国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)

财政部、国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2004.07.10•【文号】财税[2004]125号•【施行日期】2004.07.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的“列名的试点生产企业名单”已被《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》（发布日期：2006年12月15日实施日期：2006年11月1日）废止*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（发布日期：2012年5月25日，实施日期：2011年1月1日）废止，废止日期：2012年7月1日。

财政部、国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的通知（财税[2004]125号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了使出口退税适应外贸经营权放开后的需要，鼓励生产型出口企业利用国际销售网络扩大出口，积累生产企业收购产品出口实行免抵退税办法的管理经验，经研究，现决定对列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法。

具体通知如下：一、列名生产企业（见附件）在外购产品出口并按规定在财务上作销售后，在规定的申报期内，按照《国家税务总局关于印发＜生产企业出口货物免抵退税管理操作规程＞（试行）的通知》（国税发[2002]11号）有关规定向主管税务机关办理免、抵、退税申报。

二、主管税务机关接到列名生产企业免、抵、退税申报后，要按照“财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关规定的通知》（国税发[2004]64号）及国税发[2002]ll号文件等有关规定进行审核，对审核无误的予以办理免、抵、退税及调库手续。

三、列名生产企业出口的外购产品如属应税消费品，税务机关可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税；列名生产企业出口的自产应税消费品按现行规定免征消费税。

国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告为了方便纳税人办理出口货物劳务退（免）税、免税，提高服务质量，进一步规范管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善，制定了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》。

现予发布。

附件：1.出口退(免）税资格认定申请表2.出口退（免）税资格认定变更申请表3.出口退（免）税资格认定注销申请表4.免抵退税申报汇总表5.免抵退税申报汇总表附表6.免抵退税申报资料情况表7.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表8.生产企业出口非自产货物消费税退税申报表9.生产企业进料加工登记申报表10.生产企业进料加工登记变更申请表11.生产企业进料加工进口料件申报明细表12.生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表13.生产企业进料加工手册登记核销申请表14.生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表15.外贸企业出口退税汇总申报表16.外贸企业出口退税进货明细申报表17.外贸企业出口退税出口明细申报表18.购进自用货物退税申报表19.出口已使用过的设备退税申报表20.出口已使用过的设备折旧情况确认表21.退（免）税货物、标识对照表22.免税出口货物劳务明细表23.准予免税购进出口卷烟证明申请表24.准予免税购进出口卷烟证明25.出口卷烟已免税证明申请表26.出口卷烟已免税证明27.出口卷烟免税核销申报表28.来料加工免税证明申请表29.来料加工免税证明30.来料加工出口货物免税证明核销申请表31.代理出口货物证明32.代理出口货物证明申请表33.代理进口货物证明申请表34.出口货物退运已补税（未退税）证明35.退运已补税（未退税）证明申请表36.补办出口货物报关单申请表37.补办出口收汇核销单证明申请表38.出口退税进货分批申报单39.出口货物转内销证明申报表40.中标证明通知书41.中标项目不退税货物清单42.关于补办出口退税有关证明的申请43.免税卷烟指定出口口岸44.废止文件目录国家税务总局二○一二年六月十四日出口货物劳务增值税和消费税管理办法一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定，制定本办法。

第一部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容目录：◆出口退（免）税的基本规定…………………………………………………………1-10一、出口货物退(免)税的主体范围………………………………………………1-2二、出口企业退（免）税认定管理 (2)三、出口退(免)税的货物范围……………………………………………………2-4四、出口货物退(免)税的计税依据 (4)五、出口货物退（免）税检查 (4)六、出口货物退（免）税证明管理 (5)七、出口货物退（免）税单证备案管理……………………………………………5-7八、出口企业退（免）税办税员管理……………………………………………7-10 ◆生产企业“免、抵、退”税的基本规定……………………………………………10-31一、“免、抵、退”税的概念 (10)二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的基本要素…………………………10-11三、生产企业“免、抵、退”税的计算…………………………………………11-13四、“免、抵、退”税的计算举例…………………………………………………13-16五、免税进口料件处理的两种办法：购进法和实耗法………………………16-17六、生产企业“免、抵、退”税的会计核算……………………………………17-20七、生产企业“免、抵、退”税的申报期限……………………………………20-21八、对出口货物视同内销征税的规定…………………………………………21-22九、生产企业“免、抵、退”税的特殊规定……………………………………22-37（一）新发生出口业务企业、小型企业、六类企业的管理规定………………22-24 （二）四类视同自产产品的管理规定…………………………………………24-25 （三）委托代理出口的有关规定………………………………………………25-26 （四）对小规模纳税人出口或供应出口货物的有关规定……………………26-27 （五）外商投资企业购买国产设备的退税规定………………………………27-33十、其他有关规定 (33)出口退（免）税的基本规定《出口货物退（免）税管理办法》（见国税发【1994】031号）对出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据及具体计算、期限和地点及预算级次作了明确规定。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.16•【文号】国税发[2005]51号•【施行日期】2005.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知（国税发[2005]51号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局二00五年三月十六日出口货物退(免)税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。

