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浅谈医改中的医院内部审计职能郑红云南省昆明市第一人民医院【摘要】随着医疗事业改革的深入发展，对医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，开展审计监督，强化管理，加强内部控制，是医院内部审计工作新的重心。
内部审计应该转变观念，适应新形势的要求，改变工作策略和方法，拓展审计业务领域，充分发挥内部审计职能。
【关键词】医院医改内部审计审计职能在医疗卫生体制改革中，医院要在市场竞争的大环境下更好地生存和发展，必须强化内部控制，提高管理水平，内部审计要适应新形势的要求，调整工作重心，改变工作策略和方法，拓展审计业务领域，充分发挥内部审计职能，不断引入先进的审计方法，实行监督与服务并举。
使内部审计融入服务之中，融入医院管理的各个环节，更好地为医院经济管理提供服务。
现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等职能。
从其职能出发，通过审计发现问题并提出整改措施，完善医院的管理制度。
起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现医院管理结构的自我完善和提高。
本文就医改形式下医院主要内部审计职能做一些初步探讨。
一、内部审计主要职能１．审计监督：内部审计基本职能首先是审计监督。
通过审计监督来规范医院的经济行为，保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。
具体来说，要对医院的财务收支、重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院经济运行过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。
通过加强内部审计监督，对问题的揭示与查处，促进医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益。
２．风险管理：风险管理是识别风险并设计控制的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。
风险管理所涉及的范围是十分广泛的，风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。
３．内部控制：内部控制制度是医院的一项重要组织制度，建立科学严密的内控机制，是确保医院安全有效运行的关键，内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。
新医改下医院内部控制内部审计及风险管控的研究随着我国医疗改革的不断推进，医院的管理体制和运行机制也在不断地发生着变化。
而在这个变革的过程中，医院内部控制、内部审计以及风险管控也变得越发重要，成为医院管理中不可或缺的一部分。
本文将从新医改下的医院内部控制、内部审计及风险管控展开研究，探讨其重要性、现状以及未来发展方向。
一、新医改下医院内部控制的重要性医院作为医疗机构，其日常运营事务繁杂，而内部控制作为保障医院正常运行的重要手段，显得尤为重要。
内部控制是指医院为了达成组织目标而制定的一系列措施和方法，通过完善的内部控制能够有效地防范风险、确保财务信息真实可靠、保障资产安全、提高运营效率，保持财务健康等。
在新医改下，医院管理层更加重视内部控制的建立和完善，这不仅是为了应对外部环境的变化，更是为了提升医院整体管理水平，确保医疗服务的质量和安全。
内部审计作为内部控制的落地执行者，其重要性不言而喻。
在医院内部，内部审计可以通过对医院各项运营活动的审查和评价，发现问题并提出改进意见，保障医院运营的合法性和有效性。
在新医改下，医院内部审计扮演着更加重要的角色。
由于医疗体制的变革，医院的运作方式也在不断调整，这就需要内部审计能够及时跟进，并对新的运作方式进行评估，保障医院运营的有效性和合规性。
