浑支控制人战包办人等情况.（两）财务管制部应修坐预付账款台账，分单位、分名目逐笔备案预付账款变动情况，监控预付账款核销及回支情况，定期体例预付账款账龄分解表（最少没有超出六个月），并报支财务管制部经理战财务总监.第六条预付账款的浑理（一）财务管制部定期启展预付账款核销及回支统计、浑理处事，对于超出确定账龄的预付账款即时通过EAP系统提倡预付款催支过程.（两）预付款申请部分应正在支到催支过程后主动履止相闭核查事宜，由部分控制人牵头收袖，构制有闭人员对于逃查截止举止分解.对于较万古间（半年以上）没有处理的预付账款及定金，要正在查明本果的前提上，制定浑理计划，出现非常十分情况的要即时处理.（三）预付款申请部分应于10个处事日内正在EAP系统中恢复财务管制部并抄支其分管收袖.（四）财务管制部正在接到恢复后举止复核，并将复核截止通过EAP系统推支财务管制部经理、财务总监及总经理.（五）如预付款申请部分超出10个处事日才恢复财务管制部或者存留核查、催支没有力的，财务管制部有权将相闭情况推支止政人事部.（六）止政人事部应根据接易部分核查及催支的完毕情况即时降真到接易部分的相闭绩效考核.（七）如催支责任人爆收职务安排或者离职等情况应即时将相闭资料移接给新村支责任人.第七条预付账款的坏账处理（一）财务管制部采与单项尝试法计提坏账准备，根据接易部分反馈的疑息，定期评估预付账款核销或者支回的大概性，如有资料说明存留无法核销或者支回的款项的，则依照会计规则的央供计提还账准备.（两）根据经确切资料证据已产死坏账并制成益坏的，应由预付款申请部分查明本果，如属于催支没有力等本果制成的益坏可逃究相闭责任人的责任.（三）核销坏账时需经相闭责任部分控制人、分管收袖、财务总监及总经理审批后圆可真止.（四）对于已核销的坏账益坏仍需移接博门机构或者博人逃索，并要另坐备查薄备案，干到账销案存.（五）对于己注销的坏账又支回时，财务管制部应即时进账，预防产死账中资本.。

预付款项的会计处理方法在企业经营过程中，往往会存在与供应商或其他合作方之间的预付款项交易。

预付款项是指企业在购买货物或服务之前，提前向供应商或合作方支付一定金额的资金。

预付款项的会计处理方法对于企业的财务管理起着至关重要的作用。

本文将探讨预付款项的会计处理方法，以帮助企业正确处理相关交易，提高财务管理水平。

一、预付款项的分类根据时间的不同，预付款项可以分为长期预付款项和短期预付款项。

长期预付款项指支付给供应商或合作方的款项将在一年以上的时间内按约定期限使用；短期预付款项指支付给供应商或合作方的款项将在一年内按约定期限使用。

二、长期预付款项的会计处理对于长期预付款项的会计处理，一般采用资本化的方法。

即将预付款项按照实际支付金额计入资产表中的长期资产项目，并在资产负债表中列示为长期预付款项。

在每个会计期间内，对长期预付款项进行摊销，计入当期费用。

具体的会计分录如下：借：长期预付款项贷：银行存款每个会计期间，按照预付款项总额除以预期使用期限，摊销一部分预付款项，并将摊销的金额计入当期费用。

三、短期预付款项的会计处理对于短期预付款项的会计处理，一般采用直接计入当期费用的方法。

即将预付款项直接计入利润表，减少当期的利润。

具体的会计分录如下：借：预付款项贷：银行存款四、关于预付款项的抵消在一些情况下，企业与供应商或合作方之间存在相互预付款项的情况。

此时，可以通过抵消的方式进行会计处理。

具体的会计分录如下：借：预付款项贷：应付款项通过抵消操作，企业与供应商或合作方之间的预付款项可以相互抵销，减少现金流量的往来。

五、关于预付款项的跟踪管理对于企业来说，及时、准确地跟踪和管理预付款项非常重要。

可以通过建立专门的预付款项管理制度，加强日常的审核和监督，确保资金的安全和正确使用。

同时，及时核对预付款项与实际交易的一致性，以及预付款项的摊销情况，避免出现遗漏或错误。

六、关于预付款项的风险控制预付款项的存在也带来一定的风险，如供应商或合作方无法按照约定交付货物或提供服务，预付款项可能会受到损失。

【税会实务】坏账准备核算方法的变更和应收、预付款项的账龄分析《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

