下载文档原格式
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司作为市场主体之一，承担着重要的社会责任和监管要求。
在市场经济的环境下，一些上市公司存在着财务舞弊问题，严重损害了投资者利益，也对市场秩序和社会经济稳定造成了严重影响。
研究和监管上市公司财务舞弊问题，成为当前监管部门和学术界亟需探讨的重要议题。
1. 财务舞弊问题的定义财务舞弊是指企业在财务报告中存在虚假陈述、误导性陈述或者遗漏重要事实，以达到欺骗投资者、涉及方和监管机构的目的。
通常包括虚增收入、假冒费用、虚报资产或负债、不当披露重要信息等行为。
财务舞弊的本质是企业管理层为了谋取私利而对外误导性地陈述企业的财务状况和经营成果。
财务舞弊的发生往往与企业经营管理、股东结构、市场竞争、监管制度等多方面因素有关。
企业经营管理中存在着利益冲突、道德风险和激励问题，管理层由于获取个人利益而开展财务舞弊。
上市公司的股权结构和控股人行为对公司治理产生了不良影响，导致财务舞弊行为的发生。
市场竞争压力和经营困难也可能促使企业采取不正当手段进行财务造假。
监管制度缺失、监管部门失职等也是导致财务舞弊的重要原因。
上市公司财务舞弊问题的表现主要包括以下几个方面：虚增利润，虚报资产负债表项目，虚增收入，虚构合同，欺诈性披露，内幕交易等。
这些行为主要是为了让企业的财务报表看起来更加美好，以此来吸引投资者，或者通过违规手段获取不当利益。
二、监管对策1. 完善监管制度监管部门应当加强对上市公司的财务信息披露监管，完善上市公司信息披露制度，加强监管部门内部协作，提高监管效能。
建立健全反财务舞弊的监管体系和措施，包括加大对财务舞弊的处罚力度，并定期公布相关处罚案例，以震慑潜在违规者。
2. 加强公司治理上市公司应当建立健全的公司治理结构，加强内部控制和风险管理，完善内部审计机制，确保财务报告真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
加强对管理层的激励和约束，提高管理层的道德素质和风险意识。
3. 依法打击财务舞弊监管部门应当依法打击财务舞弊行为，加强对违规上市公司的处罚力度，对企业负责人和相关责任人进行严肃查处，强化司法打击力度，提高诈骗犯罪成本。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策随着经济的发展，上市公司财务舞弊问题也越来越突出。
上市公司财务舞弊是指通过伪造或操纵财务信息、虚假披露等手段，违反财务纪律和伦理道德规范，以获取非法利益的行为。
对于上市公司财务舞弊问题的研究和监管对策至关重要。
财务舞弊问题的研究应该从多个角度进行。
研究人员可以对财务舞弊案例进行案例分析，深入了解其具体操作过程和特征。
可以通过对财务舞弊案例的统计分析，找出常见的舞弊手法和模式，提高对财务舞弊的警觉性。
还可以对财务舞弊案件的影响进行研究，探讨财务舞弊对企业和投资者的影响，从而为防范和解决财务舞弊问题提供有效的对策和建议。
监管对策是防范和打击上市公司财务舞弊问题的重要手段。
监管部门应该加强对上市公司的监管力度，建立健全的监管制度和规范，确保上市公司披露的财务信息真实、准确、完整。
监管部门还应该加强对上市公司财务信息的审核和监督，加强对上市公司的监察和处罚。
监管部门可以与其他部门合作，共同打击财务舞弊行为，形成合力。
除了监管部门的监督之外，投资者也应该增强对上市公司财务舞弊问题的警惕性。
投资者在选择投资标的时，要仔细研究上市公司的财务状况和披露信息，多方面进行比较和验证。
投资者还可以通过组织投资者联盟，共同监督上市公司的财务披露和运营情况，发现问题并及时提出。
对于上市公司自身而言，应该加强内部控制，建立健全的财务管理制度。
上市公司应该加强对财务人员的培训和监督，提高财务人员的自律意识和职业道德水平。
上市公司还应该建立稽核制度，对财务信息进行内部审计，确保财务信息的真实性和准确性。
通过对上市公司财务舞弊问题的深入研究和有效监管对策的制定，可以最大限度地防范和打击上市公司财务舞弊问题，维护资本市场的稳定和公平。
这需要监管部门、投资者和上市公司共同努力，形成合力，共同守卫我们的经济秩序。
