新医改环境下医院内部控制与内部审计探讨

浅谈医改中的医院内部审计职能郑红云南省昆明市第一人民医院【摘要】随着医疗事业改革的深入发展，对医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，开展审计监督，强化管理，加强内部控制，是医院内部审计工作新的重心。

内部审计应该转变观念，适应新形势的要求，改变工作策略和方法，拓展审计业务领域，充分发挥内部审计职能。

【关键词】医院医改内部审计审计职能在医疗卫生体制改革中，医院要在市场竞争的大环境下更好地生存和发展，必须强化内部控制，提高管理水平，内部审计要适应新形势的要求，调整工作重心，改变工作策略和方法，拓展审计业务领域，充分发挥内部审计职能，不断引入先进的审计方法，实行监督与服务并举。

使内部审计融入服务之中，融入医院管理的各个环节，更好地为医院经济管理提供服务。

现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等职能。

从其职能出发，通过审计发现问题并提出整改措施，完善医院的管理制度。

起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现医院管理结构的自我完善和提高。

本文就医改形式下医院主要内部审计职能做一些初步探讨。

一、内部审计主要职能１．审计监督：内部审计基本职能首先是审计监督。

通过审计监督来规范医院的经济行为，保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。

具体来说，要对医院的财务收支、重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院经济运行过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。

通过加强内部审计监督，对问题的揭示与查处，促进医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益。

２．风险管理：风险管理是识别风险并设计控制的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。

风险管理所涉及的范围是十分广泛的，风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。

３．内部控制：内部控制制度是医院的一项重要组织制度，建立科学严密的内控机制，是确保医院安全有效运行的关键，内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。

新医改下医院内部控制内部审计及风险管控的研究随着我国医疗改革的不断推进，医院的管理体制和运行机制也在不断地发生着变化。

而在这个变革的过程中，医院内部控制、内部审计以及风险管控也变得越发重要，成为医院管理中不可或缺的一部分。

本文将从新医改下的医院内部控制、内部审计及风险管控展开研究，探讨其重要性、现状以及未来发展方向。

一、新医改下医院内部控制的重要性医院作为医疗机构，其日常运营事务繁杂，而内部控制作为保障医院正常运行的重要手段，显得尤为重要。

内部控制是指医院为了达成组织目标而制定的一系列措施和方法，通过完善的内部控制能够有效地防范风险、确保财务信息真实可靠、保障资产安全、提高运营效率，保持财务健康等。

在新医改下，医院管理层更加重视内部控制的建立和完善，这不仅是为了应对外部环境的变化，更是为了提升医院整体管理水平，确保医疗服务的质量和安全。

内部审计作为内部控制的落地执行者，其重要性不言而喻。

在医院内部，内部审计可以通过对医院各项运营活动的审查和评价，发现问题并提出改进意见，保障医院运营的合法性和有效性。

在新医改下，医院内部审计扮演着更加重要的角色。

由于医疗体制的变革，医院的运作方式也在不断调整，这就需要内部审计能够及时跟进，并对新的运作方式进行评估，保障医院运营的有效性和合规性。

风险管控是医院内部控制的重要组成部分，也是医院管理过程中不可或缺的一环。

在新医改下，医院面临的风险不断增加，如医疗技术的不断更新，医患关系的复杂化、医疗赔偿的不确定性等，这些都需要医院加强风险管控。

通过建立完善的风险管控体系，医院能够有效地应对各种风险挑战，保障医院的稳健经营和可持续发展。

四、医院内部控制、内部审计及风险管控的现状虽然医院内部控制、内部审计及风险管控的重要性得到了广泛认可，但是在实际运作中，仍然存在一些问题。

一方面，一些医院对内部控制的认识不够充分，内部控制体系不够健全，对内部审计和风险管控的重视度不够；由于医院管理者的水平参差不齐，一些医院内部审计存在盲区，风险管控不够全面。