风险管控是医院内部控制的重要组成部分，也是医院管理过程中不可或缺的一环。
在新医改下，医院面临的风险不断增加，如医疗技术的不断更新，医患关系的复杂化、医疗赔偿的不确定性等，这些都需要医院加强风险管控。
通过建立完善的风险管控体系，医院能够有效地应对各种风险挑战，保障医院的稳健经营和可持续发展。
四、医院内部控制、内部审计及风险管控的现状虽然医院内部控制、内部审计及风险管控的重要性得到了广泛认可，但是在实际运作中，仍然存在一些问题。
一方面，一些医院对内部控制的认识不够充分，内部控制体系不够健全，对内部审计和风险管控的重视度不够；由于医院管理者的水平参差不齐，一些医院内部审计存在盲区，风险管控不够全面。
探究新医改背景下公立医院的内部控制建设新医改背景下，公立医院的内部控制建设至关重要。
内部控制是指一个机构或企业通过规范和管理来确保其运营活动达到合理目标并遵守相关法律法规的一系列制度和措施。
在医院管理中，内部控制的建设需要从以下几个方面着手。
在组织机构方面，公立医院需要建立科学合理的管理机构和权责清晰的组织架构。
医院的各级管理人员应具备专业素质和管理能力，有明确的岗位职责和权限。
建立科学的管理制度和流程，明确各级管理人员的职责和权限。
院部和科室应定期开展工作会议，制定年度工作计划，建立和完善各项制度和规章。
在财务管理方面，公立医院需要建立健全的财务管理制度和流程，确保财务收支的合理性、合规性和准确性。
医院需要建立科学有效的预算制度，制定详细的预算计划和编制流程，并按照预算执行控制，确保财务收支的合理和稳定。
医院还应建立完善的会计核算和财务报告制度，定期进行核算和报表编制，并接受内部和外部审计。
在采购管理方面，公立医院需要建立规范的采购管理制度和程序，加强对采购过程的控制和监督。
医院需要建立完善的采购计划和审批流程，明确采购的原则和要求，并严格执行。
医院还需要建立供应商管理制度，进行供应商的评估和筛选，确保采购的产品和服务的质量和价值。
在人力资源管理方面，公立医院需要建立科学合理的人力资源管理制度和流程，确保对医务人员的管理和使用达到合理和规范。
医院应建立完善的人力资源规划和招聘流程，确保医疗人员的数量和质量满足医疗服务的需求。
医院还需要建立绩效考核制度和激励机制，评价医务人员的工作表现和业绩，通过激励措施提高医务人员的工作积极性和创造力。
在信息化建设方面，公立医院需要加强信息化建设，提高信息化水平和管理效能。
医院需要建立健全的信息系统和平台，实现信息的集中管理和共享，提高医疗流程和服务的效率和质量。
医院还需要加强信息安全管理，确保信息的保密性和完整性，防止信息泄露和滥用。
新医改背景下，公立医院的内部控制建设需要从组织机构、财务管理、采购管理、人力资源管理和信息化建设等方面入手，加强内部控制的规范和执行，提高医院管理的科学性和规范性，为医疗服务的提供和医院改革的顺利进行提供有力保障。
关于公立医院内部控制的探讨周华丽沧州市传染病医院摘要：新医改对我国公立医院的医疗卫生服务体系也提出更高的要求，公立医院作为解决人民群众的基本医疗问题的非盈利组织，要想提高资金的利用效率，切实提高医疗服务质量，为人民群众服务，就需要从加强内部控制入手，对内部各项管理制度及时查漏补缺，严禁出现“灰色收入地带”，构建兼具责任化、高效化、专业化和创新化的医疗服务平台。
因此本文将着重探讨公立医院内部控制体系建设的问题所在，并提出相应的策略来促使内控体系的健全。
关键词：公立医院；内部控制；问题；对策随着医改的不断深入，公立医院的资金来源也逐渐丰富起来，去政府化和市场化的特征逐渐凸显，因此也要求公立医院能够不断通过加强内部控制来降低现在隐藏的财务风险以及经营风险，提升医疗服务水平，从而提高自身在市场中的核心竞争力。
但目前一些公立医院还存在很多医疗纠纷、财务舞弊等现象，说明其内部控制体系还不健全，使得公立医院无法适应新形势而得到可持续发展。
一、内部控制相关理论阐述（一）内部控制含义内部控制是一个系统化、全面化、综合化的管理体系，强调全员在企业战略发展规划的指导下通过完善组织架构、业务流程、内部监督、风险评估、财务管理等多种方法来保证经营目标的实现和利益最大化，提高企业内部管理水平。