![上市公司财务报告舞弊探讨[合集5篇]](https://img.taocdn.com/s1/m/6809b02402d8ce2f0066f5335a8102d276a261f6.png)
上市公司财务报告舞弊探讨[合集5篇]第一篇：上市公司财务报告舞弊探讨上市公司财务会计报告舞弊探讨上市公司财务会计报告舞弊探讨摘要上市公司的财务报告舞弊一直是证券市场的“痼疾”，并一直令会计界头痛的问题。
这不仅仅危害到市场本身的公平性，阻碍市场健康的发展，而且伤害到各个利益相关者得切身利益，使他们的投资心理蒙上了一层阴影。
如何对财务报告舞弊行为进行有效治理,这不仅是理论研究者和会计实务人员探讨的课题，更是广大财务报告使用者共同关注的焦点。
鉴于此，本文将要分析上市公司的财务报告舞弊产生的原因以及遏制舞弊的方法，旨在对投资者有所帮助。
关键词;上市公司；财务报告；舞弊问题上市公司财务会计报告舞弊探讨目录会计舞弊的原因分析.............................................1 1.1 法律环境的缺陷................................................1 1.2 证券市场相关制度的不完善......................................1 1.2.1 “IPO”制度..............................................1 1.2.2 配股政策.................................................2 1.3 行政监督管理体制不合理、监督不到位............................2 1.4 会计准则和制度的空隙..........................................2 1.5 公司治理结构的缺陷............................................2 2 财务报告舞弊防范预警、治理方法的探讨......................3 2.1 加强上市公司外部监管. (3)2.2 加强上市公司内部监督..........................................4 2.2.1 加强内部审计.............................................4 2.2.2 完善上市公司的内部治理结构...............................4 2.2.3 提高注册会计师审计的独立性和审计质量.....................4 3 结论..............................................................4 主要参考文献. (5)上市公司财务会计报告舞弊探讨会计舞弊的原因分析1.1 法律环境的缺陷首先, 是受法律制度的科学性制约。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策随着市场经济的发展，上市公司成为了经济社会活动中最重要的组成部分之一。
上市公司的财务信息对投资者、政府监管部门以及社会公众具有重要的参考价值。
随之而来的是财务舞弊问题的频繁出现，不仅损害了公司的声誉，也影响了市场的稳定和投资者的利益。
研究上市公司财务舞弊问题，并提出有效的监管对策，对于维护市场秩序和促进经济健康发展具有重要的意义。
1.1 财务舞弊问题的表现形式财务舞弊是指公司管理层通过操纵财务报表、隐瞒重要信息等手段，来虚报利润或掩盖亏损的行为。
其表现形式包括：收入虚报、成本资产虚报、费用资产虚报以及管理层不当行为等。
这些行为导致公司财务信息的失真，误导了投资者对公司的真实财务状况的判断，进而影响了市场的公平竞争。
财务舞弊问题的产生离不开一些内外部环境因素的共同作用。
内部因素主要包括公司治理结构不健全、管理层激励与约束机制不完善、内部控制体系薄弱等。
外部因素则包括市场监管不力、信息披露缺失以及投资者信任缺乏等。
这些因素相互作用，使得财务舞弊问题产生并得以继续存在。
财务舞弊问题的存在对公司和市场都会带来严重的影响。
对于公司而言，财务舞弊不仅会损害公司的声誉和信誉，还会降低投资者的信任度，使公司面临法律风险和经营风险。