其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

出⼝企业“免、抵、退”税务如何处理出⼝企业与⼀般国内⽣产销售相⽐，有增值税及消费税免税的基本规定、关税部分免税等税收优惠。

为确保出⼝企业合理利⽤相关税收优惠，防⽌⾮出⼝企业钻漏洞多享受优惠，海关及国家税务总局规定了复杂的出⼝程序，企业需要报送的数据多且繁琐。

笔-者根据多年从事出⼝企业税务咨询⼯作的经验以及对出⼝企业税务政策的研究，就企业货物出⼝的相关税务处理进⾏探讨。

出⼝类型较多，依据出⼝类型不同⼤致可将出⼝企业出⼝分为⽣产型出⼝企业和外贸型出⼝企业;依据出⼝⽅式不同，⼜可分为⾃营出⼝和委托代理出⼝。

⽣产型⾃营出⼝企业⼀般采⽤增值税“免、抵、退”税务处理，本⽂仅就具有代表性的⽣产型企业⾃营出⼝的增值税“免、抵、退”业务税务处理相关事项从以下⼏个⽅⾯进⾏探讨。

1.免、抵、退税办法的含义⽣产型⾃营出⼝的企业使⽤“免、抵、退”税这种简易征收的计算办法，⾃1994年制定到现在不断修订更新。

但主导思想并未改变：“免、抵、退”税办法包含免税、抵税、退税三个⽅⾯。

具体含义可以从以下三个⽅⾯理解：免：“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对⽣产企业出⼝⾃产及视同销售⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税。

对上述企业，出⼝⾃产货物时直接体现为出⼝销售环节的销项税为0。

如：甲⽣产性企业⽣产销售电⼦元器件，货物全部出⼝，此货物在出⼝时不征收增值税。

抵：“免、抵、退”税办法的“抵”税，是指⽣产企业出⼝购买⽤于⾃产及视同⾃产出⼝货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等承担的进项税额，可以抵顶内销货物的增值税应纳税额。

退：“免、抵、退”税办法的“退”税，是指对⽣产企业出⼝⾃产及视同销售货物，在当⽉应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，未抵顶完的税额部分按规定予以退税。

企业⼀般按照增值税的规定进⾏处理：⾸先不区分采购材料⽤于国内还是国外商品⽣产，全部予以抵扣进项税;其次再根据“免、抵、退”管理办法将不得抵扣部分进项税额予以转出;最后将不能抵顶完部分申报退税。

注会《税法》知识点：出口货物和服务的退（免）税知识点：出口货物和服务的退（免）税出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。

2013新政策：总局第61号公告《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》总局第65号公告《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》一、出口退（免）税的基本政策（一）出口免税并退税——增值税退（免）税政策（二）出口免税但不退税——增值税免税政策（三）出口不免税也不退税——增值税征税政策二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（一）适用增值税退（免）税政策的范围出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

（二）增值税退（免）税办法1.“免、抵、退”税办法：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名的生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

新增：营改增纳税人（适用一般计税方法）提供零税率应税服务，也按照上述“免、抵、退”税办法。

2.免退税办法：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

新增：外贸企业外购的研发服务和设计服务出口，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。

（三）增值税出口退税率1.一般规定：除单独规定外，出口货物的退税率为其适用征税率。

2.特殊规定：（1）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。

上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

出⼝退（免）税资格怎么认定近⽇，国家税务总局发布《关于《出⼝货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)，对出⼝货物劳务增值税和消费税的管理做出进⼀步的规定，公告全⽂如下：为准确执⾏出⼝货物劳务税收政策，进⼀步规范管理，国家税务总局细化、完善了《出⼝货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》)有关条款，现公告如下：⼀、出⼝退(免)税资格认定(⼀)出⼝企业或其他单位申请办理出⼝退(免)税资格认定时，除提供《管理办法》规定的资料外，还应提供《出⼝退(免)税资格认定申请表》电⼦数据。

