小规模纳税人与一般纳税人划分标准

小规模纳税人和小微企业的认定标准

1、营业所得额标准：

（1）一般纳税人营业所得额不应超过100万元，如实际情况表明仅有一种业务收入，则不得超过100万元；

2、职工人数标准：

（1）一般纳税人从业职工不应超过200人；

3、固定资产投入标准：

（2）小规模纳税人，其固定资产投入总值（含折旧）不应超过2千万元，如果只有一种固定资产，则不得超过1千万元。

4、小微企业认定标准：

小微企业是指注册资本在200万元以下、营业收入近三年（不包括当年）在3000万元以下、从业人数不超过100人，以及其他规定条件的经营个何、企业和机关法人。

5、小微型企业实施小微税收优惠政策的标准：

（1）注册资本不超过200万元的企业；

（3）营业收入2015-2018年度（不包括当年）连续四年的增长率大于15%的企业；

（4）实施新产品和新技术开发，引进先进装备的创新型企业；

（5）本企业位于贫困地区有贡献的企业，按规定可以按双倍征免优惠政策。

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与分类

1．概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

2．税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；

（3）税收具有维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征

1．强制性——不以纳税人意志为转移

2．无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3．固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

【多选题】税收的特征有（ ）。

A．强制性 B．固定性 C．有偿性 D．无偿性

【答案】ABD

（三）税收的分类

分类标准 类型 代表税种

征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税

所得税类 企业所得税、个人所得税

财产税类 房产税、车船税

资源税类 资源税、土地增值税和城镇土地使用税

行为税类 印花税、车辆购置税、城市维护建设税

征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数

关税类 进出口关税

征收权限和收

入支配权限 中央税 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税

地方税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税

中央地方共享税 增值税、营业税、企业所得税和个人所得税 计税标准 从价税 增值税、营业税

从量税 车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒

复合税 对卷烟、白酒征收的消费税

【多选题】下列税种中，属于财产税类的有（ ）。

A．房产税 B．车船税 C．船舶吨税 D．印花税

【答案】ABC

【单选题】下列选项中，不属于中央税的是（ ）。

A．关税 B．海关代征的进口环节的增值税

小规模纳税人超标认定为一般纳税人常见问题

一、一般纳税人的认定销售额标准是多少?

答：(一)从事货物生产或者提供应税劳务的年销售额大于50万元;(二)提供营改增应税服务的纳税人年销售额大于500万元。(三)除上述规定以外的纳税人，年销售额大于80万元。都应登记为一般纳税人。

依据：《增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号 )

二、一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”如何理解?

答：一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”是指连续不超过12个月的经营期内累计销售额。

例如纳税人2016年5月正式开业，则从2016年5月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和前面月份累计超过标准，就要在该月开始登记一般纳税人。

而超过12个月之后，滚动计算，比如2016年5月到2017年4月，12个月累计没超标，后面再算就从2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。。

依据：《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)

三、一般纳税人认定标准中的销售额具体包括哪些?有什么特殊规定?

答：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代替开发票的销售额和免税销售额。

其中特别注意的是，对于稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

比如某稽查局对一个小规模纳税人检查，发现小规模纳税人2016年3月少申报收入100万元，然后2017年4月下达处理处罚决定书，小规模纳税人当月补缴了税款，则要把这100万并入到小规模纳税人2017年4月，来算是否超一般纳税人标准。

依据：国税函〔2010〕139号 四、一般纳税人认定标准中的销售额是含税还是不含税?

答：一般纳税人认定标准中的销售额为不含税销售额，具体换算方法为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

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一般纳税人认定标准是什么

首先是规模上的标准：1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;3)应税服务年销售额标准。

关于纳税人具体可以分为一般纳税人和小规模纳税人，具体属于哪种纳税人，需要根据实际情况作出判决，但是否满足法律中规定的认定标准。那其中一般纳税人认定标准是怎样的呢?可能很多人都不太了解，下面就让为你做详细解答。

一、什么是一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、一般纳税人认定标准是什么 认定小规模纳税人、一般纳税人的标准可以从定性和定量两个方面。

1、定量标准——经营规模

1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)

年应税销售额≥50万元，一般纳税人

<50万元，小规模纳税人

2)从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额≥80万元，一般纳税人

<80万元，小规模纳税人

3)应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

2、定性标准——纳税人性质和会计核算程度 1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。