探究新医改背景下公立医院的内部控制建设新医改背景下，公立医院的内部控制建设至关重要。

内部控制是指一个机构或企业通过规范和管理来确保其运营活动达到合理目标并遵守相关法律法规的一系列制度和措施。

在医院管理中，内部控制的建设需要从以下几个方面着手。

在组织机构方面，公立医院需要建立科学合理的管理机构和权责清晰的组织架构。

医院的各级管理人员应具备专业素质和管理能力，有明确的岗位职责和权限。

建立科学的管理制度和流程，明确各级管理人员的职责和权限。

院部和科室应定期开展工作会议，制定年度工作计划，建立和完善各项制度和规章。

在财务管理方面，公立医院需要建立健全的财务管理制度和流程，确保财务收支的合理性、合规性和准确性。

医院需要建立科学有效的预算制度，制定详细的预算计划和编制流程，并按照预算执行控制，确保财务收支的合理和稳定。

医院还应建立完善的会计核算和财务报告制度，定期进行核算和报表编制，并接受内部和外部审计。

在采购管理方面，公立医院需要建立规范的采购管理制度和程序，加强对采购过程的控制和监督。

医院需要建立完善的采购计划和审批流程，明确采购的原则和要求，并严格执行。

医院还需要建立供应商管理制度，进行供应商的评估和筛选，确保采购的产品和服务的质量和价值。

在人力资源管理方面，公立医院需要建立科学合理的人力资源管理制度和流程，确保对医务人员的管理和使用达到合理和规范。

医院应建立完善的人力资源规划和招聘流程，确保医疗人员的数量和质量满足医疗服务的需求。

医院还需要建立绩效考核制度和激励机制，评价医务人员的工作表现和业绩，通过激励措施提高医务人员的工作积极性和创造力。

在信息化建设方面，公立医院需要加强信息化建设，提高信息化水平和管理效能。

医院需要建立健全的信息系统和平台，实现信息的集中管理和共享，提高医疗流程和服务的效率和质量。

医院还需要加强信息安全管理，确保信息的保密性和完整性，防止信息泄露和滥用。

新医改背景下，公立医院的内部控制建设需要从组织机构、财务管理、采购管理、人力资源管理和信息化建设等方面入手，加强内部控制的规范和执行，提高医院管理的科学性和规范性，为医疗服务的提供和医院改革的顺利进行提供有力保障。

关于公立医院内部控制的探讨周华丽沧州市传染病医院摘要：新医改对我国公立医院的医疗卫生服务体系也提出更高的要求，公立医院作为解决人民群众的基本医疗问题的非盈利组织，要想提高资金的利用效率，切实提高医疗服务质量，为人民群众服务，就需要从加强内部控制入手，对内部各项管理制度及时查漏补缺，严禁出现“灰色收入地带”，构建兼具责任化、高效化、专业化和创新化的医疗服务平台。

因此本文将着重探讨公立医院内部控制体系建设的问题所在，并提出相应的策略来促使内控体系的健全。

关键词：公立医院；内部控制；问题；对策随着医改的不断深入，公立医院的资金来源也逐渐丰富起来，去政府化和市场化的特征逐渐凸显，因此也要求公立医院能够不断通过加强内部控制来降低现在隐藏的财务风险以及经营风险，提升医疗服务水平，从而提高自身在市场中的核心竞争力。

但目前一些公立医院还存在很多医疗纠纷、财务舞弊等现象，说明其内部控制体系还不健全，使得公立医院无法适应新形势而得到可持续发展。

一、内部控制相关理论阐述（一）内部控制含义内部控制是一个系统化、全面化、综合化的管理体系，强调全员在企业战略发展规划的指导下通过完善组织架构、业务流程、内部监督、风险评估、财务管理等多种方法来保证经营目标的实现和利益最大化，提高企业内部管理水平。

（二）公立医院强化内部控制的必要性分析1、有助于提高会计信息质量内部控制可以规范财会资料、财务信息记录流程，加强内部审计监督，确保各项财务信息的真实性和完整性。

同时通过强化对资金收支的预算管理，可以严防财政资金的大量流失，提高资金利用效率。

2、有助于预防和打击腐败舞弊行为公立医院历年来腐败舞弊滋生的案例十分多见，特别是采购环节等环境。

同时公立医院因为有较强的自主经营权，能在多个经营活动中绕过外部机构的监督，因此内控监督机制的建立就显得尤为重要。

通过加强内部审计监督，可以强化对资金、资产使用的监督，责任到人，对腐败舞弊行为给予严厉的惩处。

对于内部审计而言，主要是指由企业管理者指导实施并且对最终结果全权负责的管理工作，主要目的是为企业管理工作的有效开展提供服务。

从审计范围层面来看，审计工作主要包括经济活动和管理活动，其中，经济活动是由财务费用支出、业务收入、库存物资管理等内容组成；管理活动主要是由管理制度、内部控制评价、业务流程组成。

内部审计工作能够通过采取科学认定和严谨核查的方式，对企业各项经济活动的合法性和真实性进行判断，并且对各项经济活动能够为企业带来的效益进行确认与评价。

通常情况下，医院内部审计工作的特点受医院性质影响程度较大。

根据实际调查研究能够发现，现阶段我国医疗机构在开展内部审计工作的过程中，由于受到多种因素影响，导致对审计工作具有的重要性并未给予足够重视，无法充分彰显审计工作的作用与价值，使审计工作各项问题的整改效果不佳，导致医院管理者对审计工作的价值严重忽视，无法促进内部审计业务有效开展。