坏账准备核算方法的改变，例如从原来的余额百分比法改为账龄分析法，到底是属于会计政策的变更还是属于会计估计的变更，这是值得讨论的一个问题。

因为不同的处理方法，得出不同的经营成果；认定不同的变更形式，也会得出不同的业绩结果。

根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，变更会计政策，一般应当采用追溯调整法进行处理；变更会计估计，则采用未来适用法进行处理。

对于这一事项，如果从会计政策变更的定义考虑，坏账准备由应收款项余额百分比法改为账龄分析法，属于会计政策变更；但从计提坏账比例看，计提比例发生了变化，属于会计估计变更。

在这种情况下，根据会计准则的有关规定，不易区分会计政策变更和会计估计变更时，按会计估计变更来处理。

在实务工作中，有的人认为，在合并会计报表的情况下，对纳入合并会计报表范围内的子公司的应收款项，母公司不需计提坏账准备，以免由此造成合并会计报表与母公司会计报表损益反映的不一致。

我认为，这种理由似不成立。

从法律角度讲，纳入合并报表范围与不纳入合并报表范围的子公司，都是独立的企业法人，其发生坏账的可能性并无二效，不能为了避免合并报表与母公司报表的差异而省略本应计提的坏账准备。

况且，这种会计处理既不符合会计准则的规定精神，也与实际情况有矛盾。

从理论上讲，合并报表净利润大于、等于或小于母公司报表净利润，都是有可能的。

《企业会计制度》也只是规定，对与关联方发生的应收款项，不能全额计提坏账准备；并没有规定对与关联方的应收款项不计提坏账准备。

不过根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》第48条的规定，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。

关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。

预付账款管理办法第一条预付账款的定义预付账款是指单位按照各类经济合同的规定预付给供应单位的款项。

第二条预付账款管理的分工（一）预付款申请部门负责控制预付款项的发生；检查预付款的必要性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性；跟踪预付款项的使用情况，并根据财务部门提供的信息及时与供应商、劳务提供方或承包商联系，清理预付款项。

（二）合约管理部负责审核合同或协议中有关预付款项的条款的完整性及合理性；审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。

（三）成本管理部负责审核预付款金额的合规性,审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。

（四）财务管理部负责审核预付款项材料的合规性；跟踪统计预付款执行情况，并及时将其反馈到预付款申请部门。

（五）行政人力部负责建立EAP系统中相关表单及数据摘取、汇总的功能，维护相关信息体统的运行维护，并落实相关责任考核等事宜。

第三条预付账款支付的原则（一）预付款申请部门应充分利用自身的资信优势，原则上尽量避免采用预付款结算方式。

如确需支付预付款项的，则在合同或协议的条款中必须对预付款项支付金额或比例，支付时点、核销或收回时点等有明确的规定。

（二）支付的预付款项不得超过合同约定的合理期限，累计支付的预付款金额应控制在合同标的以内。

（三）除水、电、燃气等特殊部门已出具付款通知书外，其他尚未未签订合同或协议的，一律禁止支付预付款项，更不得签订虚假合同以获取预付款项。

第四条预付账款的支付流程（一）工程项目涉及预付账款的1、申请人填写《项目付款审批表》并在付款性质栏勾选“预付款”，追加列明预付款性质及原因、累计未收回或核销的金额、预计核销或收回时点、责任人等相关要素后提交责任人确认。

2、责任人确认后上述事项后方可正式提交付款审批流程。

3、财务管理部收到审批完成材料后办理付款手续。

（二）其他项目涉及预付账款的1、填写《预付款申请书》，列明合同名称、合同金额、预付款性质、预付款原因、预计核销或收回时间、责任人等相关要素后提交责任人确认。

预付账款管理规定第一条为了加强预付账款的管理，防范经营风险，保障资金安全，缩短资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，特制订本规定；第二条本规定适用范围为上海XXXXXX有限公司；第三条预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项；第四条预付账款的管理部门为财务部和采购部，财务部负责账务处理，采购部负责款项支付；第五条企业应建立供应商档案。