对于市场来说，财务舞弊会扰乱市场秩序，降低市场的透明度，甚至引发市场恐慌。
二、监管对策研究2.1 完善公司治理结构对于上市公司而言，完善公司治理结构是防范和纠正财务舞弊问题的关键。
可以通过建立健全的董事会、监事会以及高效的内部控制体系来约束公司管理层的行为，增强公司的透明度和披露质量。
加强对董事和高管的考核和激励机制，有效约束他们的行为。
2.2 加强市场监管加强市场监管是防范和打击财务舞弊问题的重要手段。
监管部门需要加大对于公司财务信息的审核和监管力度，及时发现和纠正财务舞弊问题。
加强对于上市公司内幕交易、信息披露、募资等方面的监管，规范市场秩序和保护投资者利益。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业编制的财务报告中存在虚假陈述或者重大遗漏，导致用户无法获得真实和公正的财务信息。
财务报告舞弊不仅会伤害投资者利益，损害市场秩序，还会对整个经济体系造成严重影响。
我国上市公司财务报告舞弊现象屡禁不止，成因复杂，为了有效打击和预防财务报告舞弊，需要深入剖析其成因，并提出相应的对策。
一、成因分析1. 利益驱动：一些上市公司为了追求业绩增长和股价上涨，采取虚假陈述或者重大遗漏的手段，虚增收入、利润或者减少负债等，以达到短期利益最大化的目的。
2. 管理层诚信缺失：一些上市公司管理层为了满足投资者和市场的业绩预期，会选择操纵财务报告来掩盖企业实际经营状况的不良情况，从而获得更多的融资和股价支撑。
3. 会计核算灰色地带：会计核算的复杂性和灵活性，使得一些上市公司可以利用灰色地带来进行财务报告舞弊，虚增利润、掩盖亏损。
4. 监管不力：监管部门对上市公司财务报告舞弊的监管不力，使得一些上市公司觉得可以逃避法律的制裁，从而滋生财务报告舞弊行为。
二、对策建议1. 健全市场监管体系：加强对上市公司财务报告的监管，完善市场交易制度，提高市场监管的效能和透明度，加大对财务报告舞弊的打击力度，对违法行为进行严厉惩处。
2. 提高管理层诚信意识：完善公司治理结构，加强独立董事监督，增强公司内部控制机制，提高管理层的诚信意识和法律意识，降低管理层对财务报告舞弊的动机。
3. 加强会计监管：强化会计监管部门的监督职能，加强对会计师事务所和上市公司的审计工作，提高会计师的独立性和审慎性，严格约束会计核算灰色地带，防范财务报告舞弊的发生。
4. 加大处罚力度：建立健全的法律法规体系，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，对相关责任人员进行严惩，切实维护市场秩序和投资者利益。
5. 营造良好舆论氛围：加强对投资者的教育和培训，提高投资者对上市公司财务报告的理解和辨别能力，增强市场透明度，形成舆论监督，维护公平公正的市场环境。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国经济的不断发展，上市公司在我国经济中扮演着至关重要的角色。
随着资本市场的日益成熟和规范，上市公司财务报告的真实性和透明度问题也日益凸显。
财务报告舞弊不仅损害了投资者的利益，还严重破坏了资本市场的秩序和健康发展。
深入分析我国上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策措施，对于规范上市公司财务报告行为，保护投资者利益，维护资本市场的稳定和健康发展具有重要意义。
一、成因分析1. 利益驱动上市公司财务报告舞弊往往是出于利益的驱使。
一些公司为了追求更高的股价和更大的市场价值，会在财务报告中夸大利润、隐瞒损失，以此来吸引投资者和提高公司的估值。
这种利益驱动的行为使得一些上市公司放弃了诚信和透明度，而去追求短期的利益，从而导致了财务报告的舞弊行为。
2. 监管不力在我国，监管部门对上市公司的财务报告存在一定的监管漏洞和不足。
一些上市公司利用监管部门的监管不力，采取各种手段来规避监管和审计，进而实施财务报告的舞弊行为。
监管部门在审计监管方面还存在一定的盲区和漏洞，没有形成有效的监管机制和制度，导致了监管的不力和失灵。
3. 内部控制不完善一些上市公司内部控制存在着一定的漏洞和不完善，使得财务报告的舞弊行为得以持续。
内部控制不完善使得公司管理层难以监督财务人员和审核人员的行为，也使得利益相关者对公司的财务报告产生怀疑，从而导致财务报告舞弊行为的发生。