(⼆)出⼝企业或其他单位申请变更退(免)税办法的，经主管税务机关批准变更的次⽉起按照变更后的退(免)税办法申报退(免)税。

企业应将批准变更前全部出⼝货物按变更前退(免)税办法申报退(免)税，变更后不得申报变更前出⼝货物退(免)税。

原执⾏免退税办法的企业，在批准变更次⽉的增值税纳税申报期内可将原计⼊出⼝库存账的且未申报免退税的出⼝货物向主管税务机关申请开具《出⼝转内销证明》。

原执⾏免抵退税办法的企业，应将批准变更当⽉的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次⽉的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。

企业按照变更前退(免)税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退(免)税，主管税务机关对其按照原退(免)税办法单独审核、审批办理。

对原执⾏免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退(免)税应全部按规定审核通过后，⼀次性审批办理退(免)税。

退(免)税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专⽤发票或取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书，出⼝企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

(三)出⼝企业申请注销出⼝退(免)税认定资格但不需要注销税务登记的，按《管理办法》第三条第(五)项相关规定办理。

国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第51号）为进一步完善出口退（免）税管理，现将有关问题公告如下：一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：（一）被外汇管理部门列为C类企业的；（二）被海关列为C、D类企业的；（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

二、经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退（免）税，不再提供《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第十三条第（五）项第3目之（3）规定的资料。

（一）付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位，或研发、设计合同约定的境外代付单位；（二）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。

三、利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目，招标单位向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时，应提供财政部门《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行（国际金融组织）贷款“××项目”转贷协议（或分贷协议、执行协议）》的原件和注明有与原件一致字样的复印件（经主管税务机关审核原件与复印件一致后，原件退回），不再提供国家评标委员会《评标结果通知》。

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

出口退税相关问题汇总目录国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知 (3)如何办理关税的征收与退补 (4)现行出口退税税率种类 (5)如何界定产品和企业是否准予出口退税 (5)最新出口退税率调整表 (6)最新进口暂定税率调整表 (7)出口退税手续如何办理 (13)如何补办出口退税单证 (14)生产企业出口退税如何计算 (15)一般贸易出口货物退税如何计算 (17)3种免税进口方式 (18)我国规定七种行为不可以申请出口退税 (18)出口退税登记程序及附送材料 (19)减免税进口海关监管货物及改换包装 (20)免税店销售货物的退税手续 (20)进口关税的种类 (21)深圳贸易中常见的征税方法 (22)办理出口退税登记程序 (23)出口退税相关问题汇总 (24)1、什么是出口退税? (24)2、享受退(免)税的出口货物范围有哪些? (24)3、享受退(免)税的货物出口贸易方式有哪些? (24)4、享受出口货物退(免)税的企业有哪些? (24)5、享受退(免)税的出口货物一般应具备那些条件? (25)6、出口货物退(免)税的计算方法有哪些? (25)7、特准退(免)税的业务包括哪些? (26)8、享受出口退税的税种包括哪些? (27)9、现行出口退税税率有多少种? (27)10、什么是出口货物退(免)税登记? (27)11、出口货物退(免)税登记时限是如何规定的? (27)12、办理出口企业退(免)税登记需提供哪些资料? (27)13、出口企业在什么情况下需要办理变更退(免)税登记?怎样办理? (28)14、什么情况下需办理注销退(免)税登记?怎样办理? (28)15、退(免)税登记证的验证、换证是如何规定的? (28)16、出口企业遗失《出口企业退税登记证》怎么办? (28)17、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚? (29)18、什么是“免、抵、退”税? (29)19、“免、抵、退”税管理办法适用于哪些企业? (29)20、哪些货物出口可实行“免、抵、退”税管理办法? (29)国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知1998年6月8日国税发(1998)95--------------------------------------------------------------------------------为了更好地支持出口企业出口创汇，促进我国国民经济的发展，本着既保证出口退税及时、足额到位，又有效防范和打击骗取出口退税违法犯罪行为的原则，国家税务总局决定对出口货物退（免）税实行按企业分类管理、简化退税申报凭证的办法。

工程施工物资出口退税是指在我国企业承接境外工程时，将所需物资出口到工程项目所在地，并依据国家相关税收政策，对这些出口物资实行增值税退税。

这一政策有助于降低企业成本，提高我国工程施工在国际市场的竞争力，促进我国对外工程承包业务的发展。

一、工程施工物资出口退税政策背景近年来，随着我国经济的快速发展，对外工程承包业务取得了显著成果。

为了支持我国企业更好地“走出去”，国家出台了一系列税收优惠政策，其中包括工程施工物资出口退税政策。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定，出口企业对外承包工程的出口货物，实行增值税退（免）税政策。

