存货风险控制矩阵和穿行测试
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内部控制穿行测试操作要点及技巧内部控制穿行测试是组织评估其内部控制有效性的一种重要方法。
通过对组织内部控制的穿行测试,可以了解内部控制是否严密、完善,是否能有效识别风险并采取相应措施。
为了保证穿行测试的有效性,以下是一些操作要点和技巧:1.明确测试目标:在进行穿行测试前,需要明确测试的目标和范围。
确定要测试的特定流程、程序或控制,以及测试的时间范围和具体目标。
2.确定测试方法:穿行测试可以采用不同的方法,比如文件检查、观察和面谈等。
根据测试的具体目标,选择最适合的测试方法,并确保能够验证和评估内部控制的有效性。
3.随机选择样本:为了保证穿行测试的客观性和全面性,需要随机选择样本。
通过随机选择可以避免主观性和选择性的问题,并确保测试的结果具有代表性和可靠性。
4.记录测试过程和结果:在进行穿行测试时,需要详细记录测试的过程和结果。
记录相关的数据、观察结果和面谈内容,并确保记录准确和完整。
这些记录可以作为后续评估和改进内部控制的依据。
5.与相关人员进行有效沟通:在穿行测试过程中,需要与相关人员进行有效沟通。
了解他们对内部控制的理解和实践,了解他们对可能存在的风险和问题的看法。
通过与相关人员的沟通,可以获取更多的信息和见解,进一步评估内部控制的有效性。
6.对测试结果进行分析和评估:通过对测试结果进行分析和评估,可以识别内部控制存在的缺陷和不足。
分析测试结果可以帮助组织了解哪些控制工作得好、哪些控制工作得不好,以及哪些控制需要进一步改进。
7.提出改进建议:根据穿行测试的结果和分析,提出改进建议。
建议应该具体、明确和可操作,以帮助组织改进内部控制并提升其有效性。
8.进行跟踪和监测:改进内部控制是一个持续的过程。
组织需要跟踪和监测改进措施的实施情况,并评估改进后的内部控制的有效性。
定期进行穿行测试,以确保内部控制能够持续有效地运作。
在进行内部控制穿行测试时,还有几个技巧可以帮助提高测试的效果:1.深入了解业务流程:在进行穿行测试前,需要深入了解业务流程和相关控制措施。
内部控制测试基本思路及抽样原则一、穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估,了解了企业内部控制现状,梳理和记录完内部控制活动,编制了风险控制矩阵以后,要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证,评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一,其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告,又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划,不断完善内部控制体系。
本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上,按照交易轨迹,从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项,追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程,即该流程从起点到终点的全过程。
当然,如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话,也可反过来执行。
通俗地来讲,穿行测试就是“穿行+测试”,即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等,使流程得到再现,从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行,现有的控制是否能够防范相应的风险,最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性:必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性:从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性:要尽可能获取一个最近执行的典型交易,以涵盖所有控制。
(4)可测性:获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性:穿行测试适用于各类型的控制,每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性:如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等),则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面,具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本,对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内控穿行测试是组织开展的一项重要工作,旨在评估和监督企业内部控制的有效性和合规性。
通过定期进行内控穿行测试,可以及时发现潜在的风险和问题,确保组织的运营活动在规范、可控的范围内进行。
内控穿行测试是一种全面而深入的检查方法,通过模拟实际操作情况,对组织的内部控制制度和流程进行验证和评估。
通过测试,可以发现潜在的风险点和问题,为组织提供有针对性的改进建议和措施,以提高内部的风险防控能力和管理水平。
每季度组织开展内控穿行测试工作,是为了保持对企业内部控制的持续监督和改进,确保企业运营活动的稳定性和可持续性。
通过定期测试,可以及时发现和解决存在的问题,防止问题的逐渐积累和扩大。
同时,定期测试也有助于组织的员工形成对内部控制的重视和认识,增强内控意识,提高执行力。
内控穿行测试的工作内容包括但不限于:审查制度规范性文件的完整性和准确性、核实业务流程的有效性和合规性、检查内部控制制度的实施情况和执行结果、评估风险防控措施的有效性等。
通过这些测试,可以全面了解组织内部控制的状况,为管理层提供有针对性的改进建议和措施。
总之,每季度组织开展内控穿行测试工作对于确保企业内部控制的有效性和合规性至关重要。
通过定期检查和测试,组织可以及时发现并解决存在的问题,提高内部控制水平,降低风险,实现持续健康发展。
