第3章 关税措施

1、给惠产品范围
• • • • •
给惠产品清单和排除产品清单。 农产品中受惠产品较少，工业品的受惠商品较多。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮 制品、石油制品等被列入排除产品清单。 例：EU1995年GSP方案：按工业品敏感程度分为五 类，并分别给予不同的优惠关税。对1ST类最敏感产品， 即所有的纺织品，GSP关税为正常关税的85%；对 2ND敏感产品，征正常关税的70%；对3RD半敏感产品， 征正常关税的35%；对4TH不敏感产品，关税全免；而 对5TH类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率， 照征正常关税。
海关是各国设在关境 上进行监督、管理的 国家行政管理机构。
• 海关的任务
– 1）征收关税；2）稽查走私；3）临时保管海 关货物；4）统计进出口。
2、关税的性质
• • • 1）强制性; 2）无偿性； 3）固定性。
关税的作用如何？
3、关税的作用
一个国家的财政收入对于关税收入的依存 度与其经济发展水平负相关。
• 2、受惠国家和地区
• 由给惠国单方面确定，因而常违背GSP三原则。
• 3、给惠商品的关税削减幅度
• 给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率 之间的差额，即： • GSP减税幅度=最惠国税率—普惠制税率 • 一般来说，农产品减税幅度小，而工业品减税幅度大。 • 例如，日本对给惠农产品实行优惠关税，而对给惠的 工业品除其中的“选择性产品”给予最惠国税率的50 ％优惠外，其余全部免税。
普惠制的产生：1968年联合国第二届贸发会议上 通过，1971年1月1日开始实行。
普惠制的现状 目前世界上共有40个发达国家实行了普惠制(给 惠国)，190多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。 其中对我国给予普惠制优惠关税的有39个(除美国)。 希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利 既是给惠国又是受惠国。
答
案
1999年享受普通税率，应交关税 100×20％＝20（万美元） 2000年享受最惠国税，应交关税 100 ×20％ ×50％＝10（万美元） 2001年享受普惠税，应交关税 100 ×（20％ ×50％ —5％）＝5（万美元）
四、进口附加税 • 又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进 口税后，出于某种目的，再加征部分进口税，加征的 进口税部分，就是进口附加税。 • 进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口 税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置 的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。 • 其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低 价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。
• 例1：美国规定，一国人均收入超过8850美元或某项产品出 口占美国进口的50％即为毕业。1987年， “亚洲四小龙”享 受美国GSP的受惠额占美国所给全部受惠额的60%，达到美 国规定的毕业标准，被宣布从1989年起取消其向美国出口所 享受的GSP待遇。 • 例2：欧盟从1996年开始调整对我国给予普惠制待遇的范围， 先后有多项产品被宣布“毕业”。如2003年5月8日，欧盟宣 布对我国十大类普惠制产品实施毕业，这些产品自2003年11 月1日起，优惠减半，自2004年5月1日起，取消全部优惠安 排；如今，中国出口欧盟的绝大多数工业产品已不再享受 “普惠制”，中国已由“个别产品毕业”过渡到“行业毕业” 阶段。但是由于中国的人均GNI还未达到世界银行规定的高 收入国家的标准，欧盟一时还难以对中国实施“国家毕业”， 但“国家毕业”是不可避免的趋势。
第三章 关税措施
• 知识要点
关税措施
预览
• 能力要求
掌握关税的含义与类型 了解关税制度升级 理解征收关税对大国和小国的影响
• 相关知识 关税的含义与类型 关税的保护率
第一节 关税的含义和作用
• 1、概念
• 关税（customs duties；tariff)是进出口 商品经过一国关境时，由政府所设置的海 关向其进出口商所征收的一种税。
• 3、中国的特惠税税率（2007）
• ①亚太贸易特惠税率，适用于原产于签订亚太 贸易协定（原曼谷协定）的国家（孟加拉国和 老挝）进口的该协定所规定的货物；②中国— —东盟自由贸易区特惠税率，适用于原产于柬 埔寨、老挝和缅甸的部分进口货物；③非洲28 国特惠税；④阿富汗等5国特惠税。
4、普惠税
• 普遍优惠制，简称普惠制 • 定义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输 入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普 遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这 种关税称为普惠税。 • 主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的。 • 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促 进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国 家或地区的经济增长率。
1、反倾销税
• 含义：是对于实行倾销的进口商品所征收的一种临时性进口附
加税。
征收条件：
1）倾销存在；2）损害存在；3） 倾销与损害存在因果关系。
注意事项：
1）所征税额不得超过倾销差额，
即正常价格与出口价格的差额；
2）征收期限也不得超过为抵销
倾销所造成的损害必需的期限。 （一般不超过5年）
• 构成倾销的条件
增加财政收入
调节进出口商品结构
