李相志 第四章审计规范

审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构或者审计师在执行审计工作时，为保证审计质量和提高审计效率，制定的一系列规范和标准。

这些规范和标准涵盖了审计工作的各个环节，包括审计计划、审计程序、工作底稿、报告等，旨在确保审计工作的准确性、可靠性和可比性。

审计质量控制规范的主要内容包括以下几个方面：1. 审计组织和人员：规范要求审计机构应具备适当的组织结构和管理制度，明确各级管理人员和审计人员的职责和权限。

审计人员应具备专业知识和技能，并接受持续的培训和教育，以保证其审计工作的质量。

2. 审计计划：审计计划是审计工作的基础，规范要求审计机构应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序等。

审计计划应根据被审计单位的特点和风险进行合理的安排，确保审计工作的全面性和有效性。

3. 审计程序：审计程序是审计工作的核心，规范要求审计机构应根据审计计划制定相应的审计程序，并按照程序进行审计工作的实施。

审计程序应包括对被审计单位的内部控制的评估、对重要账户和交易的审计等，以确保审计工作的全面性和准确性。

4. 工作底稿：工作底稿是审计工作的记录和证据，规范要求审计机构应制定统一的工作底稿格式，并要求审计人员按照规定的格式和要求填写工作底稿。

工作底稿应详细记录审计工作的过程和结果，以便审计质量的评估和审计报告的编制。

5. 审计报告：审计报告是审计工作的最终成果，规范要求审计机构应编制符合规定格式和内容要求的审计报告。

审计报告应准确、清晰地陈述审计结果和意见，包括对被审计单位财务报表的真实性和合规性的评价，以及对被审计单位内部控制的评估等。

6. 质量控制监督：规范要求审计机构应建立质量控制监督机制，对审计工作进行监督和评估。

质量控制监督应包括对审计过程的监督、对审计人员的培训和考核、对审计报告的质量评估等，以确保审计工作的质量和连续性。

总之，审计质量控制规范是保证审计工作质量的基础，它的制定和执行对于提高审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。

审计工作规章制度第一章总则第一条为了规范和加强审计工作，提高审计工作质量，保障审计工作的独立性和客观性，制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于所有从事审计工作的人员和单位。

第三条审计工作应当遵循独立、客观、公正、谨慎的原则，依法、合规开展审计工作。

第四条审计工作应当遵循诚实信用、奉献精神、团结合作、勤奋务实的原则，积极为国家和人民群众服务。

第五条审计工作应当依法依规，遵守相关法律法规和审计准则，保障审计工作的合法性和效果。

第六条审计工作应当形成科学、完整的审计程序和文档，确保审计工作的规范性和可追溯性。

第七条审计工作应当严格保守审计机密，确保审计结果的保密性和安全性。

第八条审计工作应当坚持独立自主，不受任何政治、经济、宗教和其他因素的干扰，保障审计工作的独立性和客观性。

第九条审计工作应当强化监督和管理，建立健全的内部审计机制，确保审计工作的规范和有效开展。

第十条审计工作应当及时、准确、客观地向委托单位和相关部门反映审计结果和建议，协助委托单位改进工作。

第二章审计工作组织与管理第十一条审计机构应当建立健全的组织管理制度，包括审计机构设置、人员配置、审计流程、审计监督和考核等方面。

第十二条审计机构应当根据审计工作需要，设立审计团队，明确审计任务和责任，合理安排审计资源，确保审计工作的有序开展。

第十三条审计机构应当对审计人员进行岗前培训和定期培训，提高审计人员的专业素质和综合能力。

第十四条审计机构应当建立健全内部审计制度和程序，对审计工作进行计划、组织、实施和监督，确保审计工作的规范和有效进行。

第十五条审计机构应当加强内部监督和自查工作，及时发现和纠正审计工作中的问题和不足，确保审计工作的准确和可靠。

第十六条审计机构应当建立健全审计档案管理制度，对审计过程和结果进行归档保存，确保审计工作的可追溯性和透明度。

第十七条审计机构应当定期评估和审计工作绩效，对审计工作进行总结和改进，提高审计工作的质量和效率。

审计质量控制规范一、引言审计质量控制规范旨在规范审计工作的质量控制，确保审计工作的准确性、可靠性和有效性。

本文档适合于所有执行审计工作的审计师和审计事务所，并提供了一系列的标准和指导，以确保审计工作符合国际审计准则和相关法规要求。

二、审计质量控制的目标审计质量控制的目标是确保审计工作的质量，包括以下方面：1. 保证审计工作的独立性和客观性；2. 确保审计工作的准确性和可靠性；3. 确保审计工作的及时性和有效性；4. 确保审计工作符合国际审计准则和相关法规要求。