文章结构部分的内容可以编写如下:1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
具体结构如下:引言部分首先概述了每季度组织开展内控穿行测试工作的背景和重要性。
随后介绍了本文的结构,即引言、正文和结论。
正文部分主要包括了三个要点。
每个要点都从不同的角度探讨了每季度组织开展内控穿行测试工作的必要性和具体操作方法。
具体的要点内容将在第2.1、2.2和2.3节中分别进行详细介绍。
结论部分对本文的主要内容进行了总结,并展望了未来每季度组织开展内控穿行测试工作的发展方向。
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行(穿行测试)
客
户
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编制李德宜索引号 P226-4 复核
页次
1
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注:(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配,以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试,可以利用计算机专家的工作,相关工作底稿见(根据实际情况记录);
(2) 对人工费用、制造费用的归集,分别见相关业务循环底稿。
]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
(注:在编制存货监盘计划时,对被审计单位的盘存制度进行了解,见)
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制。
生产与仓储循环:
确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位: 索引号:
项目: 财务报表截止日/期间:
编制: 复核:
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注:(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配,以及完工产品成本在不同产品
活动的穿行测试,我们利用计算机专家的工作,相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底对人工费用、制制造费用的归集,分别见相关业务循环底稿。
]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
(注:在编制存货监盘计划时,对被审计单位的盘存制度进行了解,见实质性程序
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制
生产与仓储循环控制执行情况的评价结果
注:拟在实质性程序中对与存货管理相关的认定进行测试,故不测试与存货管理相关的
SCL一4-1
试)
整个过程。
控制
同产品类别之间的分配相关的控制统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
(2)性程序工作底稿。
)
相关的控制活动有效性。
地点:主流程:实体层面的控制:资产管理-存货主流程负责人:部门:物资供应部版本编号:V1最后更新:导致企业利益受损。
废料销售价格未经审批,收入不入账,导致企业利益受损。
1)废料销售价格未经适当审批及授权,以致存货被不恰当的售出;2)废料销售收益或损存货处置存货报废处置责任不明确、审批不到位,可能导致企业利益受损。
废料销售价格未经审批,收入不入账,导致企业利益受损。
1)废料销售价格未经适当审批及授权,以致存货被不恰当的售出;2)废料销售收益或损失未能准确、完整、及时的录入财务系统,以致影响存货和其它业务收入/支出的准确性和完整性;3)废料销售收取的押金未经及时、准确、完成的记录,押金收取的凭证过账未经授权;4)废料销售收款未能准确、完整、及时的录入财务系统,以致收款未能在财务报表上正确的反映;5)开增值税发票後未能准确、完整、及时的录入材料系统,以致应交税款未能在财务报表上正确的反映;6)未能就报废保税物料及时向海关备案,存在招致海关处罚的风险。
AM-C-6资产管理-存货1.废料销售有得到适当的审批及授权,但没有保存完整的会议记录和审批签字。
2.废钢类分为没有利用价值的大废料和日常小边角废料,目前废钢类物资均由华骏铸造公司收购,大废料由物资供应部与华骏铸造公司签订销售协议书,小废料按车辆集团采购部通知每月的价格操作,每月底由综合仓库统计上月销售给华骏铸造公司的废钢数量,由物资供应部材料会计负责按仓库提供的数量及集团通知的价格到营销服务部开具增值税发票。
日常废旧物资为废铜、废铝、废锯等废旧物资由综合仓库计划管理人员按已经确定的销售价格开具“内部收款凭证”,按编号保存,一本票据用完后经部门经理审核签字后交财务部。
由财务部统计当月的废旧物资的销售金额后统一开具“普通增值税发票”。
3.无进口物料。
编制人:__________________________ (签章) 日期:___2011年______(名字:翟小洁)确认人:__________________________ (签章) 日期:__2011年3月MS14综合仓库物资计划操作流程.doc综合仓库购进物资送检验收暂行规定.docHJCX08-2009产品收发存管理程序1.docMS10综合仓库物资出库手续管理办法.docSA07提送车业务流程HJCX24-2009仓储、配送及防护控制程序.docHJZC-SA08主机验收规范标准及入库流程.docHJZC-SA13主机交接、产成品验收及贮存相关流程管理规定.docSA07提送车业务流程HJCX08-2009产品收发存管理程序.doc关于废旧物资管理及处理的相关规定.doc11年3月29日年3月30日。
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估,了解了企业内部控制现状,梳理和记录完内部控制活动,编制了风险控制矩阵以后,要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证,评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一,其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告,又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划,不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上,按照交易轨迹,从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项,追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程,即该流程从起点到终点的全过程。