对此，医院应转变传统思维，在思想和行动层面双管齐下，提高对内部审计工作的高度重视。

一、医改背景下医院内部审计的改革机遇医院内部审计在医改背景下具有重要的机遇，可以促进医院的改革和发展，主要表现在以下几个方面：医院内部审计通过对医院各项业务流程、财务数据等进行全面审计，及时发现问题，及时采取纠正措施，提高医院的管理水平；可以发现医院资源的闲置和浪费现象，及时调整医疗资源配置，提高医疗资源的利用效率，优化医院经营效益；能够发现医院内部的违规行为、管理漏洞等问题，及时采取措施加以纠正，降低医院的风险；对医院合规管理进行监督和检查，及时发现和纠正违规行为，提高医院的合规管理水平；保证医院的经营和管理活动符合法律法规的要求，提高医院的社会形象和声誉，增强公众的信任度和满意度。

二、新医改背景下医院内部审计面临的问题（一）无法充分发挥医院内部审计工作职能从实际调查研究结果能够发现，许多医院虽然设立了内部审计部门，但审计部门的工作内容较为复杂，不仅要对财务工作进行审计，而且还要对医院建设项目涉及的造价内容进行审核。

试析新医改政策与医院内部审计摘要：本文在分析医院内部审计特征和当前医院内部审计基本情况的基础上，并根据新医改政策的宗旨，加强内部审计适应医院回归公益性的需要，同时提高医院运作效率，发挥内部审计的服务职能，就目前医院如何适应新医改政策要求，切实发挥内部监督作用，加强内部审计提出相应的政策建议。

关键词：新医改政策;医院;内部审计新医改标志着我国医疗事业改革迈上了新的台阶。

新医改方案回归公益性，承诺强化政府在基本医疗卫生制度中的责任，不断增加投入，维护社会公平正义，逐步建立覆盖城乡居民的基本医疗保障制度，实现人人享有医疗卫生服务的目标。

新医改方案既是对医院管理制度缺陷的矫正，也是对医院管理者的挑战，为适应新医改要求，医院必须强化医疗服务成本管理，不断探索提高医疗服务效率的途径，必须大力改进内部管理，优化服务流程，规范诊疗行为，调动医务人员的积极性，提高服务质量和效率，保持较强的行业竞争力。

为实现上述目标，医院内部审计将承担更重要的内部监管作用。

1医院内部审计特征卫生部发布的《卫生系统内部审计工作规定》明确了卫生系统内部审计涵义，即指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。

内容规定我国医院的内部审计特征表现为：一是其内部审计的主体是卫生系统内部审计机构和审计人员，客体是本单位及所属机构的财务收支、经济活动等；二是其内部审计内容不仅包括财务收支和经济活动的真实性、合法性，还包括财务收支、经济活动等的效益性；三是坚持独立性原则，突出了内部审计在单位内部保持相对独立的特点，单位内部审计机构和审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下开展工作，独立于被审计单位和部门；四是规定内部审计机构和审计人员开展审计工作时，必须遵守我国相关内部审计准则。

2新医改对医院的影响新医改强调了今后进行的五项重点改革方向，其中，“改革以药补医”和“总额预付制”等将对医院产生直接的影响。

浅谈医院内部审计与内部控制体系建设作者：黄雄飞来源：《管理观察》2011年第12期摘要：本文主要阐述了内部审计与医院内部控制体系建设的关系，并就内部审计完善内部控制缺失方面的方法作出了简要说明。

关键词：医院内部审计内部控制体系建设医院作为社会系统运行的重要组成部分，兼具公益性与经济性，为社会提供优质和经济的医疗服务成为当前医疗改革的趋势。

医院的公益性由国家制定政策来保障，经济性则由医院本身的管理来实现，经济要发展，必须加强和完善合理的内部控制制度，堵漏除弊。

因此，建立全方位的内部控制体系作为规范管理，降低经营成本，提高经济效益的有效手段，成为医疗机构健康发展的当务之急和可持续发展的重要保证。

一、内部控制体系与内部审计的关系医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。

其实质是通过制度约束，要求职工遵照执行的相关规章制度。

总体分为内部管理控制制度（包括医疗业务控制、行政业务控制）和内部会计控制制度（包括财务控制、资产控制、药品控制）。

这些内部控制都是相对独立又彼此关联的。

虽然经过多年实践，医院相继建立了一系列内部控制制度，并制定了考核办法，但是，内部控制的目标并非总能实现，不管控制制度和组织设置多么完善，如果得不到管理层的有效执行，其结果只能等同虚设导致错弊行为。

