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实质性测试工作底稿-盈余公积表单(一)随着企业管理水平的提高与财务制度的完善，财务报表已经成为了公司展示自己健康财务状况的重要手段之一。
其中，盈余公积表单作为财务报表中的一项重要指标，需要进行实质性测试工作，以保证报表数据的准确性与真实性。
本文将从以下几个方面进行分析。
一、盈余公积表单的概念盈余公积是指企业在分配利润时保留的一部分利润，在财务报表中体现为盈余公积金。
盈余公积表单则是以盈余公积金为主要内容的一份财务报表，主要反映企业利润分配与经营发展的情况。
二、实质性测试工作的重要性实质性测试工作是指对盈余公积表单中数据的真实性、准确性、合法性进行审查的工作。
其重要性主要表现在以下几个方面：1. 保证财务报表数据的真实性和准确性，提高财务报告的可信度和公信力。
2. 及时发现和纠正账务中存在的问题，防止企业的经营风险。
3. 提高企业的内部控制以及管理的透明度和规范性。
三、实质性测试工作的具体内容1. 对盈余公积金的计算方法进行确认，并对账目进行核实，检查是否存在计算错误或记录不清等问题。
2. 检查企业是否根据国家相关法规规定划拨盈余公积金，并核实是否存在其他非法盈余公积金活动。
3. 检查盈余公积金的用途及划拨方式是否合法，并对其他可能影响盈余公积金计算的因素进行确认。
4. 对于资本公积转增股本、吸收投资以及其他与盈余公积金项相关的交易进行核查，检查其是否符合相关法规规定。
四、实质性测试工作的实施步骤1. 确定测试方法和程序，根据企业的特点制定测试的具体方案。
2. 收集、整理和分析经营数据和财务报表数据，梳理与盈余公积表单相关的账目。
3. 针对测试的目的，利用抽样等方法对企业的经营状况、账务状况和相关制度等进行深入了解和分析。
4. 通过检查原始凭证、核算账簿、结算单据等逐项进行核实，确认盈余公积金的来源、用途、计算方法等是否符合规定。
5. 根据实际检查情况，编制测试报告或检查意见，并推动问题的解决，防止其对企业正常经营和发展产生不利影响。
盈余公积基础知识盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
本文详细介绍了什么是盈余公积、盈余公积的运用、盈余公积科目等与重要知识，提供给财会人员学习和参考。
一、盈余公积是什么盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。
公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取(非公司制企业也可按照超过10%的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由企业自行决定提取。
二、盈余公积的运用1、用于弥补亏损。
企业发生亏损时，应由企业自行弥补。
弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。
按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。
二是用以后年度税后利润弥补。
企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。
三是以盈余公积弥补亏损。
企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
2、转增资本。
企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。
在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。
盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。
提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。
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【审计实操经验】盈余公积
⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
企业应设置“盈余公积”科目，本科目核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况。
⑵本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
⑶盈余公积的主要账务处理。
①企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。
②外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。
③经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
④经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记。
盈余公积提取分录盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一就是法定盈余公积。
上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%抽取，法定盈余公积累计额已超过注册资本的50%时可以不再抽取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任一盈余公积的区别就是其各自计提的依据相同。
前者以国家的法律或行政规章为依据抽取，后者则由公司自行决定抽取。
1、提取法定盈余公积时：筹钱：利润分配——抽取法定盈余公积贷：盈余公积2、抽取任一盈余公积时：借：利润分配——提取任意盈余公积贷款：盈余公积盈余公积是所有者权益类项目。
盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。
提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。
盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。
企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动;企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。
盈余公积有哪些分类盈余公积可以分成哪几类一、什么是盈余公积盈余公积指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
旧公司法一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有关于“法定公益金”的规定。
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。
按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用税后利润弥补。
二、盈余公积的核算1、企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额。
借：利润分配─提取盈余公积贷：盈余公积─一般盈余公积2、企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额借：利润分配─提取盈余公积贷：盈余公积─公益金3、企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时借：盈余公积─公益金贷：盈余公积─一般盈余公积4、企业用盈余公积弥补亏损时，按照当期弥补亏损的数额借：盈余公积─一般盈余公积贷：利润分配─盈余公积转入5、企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额借：盈余公积─一般盈余公积贷：实收资本或股本三、盈余公积可以分成哪几类一般盈余公积分为两种：1、一是法定盈余公积。
上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
2、二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。
盈余公积的相关规定有哪些我们都知道，企业除了资产、负债意外，投资者较为关注的就是所有者权益方面。
而盈余公积是所有者权益中很重要的一部分，由于其例如发放员工福利等特殊的用途，所以新《公司法》盈余公积的提取也作出了相应的规定。
什么是盈余公积？盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。
任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。
企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。
2.盈余公积的确认和计量(1)提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，也作为盈余公积核算。
但其提取的职工奖励及福利基金，则作为应付职工薪酬核算。
外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金时：借：利润分配——提取储备基金——提取企业发展基金贷：盈余公积——储备基金——企业发展基金外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时：借：利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬(2)盈余公积的用途①弥补亏损：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏②转增资本：借：盈余公积贷：实收资本(或股本)③用盈余公积派送新股：借：盈余公积贷：股本(二)未分配利润1.分配股利或利润的会计处理(1)经股东大会或类似机构决议，分配现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利(2)经股东大会或类似机构决议，分配股票股利：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本2.期末结转的会计处理3.弥补亏损的会计处理企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理。
详细解析法定盈余公积盈余公积是公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
其中，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取。
通过下面的内容我们就来具体的了解一下法定盈余公积的其他内容。
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。
法定盈余公积的用途：1.弥补公司亏损;2.扩大公司生产经营;3.转增公司资本(转增时所留存的该科目余额不得少于转增前注册资本的25%)法定公益金和法定盈余公积区别：盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
一般盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积;另一种是任意盈余公积。
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
它主要用于企业扩大再生产，也可用于企业弥补亏损或转增资本。
企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业政策的需要计提任意盈余公积。
任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据计提;后者则由企业自行决定提取。
法定公益金，是指按照企业净利润和法定比例计提的公益金。
用于购建集体福利设施。
上面的内容从法定盈余公积的用途以及与法定公益金的区别两个方面让大家了解到了法定盈余公积，此外，企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
盈余公积-详解(重定向自一般盈余公积)盈余公积(Features Surplus;Earned Surplus)目录• 1 什么是盈余公积？• 2 盈余公积的种类• 3 盈余公积的运用• 4 盈余公积科目• 5 盈余公积的核算• 6 盈余公积的核算实例分析•7 盈余公积的会计处理什么是盈余公积？盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积的种类一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。
公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10％提取(非公司制企业也可按照超过10％的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。
盈余公积的运用1、用于弥补亏损。
企业发生亏损时，应由企业自行弥补。
弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。
按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。
二是用以后年度税后利润弥补。
企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。
三是以盈余公积弥补亏损。
企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
2、转增资本。
企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。
在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。
盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。
企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动；企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。