当然,如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话,也可反过来执行。
通俗地来讲,穿行测试就是“穿行+测试”,即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等,使流程得到再现,从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行,现有的控制是否能够防范相应的风险,最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性:必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性:从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性:要尽可能获取一个最近执行的典型交易,以涵盖所有控制。
(4)可测性:获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性:穿行测试适用于各类型的控制,每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性:如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等),则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面,具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本,对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
控制测试步骤排序
1.穿行测试:①穿行测试的运用阶段:一般运用于风险评估阶段→了解内部控制。
②了解内部控制的前提:应当!了解内控的手段可以使用多种手段,穿行测试只是其中一种。
③穿行测试的大体做法:将该项内部控制活动从头到尾完完整整的走一遍,确认注会对业务流程的了解,确认交易了解完整,确认所有认定相关的控制已识别。
④穿行测试的结论:该项控制是否拟信赖,即是否设计合理,并得到执行。
2.控制测试:①控制测试的运用阶段:风险应对阶段→进一步审计程序,针对的是与认定层次重大错报相关内控的有效性;②穿行测试与控制测试之间的关系:穿行测试得出结论②控制测试的前提:拟信赖该项控制,即该项控制设计有效,而且得到运行。
3. 实质性程序:①实质性程序的运用阶段:风险应对阶段→进一步审计程序,针对的是认定层次重大错报;②实质性程序与控制测试之间的关系:进一步审计程序分为两种总体方案,分别是综合性方案(控制测试与实质性程序结合使用)和实质性方案(实质性程序为主)。
这两种方案的区别在于是否拟信赖控制活动,拟信赖可以使用综合性方案,若认为控制无效,则直接采用实质性程序。
③实质性程序的前提:应当!④实质性程序大体做法:询问、观察、检查、分析程序、函证、重新计算⑤实质性程序的结论:某项认定是否发生错报,发生多少错报。
证据。
所以,假设注会需要做以上三个事情,那么:穿行测试→控制测试→实质性程序。
内部控制穿行测试操作要点穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估,了解了企业内部控制现状,梳理和记录完内部控制活动,编制了风险控制矩阵以后,要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证,评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一,其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告,又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划,不断完善内部控制体系。
本文主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上,按照交易轨迹,从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项,追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程,即该流程从起点到终点的全过程。
当然,如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话,也可反过来执行。
通俗地来讲,穿行测试就是“穿行+测试”,即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等,使流程得到再现,从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行,现有的控制是否能够防范相应的风险,最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性:必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性:从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性:要尽可能获取一个最近执行的典型交易,以涵盖所有控制。
(4)可测性:获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性:穿行测试适用于各类型的控制,每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性:如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等),则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和 IT层面,具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本,对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