二、对策建议1. 完善监管机制监管部门在审计监管方面需要完善相关监管机制和制度，对上市公司财务报告进行更为严格的审查和监管。
加强对上市公司的定期审核和不定期审核，发现问题及时进行整改，防范和遏制财务报告舞弊的发生。
2. 提高公司治理水平上市公司应加强公司治理建设，不断完善内部控制体系，建立健全的内部监督机制和风险管理体系。
加强对公司高管层和财务人员的监管和约束，规范公司的财务报告行为，确保财务报告的真实性和透明度。
3. 强化信息披露上市公司应加强对内部信息的披露，及时向投资者和公众公布重大事项和财务信息，提高信息披露的透明度和质量。
上市公司财务报告舞弊的成因及审计策略分析引言：财务报告作为上市公司的重要信息披露媒体和投资者决策的依据，其准确性和真实性对于市场的稳定和投资者的权益至关重要。
然而，一些上市公司财务报告存在舞弊行为，给市场信心带来负面影响。
本文将从成因和审计策略两个方面进行分析。
一、成因分析1.利益驱动：上市公司为了追求资本市场的关注和投资者的青睐，常常会利用财务报告进行夸大利润、隐藏亏损等手段，以达到炒作股价的目的。
短期利益驱动使得一些公司忽视了道德和法律的约束，借助舞弊手段谋取经济利益。
2.型谎言误导：一些上市公司通过制造虚假的项目、业绩数据等来误导投资者，使投资者对公司前景产生错误的评判。
上市公司可能通过财务操作来掩盖真实的财务状况，如隐瞒坏账准备、夸大资产价值等。
3.公司治理不善：公司治理不善会导致内部控制不健全，从而为财务舞弊提供可乘之机。
例如，高管薪酬体系设计不合理，监管机制不到位，内部分权不清等，会导致经营者利用自身的权力操纵财务报告。
1.强化内部控制审计：内部控制审计是防范和发现上市公司财务报告舞弊的关键环节。
审计师应加强对公司内部控制体系的审计，并提出改进建议，以提高内部控制的监督和约束效果。
2.加强团队素质和专业能力：审计师应具备良好的专业素质和扎实的专业知识，且能够独立进行判断和分析，不被上市公司以及高管和股东等利益相关方左右。
同时，应持续学习和更新审计理论和技术，提高审计工作的质量和效率。
3.引入科技手段：随着科技的发展，审计工作可以借助信息技术手段进行辅助，提高审计的效率和准确性。
例如，通过数据挖掘和数据分析工具对大量数据进行筛查和比对，以发现异常情况。
4.强化审计监督：相关监管机构要加强对审计工作的监督和评估，保证审计工作的独立性和客观性。
对于发现的财务舞弊问题，应及时追究相关责任，确保违法者受到法律的制裁，并恢复投资者的合法权益。
结论：上市公司财务报告舞弊是投资市场的重大风险，其成因主要包括利益驱动、型谎言误导和公司治理不善。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司财务舞弊问题是指某些上市公司通过虚假会计核算手段，掩盖公司真实的财务状况，以获得不当利益的行为。
财务舞弊不仅伤害了投资者的利益，也对市场秩序和投资者信心造成了严重的破坏。
研究和监管对策是至关重要的。
1. 财务舞弊的类型和手段：研究不同类型的财务舞弊行为，如虚增收入、夸大利润、隐瞒负债等，以及各种常见的手段和技巧，如漏报、弥补、偏正、关联交易等。
2. 财务舞弊的动机和影响：探讨财务舞弊背后的动机和利益驱动，研究财务舞弊对企业经营绩效、市场交易和投资者决策的影响，以及对市场整体稳定性和投资者信心的冲击。
3. 财务舞弊的预警和识别：研究如何通过财务数据分析、风险评估模型、内部控制审计等手段，提前发现和识别财务舞弊行为，从而降低投资者的风险和损失。
4. 财务舞弊的预防和治理：探讨建立健全的财务管理制度和内部控制机制，加强企业治理和监管能力，提高财务信息透明度和披露质量，加强内外部监管，预防和化解财务舞弊风险。
监管对策是防范和打击上市公司财务舞弊的有效手段。
监管对策主要包括以下几个方面：1. 加强立法和法律制度建设：制定完善的上市公司法律法规，明确财务舞弊的违法行为和处罚措施，加大对财务舞弊行为的打击力度，提高打击财务舞弊的成本。
2. 增强上市公司信息披露透明度：要求上市公司及时、真实、准确地披露财务信息，公开透明地向投资者报告公司经营状况和业绩，提高投资者的知情权和保护权。
3. 加强内部控制和审计监管：要求上市公司建立健全的内部控制体系，强化内部审计和风险管理，防范和控制财务舞弊风险。