二、工程施工物资出口退税政策内容1. 适用范围：出口企业对外承包工程的出口货物，适用增值税退（免）税政策。

出口企业指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记的企业或个体工商户。

2. 退税政策：对出口企业对外承包工程的出口货物，实行免征和退还增值税政策。

具体退税比例和计算方法按照《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》及相关规定执行。

3. 所需材料：在办理出口退税时，出口企业应提交正常的单证，如外贸合同、发票、装箱单、提单等。

此外，还需提供对外承包工程合同，如属于分包单位的，还需提供分包合同（协议）。

三、工程施工物资出口退税的账务处理1. 出口退税：企业在出口工程施工物资时，按照出口货物退税率计算应退税额，并在财务报表中确认出口退税收入。

2. 进口补税：企业在工程项目所在地采购工程施工物资时，如享受了当地的免税政策，那么在将物资进口回国时，需要按照进口货物应纳税额计算补税金额，并在财务报表中确认进口补税费用。

3. 跨期调整：由于工程施工周期较长，可能导致退税收入和补税费用跨期确认。

企业在财务报表中应合理预计退税收入和补税费用，并进行跨期调整。

四、工程施工物资出口退税的注意事项1. 企业应按照国家相关规定，及时办理出口退税手续，确保退税权益的实现。

出口货物退(免)税管理办法(1994年2月18日国家税务总局发布)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下：一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司，远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税：(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物；国外规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税，消费税：(一)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

六、对出口原高税率货物和贵重货物，仍按《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口企业出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》(国税发〔1992〕079号)等有关规定执行。

非指定企业出口原高税率货物和贵重货物不得办理退税。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题
的批复
制定机关国家税务总局
公布日期2009.09.15
施行日期2009.09.15
文号国税函[2009]538号
主题类别税收征管
效力等级部门规范性文件
时效性失效
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复
（国税函[2009]538号）
北京市国家税务局：
你局《关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退免税问题的请示》（京国税发〔2009〕119号）收悉。

经研究，批复如下：
属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。

国家税务总局
二○○九年九月十五日
——结束——。

国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知(2006)制定机关国家税务总局公布日期2006.07.12施行日期2006.07.01文号国税发[2006]102号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发[2006]102号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知国税发[1994]31号有效成文日期：1994-02-18字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:（此条款已失效或废止）(一)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税:（此条款已失效或废止）抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

国税发[1994]031号：国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的贷物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:(—)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第29号为深入开展“便民办税春风行动”，进一步便利企业办理出口退（免）税，持续优化出口退（免）税管理，现就有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税资格认定时，《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择一个填报，不再向主管国税机关提供银行开户许可证。

二、生产企业办理进料加工业务核销，按规定向主管国税机关报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》时，不再提供向报关海关查询情况的书面说明。

三、委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管国税机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管国税机关签章的《委托出口货物证明》。

四、企业在申报铁路运输服务免抵退税时，属于客运的，应当提供《国际客运（含香港直通车）旅客、行李包裹运输清算函件明细表》（见附件1）；属于货运的，应当提供《中国铁路总公司国际货物运输明细表》（见附件2)，或者提供列明本企业清算后的国际联运运输收入的《清算资金通知清单》。

申报铁路运输服务免抵退税的企业，应当将以下原始凭证留存企业备查。

主管国税机关对留存企业备查的原始凭证应当定期进行抽查。

（一）属于客运的，留存以下原始凭证：1.国际客运联运票据（入境除外）；2.铁路合作组织清算函件；3.香港直通车售出直通客票月报。

（二）属于货运的，留存以下原始凭证：1.运输收入会计报表；2.货运联运运单；3.“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票。

企业自2014年1月1日起，提供的适用增值税零税率的铁路运输服务，按本条规定申报免抵退税。

五、出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续；属于2014年及以前海关办理核销的，免税核销期限延长至2015年6月30日。

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.11.13•【文号】国家税务总局公告2013年第65号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税,消费税正文国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第65号）为进一步规范管理，准确执行出口货物劳务税收政策，现就出口货物劳务增值税和消费税有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。

因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位（以下简称注销企业），可向主管税务机关申报《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》（附件1），提供合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件及承继注销企业权利和义务的企业（以下简称承继企业）在注销企业所在地的开户银行、账号，经主管税务机关确认无误后，可在注销企业结清出口退（免）税款前办理退（免）税资格认定注销手续。

注销后，注销企业的应退税款由其主管税务机关退还至承继企业账户，如发生需要追缴多退税款的向承继企业追缴。

二、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。

放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》（附件2），办理备案手续。

自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。

三、从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。