三、审计质量控制的要求1. 审计独立性和客观性1.1 审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响；1.2 审计师应遵守相关法规和道德规范，确保独立性和客观性的维护；1.3 审计师应及时披露可能对独立性和客观性产生影响的事项。

2. 审计工作的准确性和可靠性2.1 审计师应进行充分的审计程序，确保审计工作的准确性和可靠性；2.2 审计师应采用适当的抽样方法，确保抽样数据的代表性；2.3 审计师应进行审计证据的充分采集和分析，确保审计结论的可靠性；2.4 审计师应对审计工作进行适当的文件记录，以便审计工作的复核和审计结果的验证。

3. 审计工作的及时性和有效性3.1 审计师应根据合同约定或者相关法规要求，按时完成审计工作；3.2 审计师应合理安排审计工作的时间和资源，确保审计工作的高效进行；3.3 审计师应及时与被审计单位沟通，了解相关信息和文件的提供情况；3.4 审计师应及时向审计委员会或者相关监管机构报告审计工作的发展和发现。

4. 符合国际审计准则和相关法规要求4.1 审计师应了解并遵守国际审计准则和相关法规要求；4.2 审计师应进行持续的专业发展，以确保自身对国际审计准则和相关法规的了解和掌握；4.3 审计师应参预相关培训和研讨会，更新审计知识和技能。

四、审计质量控制的实施1. 审计事务所应建立和维护一套完善的质量控制制度，明确责任和权限；2. 审计事务所应对审计师进行培训和指导，确保其了解和遵守质量控制制度；3. 审计事务所应进行定期的内部质量评估，发现和纠正存在的问题；4. 审计事务所应接受外部质量评估，以确保质量控制制度的有效性和适合性。

中华人民共和国审计法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1994.08.31•【文号】主席令[第32号]•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】审计正文中华人民共和国主席令（第３２号）《中华人民共和国审计法》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议于１９９４年８月３１日通过，现予公布，自１９９５年１月１日起施行。

中华人民共和国主席江泽民１９９４年８月３１日中华人民共和国审计法（１９９４年８月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过）第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，根据宪法，制定本法。

第二条国家实行审计监督制度。

国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。

审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。

第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。

第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。

审计长是审计署的行政首长。

第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

规范审计行为的规章制度第一章审计行为规范的基本原则第一条客观公正原则审计人员应当以客观、公正的态度执行审计工作，不受任何形式的利益干扰，确保审计结论真实、可靠。

第二条独立性原则审计人员应当保持独立性，不受被审计单位或其他利益相关方的控制或影响，保持审计行为的独立性和客观性。

第三条保密原则审计人员应当保守审计工作中获取的信息和资料，在未经被审计单位或相关利益方授权的情况下，不得泄露审计信息。

第四条专业规范原则审计人员应当具有专业的知识和技能，按照国家法律法规和审计准则执行审计工作，确保审计工作的规范和有效性。

第五条整合性原则审计人员应当全面考虑审计工作的整体情况，进行综合分析和判断，不断提高审计工作的质量和效率。

第二章审计行为规范的工作流程第六条审前准备工作审计人员在执行审计工作之前，应当对审计对象进行深入了解，制定审计计划和方案，明确审计目标和范围。

第七条审计实地调查审计人员应当实地到被审计单位进行调查，查阅相关资料和信息，了解被审计单位的内部控制体系和经营情况。

第八条审计程序执行审计人员应当按照审计计划和程序执行审计工作，充分收集证据，进行审计分析和核实，确保审计结论的准确性和可靠性。

第九条审计报告编制审计人员应当及时编制审计报告，陈述审计发现和结论，提出改进建议和意见，保证审计报告的客观、真实和公正。

第十条审后跟踪和监督审计人员应当对审计报告的建议和意见进行跟踪和监督，确保被审计单位采取有效措施改进内部控制和管理制度。

第三章审计行为规范的责任与义务第十一条审计人员的责任审计人员应当对自己的审计工作负责，保证审计行为规范和准确，维护审计行业的声誉和信誉。

第十二条审计机构的责任审计机构应当建立健全的内部审计管理制度，保障审计工作的独立性和客观性，提高审计工作的质量和效率。

第十三条审计监督机构的责任审计监督机构应当及时对审计机构和审计人员的审计行为进行监督和检查，确保审计工作符合相关规定和要求。

第四章审计行为规范的处罚与监督第十四条违反审计行为规范的处理对于违反审计行为规范的行为，应当根据相关规定和法律法规进行处理，包括警告、批评、记过、罚款、暂停执业资格、吊销执业资格等处罚措施。