加强对审计机构和会计师事务所的监管，提高其独立性和专业水平。
4. 健全投资者保护制度：完善投资者保护机制，建立投资者救济渠道和机构，加强对受损投资者的补偿和维权，提高投资者的信心和参与度。
5. 加强监管合作和国际交流：加强与其他国家和地区的监管机构之间的合作和信息交流，共同分享经验和教训，对跨境财务舞弊行为进行联合打击。
上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究一、引言随着市场经济的发展和国际间的经济交流与合作增多，上市公司在经济体系中扮演着重要的角色。
然而，由于信息不对称和道德风险等因素的存在，上市公司财务报表舞弊现象屡见不鲜。
财务报表舞弊不仅损害了上市公司的声誉和利益，还使投资者和其他利益相关方陷入困境。
因此，加强对上市公司财务报表舞弊的研究，并提出有效的审计对策，对于稳定金融市场和维护投资者权益至关重要。
二、上市公司财务报表舞弊的原因1. 经济利益驱动：上市公司为了获得更高的股价、业绩和回报，可能会采取各种手段来进行财务造假。
2. 没有完善的内部控制制度：上市公司内部控制制度的不健全，导致了管理人员的滥用职权和内部人员的串通作弊。
3. 监管不力：监管部门监管手段的滞后性和不足，使得上市公司容易逃避监管，从而肆意操作财务报表。
三、上市公司财务报表舞弊的类型1. 收入异常增长：上市公司为了吸引投资者，通过虚构业绩或操纵营业收入来让业绩看起来良好。
2. 成本减少：上市公司可能通过低估费用或资产价值来减少成本，从而提高利润。
3. 资产虚增：上市公司可能通过人为操纵资产价值，将负债转化为资产，以获取更高的利润。
四、审计对策的研究1. 强化内部控制：建立完善的内部控制制度，确保账务处理的准确性和合法性，防止人为操作。
2. 提高审计人员的职业道德水平：加强审计人员的培训和教育，树立良好的职业道德，从根本上减少审计风险。
3. 引入第三方审计：由独立的第三方机构对上市公司的财务报表进行审计，减少利益冲突，提高审计的可靠性。
4. 增强监管力度：加大对上市公司的监管力度，加强对财务报表真实性的审核和核实，严惩违规行为。
五、案例分析以“*”公司为例，该公司通过虚构销售额、减少成本和虚增资产，让业绩看起来不错。
然而，经过审计发现，该公司的报表存在严重的舞弊情况。
由于市场对其业绩的看好，投资者纷纷购买该公司的股票，结果却损失惨重。
IPO公司财务舞弊问题研究纵观国内外证券市场和上市公司的经济行为可以得知，财务舞弊的现象十分严重并且给社会带来了巨大的危害。
近些年某些企业在IPO阶段就进行财务舞弊进而骗取上市的资格，无论对本行业还是国家都是巨大的经济隐患。
针对上述现象，通过对天丰节能公司IPO财务舞弊进行分析，得出对销售收入和利润、付款真实性重点审计等的办法，从各个环节预防公司舞弊现象的发生，对规范公司行为以及促进社会经济的良好发展有着深远的意义。
标签：财务舞弊；天丰节能；IPOdoi：10.19311/ki.1672-3198.2016.09.050上市公司舞弊不是个例而是在蔓延。
从国外的情况来看，美国的世通、安然等上市公司的财务欺诈引起了全世界对上市公司财务舞弊的广泛关注。
从国内的证券市场来看，银广夏、万福生科等知名的企业造假也反映出我国企业舞弊现象的严重，然而这些舞弊现象已经蔓延到了IPO阶段。
1 财务舞弊的定义本文研究的是IPO（Initial Public Offerings）阶段财务舞弊现象，因此，首先要知道什么是财务舞弊。
在犯罪学中，某个个人或集团在从事高尚行政生涯中或进行财务活动时，违反法律的行为被称为“白领犯罪”。
美国著名犯罪学专家埃德温·萨瑟兰认为财务舞弊与上述概念有类似之处。
我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》对财务舞弊的定义是：导致会计报表不实反映的故意行为。
结合国内外不同定义，本文认为财务舞弊是指企业集团或者企业的雇员故意地采用了欺诈性和违反法律规定的行为，以此给舞弊者带来好处，而给其他相关者带去损失。
2 天丰节能财务舞弊的动因河南天丰节能板材科技股份有限公司（简称天丰节能）成立于2007年，其主营业务是设计、研发、生产和销售节能板材。
2010年到2012年天丰节能公司发展得不错，在保荐机构光大证券的支持下，两次申请上市。