保护国内产业和市场
关税的消极作用
关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者 的消费。 长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成 “惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品 质量，反而阻碍生产力发展。 过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收 入减少的同时对国内市场造成冲击。 过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全 球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济 优势，形成了全球资源配置的不经济性。
• 2）直接运输规则（rule of direct consignment） • 指受惠产品必须从受惠国直接运到给惠国（允许转运，条件是 货物需始终处于过境国海关的监管之下）。目的是为了避免在 运输途中可能进行的再加工或换包。
• 3）书面证明书（certificate of origin） • 受惠国必须向给惠国提供普惠制原产地证明书格式A（form A），作为享受普惠制待遇的有效凭证。
–GATT（1994）第六 条和《WTO反倾销协 议》
• 确定某一进口产品 是否存在倾销，主 要看这一产品是否 以低于它的正常价 值在国外市场销售
– 即产品的价格是否符 合以下任何一个条件
• 低于相同产品在出口 国正常情况下用于国 内消费时的可比价格 • （或）如果没有这种 国内价格，低于
– 相同产品在正常贸易 情况下向第三国出口 的最高可比价格 – （或）产品在原产国 的生产成本加上合理 的管理费、销售费等 费用和利润
• 5、原产地规则（rules of origin）
• 原产地规则是为了确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制 造的产品。包括原产地标准、直接运输规则和书面证明书。
• 1）原产地标准（origin criteria） • 完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料和零部件在受 惠国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品。
4、给惠国的保护措施
• 1）例外条款（escape clause），是指当给惠国认 为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本 国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造 成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分 取消关税优惠待遇的权利。 • 例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。
特惠税的实例
1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税
例：英联邦特惠税：1932年，英国和加拿大、澳大利
亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项特 惠协定，规定英国和这些国家之间的商品进出口征收 低关税。 1973年英国加入欧共体后被取消。
• 2、洛美协定国家之间的特惠税
• 1975年签订，现为第5个，于2000年签订，2002年 生效，有效期20年。 • 它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区 46个发展中国家单方面提供的特惠关税。 • 内容：①欧盟免税、不限量地接受受惠国全部工业品 和96%农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；② 96%以外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每年 给予一定数量的免税进口配额；③原产地“充分累计” 制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，如在 受惠国国内进一步加工，仍被视为原产地产品，享受 特惠税待遇；④欧盟保护条款
• 关于条件的几点说明
–如果符合其中任何一个 条件，则倾销存在 –倾销成立是进口国政府 实行反倾销的必要条件， 但不充分
• 因为作为价格歧视的倾 销对进口国来说并非一 定是坏事
• 反倾销程序
–由受倾销影响的国内企 业申请反倾销调查；也 可以由政府有关部门直 接进行 –反倾销调查
练习与思考
发达国家A国是WTO成员，采用复式税则：普通税率、 最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率 为20%，最惠国税率为普通税率的50%，普惠制税率的 减税幅度为削减5个百分点。 2000年之前，发展中国家B国没有与A国签订贸易条约， 也不享受A国的普惠制待遇；2000年1月1日，B国加入 WTO；2001年1月1日A国将B国列入其普惠制受惠国名 单。 现假定在1999年到2001年3年间，A国每年从B国进口 该商品100万美元。问：在这3年中，A国的进口商每 年各应交纳的一定百 分比征收
学习案例
瑞士公司为什么选择从中国进口
• 中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司 报价为每件950美元，日本公司报价为900美元，但 最终瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？ • 因为瑞士是中国的给惠国，瑞士进口公司进口中国产 品可享受瑞士国家的普惠制税率，进口日本产品只能 享受最惠国税率，进口完税后，中国产品反而比日本 产品价格低。当然，要求中国公司提供原产地证明， 作为享受GSP税率的有效凭证。
最惠国待遇是指凡缔约一方现在和将来给予任何第三 方在贸易上的一切优惠、豁免和特权，也同样给予对 方。其主要内容是关税待遇。