如果能采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，内部审计恰恰起到了这个关键作用。

医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。

222018月（下）行政事业资产财务与新医改环境下医院内部控制与内部审计探讨朱文坤（惠州市中大惠亚医院广东惠州）摘要：随着我国公共事业飞速发展，同时国家加大了对医疗体制的改革力度，并对其进行不断完善，从而提升医疗服务质量。

医院内部控制与内部审计对于医院的经营管理起着举足轻重的作用，医院建设完善的内部控制可以有效提高医院的经营管理水平，避免发生风险。

本文首先对医院内部控制进行了介绍，之后阐述了医院建设内部控制的意义，接着分析了新医改下医院内部控制与内部审计现存的问题，最后提出了新医改下医院内部控制建设与内部审计的措施，以期促进医院的持续稳定的发展。

关键词：新医改环境；医院；内部控制；内部审计一、引言随着我国经济形势的发展以及国民对于医疗服务质量要求的提高，2017年国务院颁布了新医改方案，促使公立医院改变之前的盈利模式，明确公立医院的公益性。

当前，我国部分医院的管理工作还存在诸多问题，导致无法发挥内部控制作用。

为了确保符合新医改的规定，医院应强化成本管理，从而实现其管理体系的精细化。

同时，医院的健康发展需要完善的内部审计制度，内部审计对于医院提高内部管理具有积极的作用。

医院建设完善的内部控制与审计制度，可以为医院的良好发展奠定良好的基础。

二、关于医院内部控制的介绍医院内部控制是指其为实现控制目标，通过制定、实施相关制度，调整相关信息，使其可以趋近于预算目标，确保财务信息完整，从而防范经济活动可能发生的风险。

同时促进医院可以提高资金使用效率以及经济效益，促进医院内部各部门的沟通。

通过实施内部控制能够实现对各部门进行监管，并能及时发现风险并采取相应措施，减少损失。

由于医院收入类别较多，通过内部控制的实施可以有效保障医院各类收费更加公开、透明，在支出经费时通过建立规范的审批制度，确保经费支出的合法、安全，确保医院经营活动的合法性。

此外，医院的资产种类较多，要对各类资产进行定期的清查可以有效保障医院资产的安全性，避免资产流失、闲置，提高医疗服务质量。

内控研究INTERNAL CONTROL STUDY新医疗改革背景下完善公立医院内部控制的思考方泓福建省立医院财务处摘要：随着我国医疗卫生管理体制改革的不断深入，公立医院面临着外部政策导向和内部财务转型，多院区运营管理以及降本增效等压力。

在此背景下，就需要公立医院探索与思考如何利用自身的经济资源与优势，制定和完善内部控制管理，从而规范经济活动，提高风险防范与内部治理水平，实现医院的高质量发展。

本文重点从新医改下对公立医院内部控制的要求出发，通过剖析公立医院在内部控制过程中存在的问题，提出了一些相应的优化改进策略。

关键词：新医疗改革；公立医院；内部控制；优化策略引言公立医院内部控制是指为了提高医院服务质量，防范医疗事故的发生，提升财务管理水平，保障医院运营的合规合法，资产的安全有效，以及实现自身发展战略目标，由医院管理层及其员工共同努力实施的一个权责明确、制衡有力和动态完善的管理过程。

在新医改背景下，传统粗放式的管理模式已经无法满足医院高质量运营管理的要求，加强内部控制，以适应日益激烈的市场竞争环境，是公立医院目前急需解决的一个问题。

一、新医改对公立医院内部控制的要求（一）单位层面内部控制的要求1.内部控制组织设置与运行要求公立医院应单独设置由单位主要负责人、院领导班子成员及财务处、审计处、办公室、纪检办、人力资源处、信息系统管理中心、基建办、设备处等科室组成的内部控制领导小组，全面负责医院内部控制建设工作，并以量化评价为导向，积极开展单位内部控制基础性评价工作，保证医院资金活动过程有章可循、讲究效率，形成良性的运行机制。

2.内部控制机制建设与实施要求建立医院经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制，特别是明确实行医院领导班子集体决策的重大经济事项的范围。

同时，建立健全内部控制关键岗位责任制，梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责和流程控制重要节点，把好关键岗位工作人员入口关，特别是应当将职业品德素养与专业业务水平作为选拔和聘用关键岗位员工的重要标准，任贤为能，确保其具备与岗位相适应的资格和能力，从而进一步提高医院内部控制管理水平。