中国证监会抽查IPO 时发现了其财务造假，取消了其上市资格。
为什么要采取财务舞弊的手段来骗取IPO的机会呢？下面以舞弊三角理论为依据来分析天丰节能财务舞弊的动因。
2.1 动机或压力动机是舞弊产生的前提条件。
根据天丰节能2010年到2012年的经营业绩来看，其财务数据如果不经过粉饰也可以满足IPO申请要求，为什么还要通过财务舞弊的手段来申请上市呢？据了解，从过去的申请IPO成功的企业来看，它们不仅仅是满足IPO基本的指标，而且经营业绩都很漂亮。
所以，想成功的话，业绩是第一考核指标。
正是这样的IPO审核指导理念，天丰节能才采取这种冒险的行为，以求上市。
2.2 机会机会是指财务舞弊行为能够被掩盖而又不被发现的时机。
天丰节能之所以采取舞弊的手段申请上市，是存在以下两个机会的。
一是在过去的数年中，像天丰节能这样对财务报表进行粉饰，申请上市的公司并不少见，并且各中介机构对此类工作形成了行业的潜规则，加之被发现的并不多。
二是中国证监会也只是对这些拟上市的公司的财务数据进行抽查，如果天丰节能的IPO未被抽中，那么极大可能不会东窗事发。
2.3 合理化的借口合理化借口是指舞弊者为自己的舞弊行为所找的让自己心安理得的理由。
监督管理部门曾经屡次强调要严格检查各申请IPO的公司的财务数据和信息披露的状况，但是天丰节能仍抱有侥幸心理，觉得不会被检查，可以蒙混过关。
当被检查出问题的时候，其董事长李续禄通知检查小组取消申请。
他认为自己单方面取消，证监会就不会继续查下去。
这说明其法律意识淡薄，不懂上市的有关程序和法律，并试图推卸责任。
3 天丰节能舞弊手段透视天丰节能为了满足上市条件，对其2010年到2012年的财务数据进行了造假，其造假的手段主要有以下几种：3.1 虚增销售收入天丰节能2010到2012年销售收入分别约为1.1亿元、2.08亿元、2.71亿元。
据证监会调查和披露，公司通过虚增客户、虚构与公司客户销售业务和虚构自然人客户的销售业务等手段虚增收入，2010年到2012年分别虚增1130万元，3664万元，4462万元。
这些虚增的收入分别占申报收入的10.22%，17.54%，16.43%。
具体内容如下：（1）虚增公司的客户。
天丰节能将与其没有往来的公司虚构成自己的客户。
编造的客户高达74家，共虚增了收入5823万元。
（2）虚构与公司法人客户的销售业务。
天丰节能与以下公司，签订虚假合同，以增加销售收入。
这些公司包括广东恒耀工程有限公司等14家公司共虚增了1879万元，河南汇能建筑装饰工程有限公司等7家公司共虚增了836万元，湖北天福建筑安装工程有限公司等2家公司共虚增232万元。
（3）虚构与自然人客户的销售业务。
天丰节能与李彦斌等6人合谋，共虚增收入484万元。
3.2 虚增利润天丰节能利用虚增利润的手段申报IPO。
2010到2012年虚增利润分别是4088464.23元，14044687.34元，16257072.78元，分别占当年利润总额的14.11%，23.46%，22.94%。
3.3 虚列付款天丰节能通过应付账款、其他应付款等科目进行造假。
公司伙同供应商虚构合同，制造付款凭证，共虚列付款达29441438.62元。
这些供应商包括新乡市天发节能建材有限公司、开封市升龙化工物资贸易有限公司等13家，这些供应商与天丰节能公司长期进行合作，来往关系密切。
3.4 虚增固定资产天丰节能与台湾后东机械公司等存在采购交易，通过这些交易虚构固定资产和在建工程科目的金额，2010年至2011年公司累计虚增固定资产10316140.12元和在建工程10316140.12元，占2011年末公司资产总额的3.08%。
同样的，2010年至2012年累计虚增27923990.26元，占公司2012年末资产总额的5.83%。
另外，公司向国家开发银行河南省分行贷款，并将其应该费用化的贷款利息支出资本化，以虚增固定资产2111111.15元，其中2011年721019.18元，2012年1390091.97元。
3.5 隐瞒关联方交易2010年至2012年，天丰节能利用了隐瞒关联方交易的手段进行造假，手段有以下三种方式：（1）关联方之间进行大额资金的拆借，未计入财务账。
天丰节能与其兄弟公司存在大额资金拆借，而这些不在公司的财务账簿中记录，三年合计544211105.30元。