审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构在执行审计工作过程中，为保证审计质量，制定的一系列规范和控制措施。

这些规范和措施旨在确保审计工作的独立性、客观性、专业性和可靠性，以提高审计报告的质量和可信度。

一、审计质量控制的目标和原则审计质量控制的目标是确保审计工作的质量，以提供可靠的审计报告。

为实现这一目标，审计机构应遵循以下原则：1. 独立性原则：审计机构应保持独立性，避免与被审计单位产生利益冲突，确保审计工作的客观性和公正性。

2. 专业能力原则：审计机构应具备足够的专业能力和经验，以执行高质量的审计工作。

3. 审计方法原则：审计机构应采用科学、系统的审计方法，确保审计工作的全面性和准确性。

4. 审计证据原则：审计机构应依据充分、适当的审计证据进行判断和评价，确保审计结论的可靠性。

5. 审计文件原则：审计机构应建立完整、准确、清晰的审计文件，以便审计工作的复核和监督。

二、审计质量控制的组织和管理1. 组织结构：审计机构应建立合理的组织结构，明确各级管理人员和审计人员的职责和权限，确保审计工作的顺利进行。

2. 资源配置：审计机构应合理配置人力、物力和财力资源，以满足审计工作的需求。

3. 人员管理：审计机构应建立健全的人员管理制度，包括招聘、培训、考核和激励机制，以提高审计人员的专业素质和工作效率。

4. 项目管理：审计机构应对每一个审计项目进行全面的计划、组织、指导和监督，确保审计工作按时、高质量完成。

5. 质量监控：审计机构应建立质量监控机制，对审计工作进行内部复核和外部评估，及时发现和纠正问题，提高审计质量。

三、审计质量控制的工作程序1. 审计计划：审计机构应根据被审计单位的特点和风险，制定合理的审计计划，明确审计目标、范围和时间安排。

2. 审计程序：审计机构应根据审计计划，采用适当的审计程序进行工作，包括内部控制评价、风险评估、审计证据采集和分析等。

3. 审计文件：审计机构应建立规范的审计文件，记录审计工作的全过程，包括审计计划、程序、证据和结论等，以便复核和监督。

第1201号——内部审计人员职业道德规范（2014版）第一篇：第1201号——内部审计人员职业道德规范(2014版) 第1201号——内部审计人员职业道德规范2013-08-26 09:43:13第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

云南省内部审计工作规定文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】2024.01.14•【字号】云南省政府令第228号•【施行日期】2024.03.01•【效力等级】地方政府规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】审计正文省政府令第228号《云南省内部审计工作规定》已经2024年1月3日第十四届云南省人民政府第26次常务会议审议通过，现予公布，自2024年3月1日起施行。

省长王予波2024年1月14日云南省内部审计工作规定第一章总则第一条为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规，结合本省实际，制定本规定。

第二条坚持中国共产党对内部审计工作的领导，增强国家审计和内部审计监督合力，推进本省构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

第三条依法属于本省审计机关审计监督对象的单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。

第四条本规定所称内部审计，是指单位负责内部审计的机构或者履行内部审计职责的内设机构（以下统称内部审计机构）和内部审计人员对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况等实施独立客观的监督、评价和建议，促进单位完善治理、实现目标的行为。

第五条县级以上人民政府应当加强对内部审计工作的领导，督促单位规范管理，有效发挥内部审计职能作用。

县级以上人民政府所属审计机关负责指导和监督法定范围内的内部审计工作，行业主管部门应当加强对下属单位、分支机构或者垂直管理单位的内部审计工作的指导和监督。

乡镇人民政府应当在县级以上人民政府所属审计机关的指导下，开展内部审计工作。

鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织、基层群众性自治组织等单位建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