浅谈医院的内部审计随着医疗改革的不断深化，各医院在原有的基础上，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益。

深挖内部潜力，增强核心竞争力，实现资产的保值与增值，以取得社会、经济两个效益的双赢，作者认为，进一步强化医院的内部审计工作是其重要手段之一。

内审管理制度是医院管理的重要组成部分，内审是监督、服务和评价医疗单位的财务收支和经济活动是否真实、合法和有效，以加强经济管理，实现经济目标。

内部审计贯穿于医院经营活动的各个方面，只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内审。

1.医院内部审计存在的问题1.1对内审认知上不够充分，很多医院的职工甚至包括部分领导都认为，内审不过就是单位内部的可有可无的工作。

这种认知上的错误性导致内审人员在工作中缺少积极性，也得不到被审部门的密切配合与支持。

当然，在工作中也会遇到各种阻力，别人的不理解，不配合，对自己也是个打击，甚至有畏难情绪。

影响了内审人员的工作积极开展，以至于出具的审计意见和建议很难落实，甚至无人过问，制约了审计职能的发挥。

另外有的内审人员认为,审计工作容易得罪人,工作缺乏主动性、积极性。

有的即便发现问题,也不敢在审计报告中提出,导致国家财产遭受损失。

1.2内审人员的专业技能问题，在医院管理层中,内审既服务于治理主体,也服务于治理对象。

目前我国的很多医疗单位都将内部审计置于纪检、监察之下，甚至就是这些部门的人员兼职去做。

这样虽然有利于精简机构，提高办事效率，但是从专业角度看，纪检监察人员重在“人”，侧重于员工思想道德教育和行为监督，而内审重于“事”需要借助专业的技能去认定某一审计事项。

如果不具备扎实的专业知识，就不能很好完成内审工作。

1.3内审的作用得不到充分发挥，有些医疗单位的内部审计职能还只停留在单纯的控制与监督，只注重审计的事后监督作用；有些医疗单位的内审大多数还停留在财务领域，大部分的时间和精力都在审查财务收支的真实性、合法性上，而未深入到单位的经营管理和服务领域，忽视了内审的事前，事中监督，人为的缩小了内审工作的范围，很大程度上弱化了内审工作在单位经营活动。

新形势下如何发展医院内部审计工作随着我国医疗体制的改革深入，民营医院的服务功能对我国的医疗事业的健康发展有着不可忽视的作用。

我国财政在新型农村合作医疗、基本公共卫生服务项目等补助投入，效果显著。

但是由于民营医院的内部控制缺乏，审计免疫系统作用跟不上的现状，严重影响了医院在社会公众的影响力，阻碍了民营医院的向前发展。

本文阐述说明对民营医院内部审计工作的必要性，指出当前民营医院在审计工作中存在的不足，提出如何发展医院内部审计工作的合理化建议。

标签：民营医院;内部审计;内部控制在我国医疗卫生服务体系当中，医院是最重要的组成部分，也是落实医疗改革政策，切实执行医疗改革制度的重要场所，体现出我国医疗卫生事业的总体发展水平的一个缩影。

民营医院在当今的市场环境下，不断加强医院内部控制和内部审计，提高民营医院的市场竞争力，有着十分重要的现实意义。

1 内部审计工作的重要性民营医院要使自身处在市场不败之地，加强医院的内部控制是刻不容缓的任务。

内部审计是内部控制整体框架中的重要内容，对健全医院内部控制制度的各项要素，对医院的风险评估环节、信息沟通环节等方面的管理，保护医院财产的安全，打造出有特色的、有竞争实力的、内部控制制度完善的民营医院，有着重要的指导意义。

第一，加强医院的内部审计，是民营医院加强财务管理的要求。

随着医院的体制改变，实行院长责任制，内部控制与财务规章制度常被混淆，内部管理体制与内部会计控制的作用不能达到一定的专业水准，会计信息反映的内部控制信息残缺不齐，因此，加强内部审计监督，有效管理医院的内部控制具有必要性。

第二，加强医院的内部审计，有利于保护医院的财产安全及经济利益。

内部审计可以使医院财务管理规范化、制度化、透明化，控制或减少不合理的财务收支，对徇私舞弊等违纪违法行为，及时地发现和制止，保护医院的根本利益不受到侵犯，避免医院的财务遭到意外的损失。

第三、有利于医院各项工作的协助合作。

医院财务是医院管理的重要环节，财务管理规范有序，直接影响到医院各项工作有条不紊的进行。