供应商基本信息包括：供应商全称及编码，付款或账单地址，800免费电话和热线，折扣期限，最大最小采购额度和信用额度；供应商选定标准、评价规定和资格确认；第六条供应商选定标准、评价规定和资格确认参考因素：实地考察，生产设备，工艺流程，生产能力，技术水平，质量管理，服务水平，反应能力，价格水平，按时交货，供货周期，合作历史，信用评级，后期服务等；第七条所有预付账款必须要有采购合同或协议的支持，财务部必须审核采购合同或协议后，才能付款；第八条采购部建立预付账款台账，详细列示供应商名称、供应商联系人、采购经办人、采购品种、采购金额、预付账款日期等信息，并根据实际采购商品入库记录予以核销；第九条财务部每月初导出预付账款明细账，交给采购部同预付账款台账核对，督促采取清理措施；第十条采购部每月检查预付账款台账，内容包括：是否有采购合同或协议；是否金额合理；是否账龄过长、长期挂账；是否按期收到货物；是否在预定期限核销；是否该供应商上笔款项已核销等。

发现的问题，要说明原因，提出解决办法，管理要求必须在1个月内解决，此项要求纳入绩效考核范围；第十一条预付账款逾期30天，采购部必须重点关注，积极采取措施，并上报公司主管领导；逾期60天，视为问题账款，在与供应商协商解决不成后，提请公司法律顾问签发《律师函》，进而考虑通过诉讼等方式催收，并对采购部责任者相应处罚。

特殊款项，特殊处理；第十二条采购部应重点测定市场强势品种的经济批量，减少零星采购，争取折扣最大化。

对非强势品种，不得预付账款，以便杜绝为个人利益而产生的弊端；第十三条财务部要正确使用预付账款科目，不得逾越科目核算范围，不得故意错用此科目截留收入、隐瞒利润、滞延纳税、偷逃企业所得税；第十四条坏账确认的标准：债务人破产、撤销，依法清偿后，无法收回的预付款项；债务人死亡、失踪，既无遗产清偿，又无义务承担人，无法收回的预付款项；债务人逾期3年未履行债务义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的预付款项；第十五条按照公司考核政策，计提预付账款坏账准备要结合个别认定法和账龄分析法。

预付账款的管理规定[1]预付账款的管理规定只有有效的监督、考核机制才能保证⼀项好的管理制度的实施。

对于预付账款的管理也要建⽴⼀套预付账款责任处理规定。

第⼀条：预付账款定义预付账款指买卖双⽅协议商定，由购货⽅预先⽀付⼀部分货款给供应⽅⽽发⽣的⼀项债权。

预付账款⼀般包括预付的货款、预付的购货定⾦。

施⼯企业的预付账款主要包括预付⼯程款、预付备料款等。

预付账款是预先付给供货⽅客户的款项，也是公司债权作为流动资产，预付账款不是⽤货币抵偿的，⽽是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。

发⽣预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部⼀式三联的订货付款申请单后，⽅可办理预付账款⽀付⼿续,严格控制各种预付款项的额度。

⼀、严格控制预付账款的审批控制流程1、由采购部申请⼈填写⼀式三份<<预付款申请单>>,表样如下表:长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单⼚家名称：单号：ZH000001申请⼈：部门经理审批：总经理审批：财务签字：填写注意事项：(1)⼚家名称必须填写正确的收款单位全称；(2)产品名称、型号、数量、单价均要和⽇后收到的发票上的货物名称、规格型号、数量、⾦额⼀致；(3)付款形式可分别填写现⾦⽀付或银⾏存款⽀付；(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使⽤部门,以便于固定资产管理；(5)合计栏中需汇总付款⾦额总计数,缺⼀不可。

2、申请⼈填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责⼈确认签字后及时付款。

3、预付款单⼀式三份,第⼀联付款联交由出纳付款,第⼆联记账联交由会计留存,第三联采购留存。

4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购⼈员将发票匹配相应的⼊库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票⾦额与相应<<预付款申请单>>第⼆联记账联匹配后交由采购⼈员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上⾯确认签字并返还采购⽤于⽉末对账。