（2）将实质上的关联方交易改变成非关联方交易。
公司采取先与无关联的第三方签署商品交易合同，然后这些第三方公司再与天丰节能的关联企业如天丰建设等签署交易合同，以此三年规避关联方交易金额29777598.92元。
（3）将关联方交易所产生的资金，直接篡改为非关联方交易的资金。
通过这种手段三年篡改的金额高达3622411.02元，其中2011年为747953.25元，2012年为2874457.77元。
3.6 伪造银行对账单天丰节能公司采用伪造银行对账单的这种十分胆大和拙劣的手段进行造假。
根据企业的银行存款日记显示，公司在建设银行新乡牧野支行尾号为3102账户2011年12月31日的账面余额为30380019.96元，但是银行的对账单却显示银行存款的余额是380019.96元。
为了把上述的差异不被发现，其伪造了建行尾号为3102账户的对账单。
除了伪造对账单外，还伪造新乡市区农村信用社6012账户等银行账户的全套对账。
4 财务舞弊审计策略根据天丰节能公司的舞弊手段，中介机构在对IPO公司进行审计时，可以采取以下策略，以加强对IPO公司监管，为我国证券市场的良好运行保驾护航。
4.1 对销售收入和利润的虚增进行重点审计注册会计师在对IPO公司进行审计的过程中，多利用分析性复核程序，对每年的收入进行对比，对波动比较大的年份，进一步分析其波动的原因；分析收入的增长与公司经营业绩的增加是否相对应，对销售价格、货款的结算手段进行合理分析；在对销售合同的审查中，应特别关注是否符合销售收入的确认条件，必要时应该对怀疑事项记载于应收账款的函证中，通过此方式向对方进行确认。
利润的虚增，除了是由于销售收入的虚增外，还可能由于少计了费用。
对一些费用的原始凭证的真实性和是否推迟确认费用进行重点审计，还可以把企业的利润率和同行业进行对比，看是否出现过高或是过低的现象。
4.2 对付款的真实性进行重点审计在审计的过程中，应该深入的了解分析企业的经营管理情况与竞争的优劣势，这样能够帮助注册会计师对于付款的真实性进行确认。
注册会计师可以结合企业的现金流量表一起进行综合的分析。
另外，注册会计师在以后的审计工作中还要多关注其他应收、应付款等项目，对于这些科目都要重点进行函证，以确定其真实性。
4.3 关注溢列固定资产与费用递延的合理性首先，检查固定资产和在建工程的真实性，实地观察固定资产是否存在或有关长期挂账的在建工程是否达到了使用状态。
对于达到预定可使用状态的在建工程是否已全部转入固定资产，转为固定资产后是否依照公司的会计政策提取了折旧。
其次，对于支出来讲，确定其属于资本性支出还是收益性支出。
索取借款合同，了解资金的用途和来源，验证借款费用的处理是否合规。
最后，关注公司采用的折旧方法是否得当，是否改变了折旧的方法。
如果改变了折旧方法，是否在财务报告中进行了披露。
4.4 认真寻找关联方及其交易注册会计师在审计之前，要对企业的子公司、兄弟公司和经营范围等都要有充分的了解。
在审计的过程中，重点关注和关联方的交易，看这些交易是否构成关联方交易，公司是否隐瞒了关联方交易，从而识破公司的财务舞弊行为。
4.5 对银行对账单的真实性进行重点审计银行存款对于任何一个公司来说都是非常重要的，应该对银行存款的真实性进行重点的审计。
注册会计师在审计的过程中，不能忽视银行存款对账单，应该保持职业的谨慎性，关注这些在外部取得的凭证的真伪进行辨别，必要时可以对其真实性进行函证。
参考文献[1]中国注册会计师协会.审计[M].北京：经济科学出版社，2014.[2]黄金凤.论上市公司舞弊审计策略[J].中国总会计师月刊，2011，（92）.[3]叶淑林.上市公司财务舞弊及其治理对策研究[J].中国注册会计师，2011，（4）.[4]李兴灵.上市公司财务舞弊治理对策[J].财会研究，2010，（15）.[5]吴春波.是谁猎杀了天丰节能[N].经济视点报，2013-08-03）.[6]王一鸣.天丰节能IPO造假细节公布[N].每日经济新闻，2014-04.[7]韦琳，徐立文，刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别：基于三角理论的实证研究[J].审计研究，2011，（2）.[8]张兰生.企业收入舞弊与审计策略探析[J].审计月刊，2011，（1）.。