（二）公立医院强化内部控制的必要性分析1、有助于提高会计信息质量内部控制可以规范财会资料、财务信息记录流程，加强内部审计监督，确保各项财务信息的真实性和完整性。
同时通过强化对资金收支的预算管理，可以严防财政资金的大量流失，提高资金利用效率。
2、有助于预防和打击腐败舞弊行为公立医院历年来腐败舞弊滋生的案例十分多见，特别是采购环节等环境。
同时公立医院因为有较强的自主经营权，能在多个经营活动中绕过外部机构的监督，因此内控监督机制的建立就显得尤为重要。
通过加强内部审计监督，可以强化对资金、资产使用的监督，责任到人，对腐败舞弊行为给予严厉的惩处。
对于内部审计而言，主要是指由企业管理者指导实施并且对最终结果全权负责的管理工作，主要目的是为企业管理工作的有效开展提供服务。
从审计范围层面来看，审计工作主要包括经济活动和管理活动，其中，经济活动是由财务费用支出、业务收入、库存物资管理等内容组成；管理活动主要是由管理制度、内部控制评价、业务流程组成。
内部审计工作能够通过采取科学认定和严谨核查的方式，对企业各项经济活动的合法性和真实性进行判断，并且对各项经济活动能够为企业带来的效益进行确认与评价。
通常情况下，医院内部审计工作的特点受医院性质影响程度较大。
根据实际调查研究能够发现，现阶段我国医疗机构在开展内部审计工作的过程中，由于受到多种因素影响，导致对审计工作具有的重要性并未给予足够重视，无法充分彰显审计工作的作用与价值，使审计工作各项问题的整改效果不佳，导致医院管理者对审计工作的价值严重忽视，无法促进内部审计业务有效开展。
对此，医院应转变传统思维，在思想和行动层面双管齐下，提高对内部审计工作的高度重视。
一、医改背景下医院内部审计的改革机遇医院内部审计在医改背景下具有重要的机遇，可以促进医院的改革和发展，主要表现在以下几个方面：医院内部审计通过对医院各项业务流程、财务数据等进行全面审计，及时发现问题，及时采取纠正措施，提高医院的管理水平；可以发现医院资源的闲置和浪费现象，及时调整医疗资源配置，提高医疗资源的利用效率，优化医院经营效益；能够发现医院内部的违规行为、管理漏洞等问题，及时采取措施加以纠正，降低医院的风险；对医院合规管理进行监督和检查，及时发现和纠正违规行为，提高医院的合规管理水平；保证医院的经营和管理活动符合法律法规的要求，提高医院的社会形象和声誉，增强公众的信任度和满意度。
二、新医改背景下医院内部审计面临的问题（一）无法充分发挥医院内部审计工作职能从实际调查研究结果能够发现，许多医院虽然设立了内部审计部门，但审计部门的工作内容较为复杂，不仅要对财务工作进行审计，而且还要对医院建设项目涉及的造价内容进行审核。
ACCOUNTING LEARNING157新医改环境下医院内部控制与内部审计探讨刘忠京 开封市医学科学研究所摘要：新时代人民群众对于医疗资源的要求越来越高，国家因此适时推出了医疗体制改革回应社会关切。
本文首先分析了新医改环境下医院内部控制与内部审计的现状，同时有针对性的提出了提升内部控制与内部审计的措施，希望可以为我国医疗卫生事业的可持续发展做出贡献。
关键词：新医改环境；医院；内部控制；内部审计随着人民群众生活水平的提高，我国人民大众对于医疗卫生的要求越来越高。
随着2017年新医改方案的推出，我国致力于改变以往公立医院的盈利模式，明确了公立医院的公益属性。
目前，我国医院内部控制与内部审计还存在着诸多问题，医院应当强化管理，体现管理的现代化、专业化与精细化，完善相关制度建设，为医院与我国医疗卫生事业可持续健康发展打下良好的基础。
一、新医改环境下医院内部控制与内部审计存在的问题分析(一)内部控制制度不完善目前，我国相当一部分医院内部的财务控制制度不完善，财务控制的力度也不够，没有发挥出财务内部控制应有的作用。
很多医院的机构设置不够合理，内控效率有待提升，财务风险难以避免，非常宝贵的财政资源与医院的利润等等都无法得到有效的利用。
同时，部分医院是事业单位，其编制设置一般都具有滞后性，很难与当前社会具体的医疗市场环境、患者的真实需求、医院发展战略相契合，同时医院预算编制也没有充足的弹性，无法详细展现变化。