第六条单位应当结合实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

审计质量控制规范审计质量控制规范是指为确保审计工作的高质量和一致性而制定的一系列准则和要求。

它对审计机构和审计师在进行审计工作时的行为、态度和方法进行了规范，以保证审计工作的独立性、客观性和公正性，提高审计报告的可靠性和权威性。

下面将详细介绍审计质量控制规范的主要内容。

一、审计机构管理1. 审计机构应建立健全的质量控制体系，包括明确的组织结构、责任分工和职责制度，确保审计工作的高效进行。

2. 审计机构应制定适当的人员招聘、培训和绩效评估制度，确保审计师具备足够的专业知识和技能，能够胜任所承担的审计任务。

3. 审计机构应建立有效的内部审核机制，定期对审计工作进行自查，及时发现和纠正存在的问题，提高审计工作的质量和效率。

二、审计工作程序1. 审计机构应按照国际审计准则和国家相关法律法规的要求，制定适当的审计程序，确保审计工作的合法性和合规性。

2. 审计机构应对被审计单位进行全面的风险评估，确定审计工作的重点和方向，确保审计工作的全面性和准确性。

3. 审计机构应对被审计单位的财务报表进行详细的分析和核对，确保其真实、完整和准确。

4. 审计机构应对被审计单位的内部控制制度进行评估，发现存在的弱点和风险，并提出改进建议，确保被审计单位的财务管理和运营活动的合规性和有效性。

三、审计师行为规范1. 审计师应保持独立、客观和公正的态度，不受任何利益关系的影响，确保审计工作的公正性和可信度。

2. 审计师应遵守职业道德规范，保守审计工作的商业秘密，不泄露被审计单位的机密信息。

3. 审计师应遵守保密义务，不将被审计单位的财务信息用于个人或者他人的利益，确保被审计单位的利益不受伤害。

4. 审计师应及时向审计机构报告审计工作的发展情况和发现的问题，确保审计工作的顺利进行。

四、审计报告编制1. 审计机构应按照国际审计准则和国家相关法律法规的要求，对审计报告的格式和内容进行规范，确保审计报告的准确和权威。

2. 审计报告应包括被审计单位的基本信息、审计目标和范围、审计发现和意见等内容，确保审计报告的完整和可读性。

执行审计规范提高审计水平
刘成新
【期刊名称】《当代审计》
【年(卷),期】1997(000)003
【摘要】<正> 《中国审计规范》与《审计法》一并构成中国审计法律规范体系。

在审计工作中,如何贯彻落实《中国审计规范》(以下简称《规范》,提高审计工作水平?我认为,应突出做好以下几点: 一、认真学习,增强执行审计规范的自觉性《规范》的颁布施行,是我国审计工作中的一件大事。

各级审计机关必须严格按照审计规范的要求执行。

首先要组织广大审计干部认真学习38个规范文件,提高对贯彻落
【总页数】2页(P6-7)
【作者】刘成新
【作者单位】辽源市审计局;副局长
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.加强审计规范化建设提高依法行政水平 [J], 李杰;姜玉玺
2.认真贯彻执行审计规范全面提高审计工作质量 [J], 贺桂道;
3.认真总结积极进取把我省预算执行审计工作提高到新水平——方振慰厅长在全省预算执行审计工作座谈会结束时的讲话 [J],
4.加强审计规范化建设提高审计执法水平 [J], 周日方
5.深入贯彻审计法实施条例和审计规范把审计工作提高到新的发展水平 [J], 李海泉
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审计工作规范工作制度一、总则为了规范审计工作，提高审计质量，确保审计结论的准确性和公正性，根据《中华人民共和国审计法》及有关法律法规，结合我国实际情况，制定本规范。

本规范适用于国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织进行的审计活动。

二、审计计划与审计方案1. 审计机关应当根据法律法规、上级审计机关的工作部署、国民经济和社会发展计划以及人民群众的关注事项，编制年度审计工作计划。

2. 审计机关在编制年度审计工作计划时，应当充分考虑审计资源、审计风险和审计重要性等因素，确保审计工作的全面性和针对性。

3. 审计机关应当根据审计项目的重要程度、复杂性、风险性和预期效益等因素，制定审计方案。

审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计方法、审计期限、审计组成员等内容。

4. 审计机关在制定审计方案时，应当充分考虑被审计单位的行业特点、组织结构、内部控制状况等因素，确保审计方案的科学性和可行性。

三、审计通知书与审计进点会1. 审计机关在实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书。

审计通知书应当包括审计机关名称、审计项目名称、审计起始日期、审计范围、审计组成员等内容。

2. 被审计单位收到审计通知书后，应当在规定时间内予以回复，确认收到通知书，并配合审计工作。

3. 审计机关应当在审计开始时召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、方法等内容，并与被审计单位沟通，了解被审计单位的业务情况、内部控制状况和风险点等。

四、审计证据与审计工作底稿1. 审计机关应当根据审计目标和审计范围，收集、评估和验证审计证据。

审计证据应当具有充分性、客观性和可靠性。

2. 审计机关应当通过查阅资料、实地查看、询问了解、计算分析等方法，获取审计证据。

3. 审计机关应当将审计证据记录在审计工作底稿中。

审计工作底稿应当真实、完整、清晰地反映审计过程和审计结论。

4. 审计机关在编制审计工作底稿时，应当注明审计证据的来源、获取方法和验证结果，确保审计工作底稿的可追溯性和可靠性。