浅谈“穿行测试”在审计中的运用重庆工学院会计系梁刚审计人员对内部审控制制度的现状进行描述后,必须对描述的结果进行复核,目的是为了避免控制描述的失误。
原因在于审计人员在了解内部控制时可能会疏漏一些重要的控制环节,也可能因为审计人员的失误使内部控制的描述结果出现偏差,这都会导致描述的内部控制与实际情况不相吻合。
为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性,审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。
除穿行测试外的其他审计程序在一般教科书里面都有较详细的介绍,而众多教科书和专业刊物对穿行测试的介绍往往是草草几笔,语焉不详,不见系统研究。
而在对帐户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中,穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
因此,本文拟对穿行测试的运用及实施作较为全面的研究。
一、穿行测试的实施条件及操作方式穿行测试的运用离不开业务循环,现代审计广泛运用业务循环法对内部控制了解和评价。
业务循环审计把会计报表所有的交易和帐户余额划分为几个业务循环,对制造业企业而言,一般划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、酬资与投资循环等。
所谓穿行测试(Walk Through Test)也叫全程测试、了解性测试、摇篮——坟墓测试(Cradle to Grave Tests),是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时,在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试,以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
例如,审查采购付款循环内部控制时,可以选取具有代表性的原材料采购业务以及其他采购付款业务,从请购开始,按照业务的进程,逐步追查至订购货物、材料验收、入库、核准付款、实际支付以及凭证的编制、帐簿的登记等,跨越会计系统,对整个业务过程进行详细审查,通过测试,对业务处理流程就有了较为全面的认识。
如果发现内部控制的设计和效能与审计工作底稿描述不一致,则应按测试结果对审计工作底稿的记录予以修正。
类型编号分类一级风险二级风险三级风险process P8费用
risk P8.R1财务风险预算和计划风险预算和计划制定风险risk P8.R2运营风险授权风险越权风险
risk P8.R3财务风险资金风险资金使用风险risk P8.R4财务风险财务报告风险财务核算风险risk P8.R5财务风险资金风险资金监控不足风险risk P8.R6财务风险资金风险资金监控不足风险
四级风险风险参与方控制层面费用预算不科学、不合理且没有经过适当审批,可能导致成本费用支出超
预算或者预算外支出,企业权益受损。
费用申请(费用发生前)不符合公司制度、未经过适当的检查和审批,导
致企业内部管理不善、舞弊,增加不必要的开支。
费用报销未建立明确审批制度及审批权限表,可能导致企业不合理的费用
支出、费用舞弊、管理水平低下等。
费用的核算和相关会计信息不合法、真实、完整、未按权责发生制进行预
提和分摊,可能导致费用虚列或少列,企业财务报告失真。
费用未得到有效的分析和监控,可能导致费用支出增大,无法进行有效地
进行费用节约,从提高公司利润率和管控力度。
个人借款未能得到有效的跟踪和监控,可能导致资金安全性失控,个人借
款的坏账增多,企业利益受到损害。
控制措施。
类型编号分类一级风险二级风险三级风险process P12财务报告编制risk P12.R1财务风险财务报告风险财务报表风险risk P12.R2财务风险财务报告风险财务报表风险risk P12.R3财务风险财务报告风险财务报表风险risk P12.R4财务风险财务报告风险财务报表风险risk P12.R5财务风险财务报告风险财务报表风险risk P12.R6财务风险财务报告风险财务信息披露风险risk P12.R7运营风险内部管理风险合同及档案管理风险risk P12.R8运营风险授权风险职责分工风险四级风险风险参与方控制层面控制措施财务报告编制未符合公认的会计准则和企业的会计披露政策,可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
PL层面P12.1.2财务报告编制流程不完善,无编制方案及职责分工,缺乏检查清单,影响财务报告编制的效率和质量。
PL层面P12.1.2,P12.1.4合并报表范围不明确,子公司财务报表数据正确性得不到保证,可能导致财务报告信息不真实、不完整。
PL层面P12.1.5合并财务报表及报告模版不正确,可能导致合并财务报表及报告错误。
PL层面P12.1.7,P12.1.11,P12.2.2合并财务报告编制所依据的数据不可靠,所依据的重大会计政策及其变更未能恰当披露,可能导致财务报告及披露的编制错误。
PL层面P12.1.9,P12.2.7合并财务报告的关联交易、特殊事项或交易(未决诉讼/或有负债、承诺事项、期后事项)、其他重大交易和非常规交易事项会计处理方式不恰当,披露不准确,可能导致财务报告及披露的编制错误。
PL层面P12.2.4,P12.2.6,P12.2.7,P12.2.8,P12.2.9,P12.2.10,P12.2.11财务报告及相关资料未经妥善保管,可能导致触犯法律或财务数据外泄或丢失、毁损。
PL层面P12.2.12财务报告编制不相容职责未经适当分离,可能导致财务报告编制错误。
简析穿行测试在港口装卸公司内部控制自我评价中的应用(经典版)编制人:__________________审核人:__________________审批人:__________________编制单位:__________________编制时间:____年____月____日序言下载提示:该文档是本店铺精心编制而成的,希望大家下载后,能够帮助大家解决实际问题。
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