此外，部分医院在执行预算之时，资金用途和金额经常发生变化，导致预算控制形同虚设，对于监管极为不利。
同时，医院的各个部门之间缺乏科学有效的沟通，信息流通有阻碍，内部控制容易产生矛盾，经营效率会大幅下降，这都是内部控制制度不完善导致的后果。
(二)监督机制不完善我国医院审计部门的设置时间不长，监督机制应当更进一步建设加强。
目前，很多医院内部审计部门没有在组织架构上得到突出，关系划分不明确、权责不清的问题经常出现。
机构的设置不清晰，导致人员职能划分不清晰，无法正确行使监督职能，也就无法给出最科学最合理的审计意见，更无法保证审计最根本的有效性与独立性，无法给出符合医院真实情况的审计成果，也无法为医院的健康发展保驾护航。
目前，很多医院的内部审计都是事后审计，局限于对于医院收支款项的审计，缺乏对事前、事中的审计监管，同时也缺少内部控制和风险控制职能，因此审计职能极度受限。
(三)内部审计缺乏独立性目前，很多医院的内部审计部门缺乏必要的独立属性，这对于内部审计发挥作用的影响是致命性的。
相关职能部门无法发挥审计职能，医院的内部控制信息就不能百分之百反映医院的真实情况，信息就是不真实的。
同时，部分医院缺乏对财务系统的内部控制与审计职能，财务制度实施的效果无法得到确认与分析，这种不合理的制度设置，不利于医院对于自己的管理工作自查自纠，更加不利于日常工作的高效开展。
此外，很多公立医院的内部监督与评价变成了形式主义，造成医院的内部评价结果完全无法为医院发展起到应有的作用，内部控制与内部审计效果有待加强。
(四)内部控制与内部审计法律法规不健全对于我国的医疗体制改革而言，内部审计与内部控制法律法规和行业规范的编制工作优先级一直很低，相应的法律法规级别也比较低，审计制度也有待提升。
目前，国家层面，尚未形成一套完备的规范的制度与体系，在实际运行过程中一般都依靠医院的自觉。
在实际的内部控制与内部审计工作中，工作人员并没有结合医院的诊疗记录与各项制度，导致医院的内部审计工作成果缺乏最基本的数据支撑，审计成果无法体现最真实的情况，增加了审计风险。
此外，很多医院的审计工作计划制定不够完备，执行成果没有统一的规范的指标体系，无法处理工作中产生的各种分歧，审计监督也没有足够的法理和工作规范支撑，审计工作效率还有待加强。
二、新医改环境下医院内部控制与内部审计存在的完善措施(一)完善内部控制制度医院应当明确各科室的职责，加强内部控制，同时重点加强对于应收款项的管理，通过引入科学的现代科学管理制度保障科室之间的利益，减少内耗，提升管理效率。
此外，医院应当根据科室的特点和实际情况构建与之相适应的内部控制制度，同时基于以往的经验针对可能出现的问题及时汇总情况，分析原因，全面评估新设备和新技术的风险，避免出现重大的内部控制风险，切实保障医院财产的安全。
(二)完善内部审计制度内部审计制度对于提升医院的管理水平至关重要，医院应当切实加强内部审计制度构建，尤其是加强对重大经济活动的审计，提高审计报告的质量，强化审计报告对于加强医院内部管理的作用。
同时，医院还应当形成层级化审计的制度安排，明确相关人员的责任，提升事前与事中审计的制度建设和作用，完全发挥审计的作用。
此外，医院应当设置专门独立的审计部门，清晰其职权，设置专门的经费，保障审计结果的公平、公正与独立性。
最后，审计人员在日常工作之时，一定要排除不必要的干扰，尤其是在制定审计工作计划和制作审计报告之时，管理层一定要保证其工作的独立性，避免受到医院内部人为因素的不当影响。
(三)强化内部审计职能内部审计是内部控制的重要手段，更是医院内部监督最有效的方式方法之一。
医院应当强调审计对相关业务的综合监督职能，不断扩充内部审计的监督范围，完善审计职能。
针对目前存在的问题，医院应当加强事前与事中审计工作，规范全过审计广角AUDITING SCOPE程审计制度，完善内部审计的职能。
构建审计的长效机制，确保审计结果的真实可靠，能够为医院的发展提供应有的帮助，提升医院管理效率。
(四)加强内部控制相关制度执行力度医院应当结合国家出台的法律法规和行业规范，同时结合自身的具体情况，制定符合时代发展的、科学合理的合同管理制度，让所有的经济事项都能够落实到合同上，优化合同管理流程。
医院的各项业务，一般都涉及人民群众的生命财产安全，应当对各种业务都设置科学、严谨的预算，并且签订相应的合同，方便后续的管理。
此外，医院应当大力践行合同制，设置专门的岗位管理签订合同的各个环节。
同时，要根据合同授权审批制度，明确岗位职责，让各个岗位之间可以有效沟通合作又能够互相监督，但是却不能发展到互相倾轧影响医院的管理效率，让合同管理、预算管理、收支管理互相促进，共同促进医院内部控制与内部审计的提升。
(五)建立科学的岗位制度建立科学的岗位制度，就是要做到每一个岗位都能够职权明确，这是医院提升内部控制与内部审计的先决条件之一。
科学的岗位与责任制度，能够提升医院决策和各项政策的执行力度，提升执行过程中的有效性，在医院形成上行下效的有利局面。
医院应当明确内部各个岗位的具体职责，让不同岗位之间明确知道自己的职权是什么，达到相互监督互相帮助的有利局面。
同时，医院还应当重视岗位轮换制度的建设，通过不同的人在岗位上的轮换，群策群力发现存在的问题，这也是防止岗位职权不明、重叠，职责划分不清的重要手段，也可以通过轮岗，让医院内部保持活力，提升工作人员的综合素养和面对不同工作的能力。
三、总结目前，人民群众对于医疗卫生的要求越来越高，国家的投入也越来越大，同时在新医改环境下，医院面临的问题与挑战也更加艰巨。
为了应对社会关切，必须要形成规范的内部控制与内部审计体系，才能够有效降低医院的经营管理成本，提升医院的经济效益，让全社会都能以更低成本、更高效率获得医疗服务。
强化内部控制与内部审计制度，才能够促进医院持续健康稳定发展。
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企业管理者要从自身做起，赋予内部审计部门以应有权利，帮助他们更好发挥自身的监管作用。
(三)完善内部监督机制内部监督事实上就相当于是第二道保险，它是在内部控制审计基础上所开展的再控制工作，因此通过完善内部监督机制，将有利于管理者更好的展开并落实监督与管理工作，从而为企业的日后发展积累更多有价值的信息。
现代企业的内部审计部门需要全方位的搜集财务资料，并对资料内容展开科学系统的分析，针对其中所存在的问题制定出相对应的解决方案。
企业的内部审计部门应时刻注重自身管理职能的发挥情况，增强审计人员的岗位责任感，杜绝出现会计信息失真的情况。
需要注意的是，企业管理者要赋予审计部门以应有的管理权力，保证审计部门在企业中的独立性。
可以丝毫不夸张的说，一个具有着完善内部监督机制的企业，其会计信息质量也会有所保证，这将是提高企业核心竞争能力的重要条件之一，从而为企业带来更多的经济效益。
(四)充分发挥社会审计监督职能对于会计师而言，除去要具备过硬的专业素养和职业能力以外，更加重要的是应具备法律意识、风险意识以及信息质量意识。
如今，在国家的现有法律制度中，已经明确规定了会计师所应具备的职业道德。
因此在日后的工作中，务必要进一步发挥社会审计监督职能，尽快杜绝利益至上的想法，一旦发现注册会计师与客户之间存在着不正当的联合作弊行为，需要追究其经济与法律责任。
在具体的监管工作中，地方政府与相关机构要加大对注册会计师的培训力度，主要的培训内容应当放到职业素养、专业操守以及道德观念上，注册会计师不仅要保证自身的专业能力能够达到行业要求标注，而且还要时刻关注自己的工作行为，保证所有操作都能够符合职业道德的相关要求，从客观角度出发来将会计信息中所存在的问题披露出来，从自身做起来杜绝作假行为的出现。
此外，社会各界还应为注册会计师营造出一个良好的工作环境，通过多方努力来提高会计信息质量水平。
四、结束语综上所述，在当前的时代背景下，企业得到了更多的发展机遇与更大的进步空间，通过完善内部控制审计工作，将会帮助现代企业更快发现自身问题，及时调整发展目标与经营方向。
现代企业为了能够实现长远发展目标，需要尽快认清内部控制审计所能够对会计信息质量所带来的影响，不断完善内部控制审计的工作制度，找到更加适合自身的举措方法。
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