审计工作底稿要求

审计工作底稿的编制要求
审计工作底稿的编制要求包括：
1、资料翔实，各类资料来源要真实可靠，内容完整；
2、重点突出，力求反映对审计结论有重大影响的内容；
3、繁简得当，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录；
4、结论明确，注册会计师在审计工作底稿中应对该审计项目明确表达最终的专业判断意见；
5、要素齐全，构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内；
6、格式规范，尽量遵从有关审计工作底稿的执业规范指南给出的参考格式；
7、标识一致，审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上；
8、记录清晰，内容连贯，文字端正，计算准确。

审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。

名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。

2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。

3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。

例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。

4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。

程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。

5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。

时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。

6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。

参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。

7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。

结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。

8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。

审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。

以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。

底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。

底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。

因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。

中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。

1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。

2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。

一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。

三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。

审计工作底稿装订要求
通过对各项目组提交的审计工作底稿检查发现，存在内容排序颠倒、签署日期不符合逻辑、各科目《审定表》未披露审计结论等问题。

底稿顺序应分为四个部分：
第一部分是报告及附表，包含以下4项内容：
1.C1报告书流程控制表（注意各级人员审核日期的先后次序）、赋码报告、红章报告
2.交换意见与征求意见
3.管理建议书
4.复核记录（审核人员提出的修改建议，应以文字方式回复是否已整改）、报告修改稿（若修改内容与初稿出入多大，应装订初稿及最后一版修改稿；若整体修改内容不大，可以装订最后一版修改稿）
第二部分是风险评估类，从索引号A到D，包含以下7项内容：
1.审计总结
2.基本情况表
3.管理层声明书（落款日期要与审计报告日期一致）
4.D风险评估类底稿（注意审计开展时间的先后次序）
5.会计报表的核对、审计调整或重分类汇总
6.提供资料清单
7.C7底稿整理复核表（按注协要求，项目完成后两个月内上交底稿）
第三部分是实质性测试类，各科目的程序、审定、明细、取证。

第四部分是永久性资料，包括被审计单位的资质文件，以及在审计中取得的、无法配比到各科目后的资料。

另外，若审计组发出《银行函证》，需要填写函证回函统计表，注明发函日期、回函日期、回函情况等；
库存现金、存货、固定资产的盘点日期为现场审计进场日期，不要填写本次委托的审计截止日期；
往来款项的审定表中需要对期末账龄分析、对当期发生额的规范性有文字描述。

审计工作底稿自查归档要求一、基本要求：1、对重要报表项目实施程序进行裁剪、修改，并索引至相关底稿2、对重要报表项目进行审计说明3、对函证、检查的抽样方法及样本量进行说明4、对轮换项目，底稿中不应有前任签字会计师的工作记录。

5、实施整合审计，如发表了标准内控审计意见，不应做重大的审计调整（包括个别财务报表及合并财务报表），如做了重要审计调整，应调整原始报表，并修改底稿。

6、签字注册会计师（项目一级复核）应当对全部工作底稿实施详细复核。

实施详细复核应在每页工作底稿签字。

签字会计师每页签字的要求：（1）应当在每一会计科目的审计程序表上签字，以表示已经复核。

（2）对审计计划规定的重要审计程序及获取的重要审计证据上签字（至少包括审计人员编制的工作底稿）。

7、项目合伙人、签字会计师复核底稿，提出整改意见。

8、检查获取的证据是否支持形成的审计结论，取出不支持审计结论证据，补充不完善的审计证据。

9、底稿相互勾稽、未审数、未审明细及未申报表相互一致，审定数、审定明细及审定报表相互一致。

二、具体要求1.控制测试执行：应对关键控制点实施测试，测试样本应符合准则要求应根据控制相关的风险确定控制测试的范围（样本规模）：注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定控制测试的范围（样本规模）。

测试人工控检查复印证据是否支持相关控制运行有效的结论，不能支持的从底稿中剔除，能从企业补充的尽量补充，不能补充的充分记录检查能支持内部控制运行有效的证据的风险识别特征。

2.实质性程序执行情况检查工作底稿2.1销售与收款循环实质性程序检查工作底稿1、货币资金1、对全部全部银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，如未对个别账户实施函证需提供其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的证据。

关注是票据、借款函证回函是否与相关科目一致。

2、函证发出及收回应受控，如无发出受控记录，补充请函记录（按公司要求补充）4、未达账实施进一步程序5、现金监盘、大额及双向检查、截止性测试6、对《已开立银行结算账户清单》及《企业信用报告》检查2、往来款函证1、获取发函清单，并对发函地址进行核对。

审计工作底稿索引号：第页（共页）附件：页审计工作底稿书写要求一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。

二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。

三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第2 页（共 2 页），以此类推。

四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。

五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。

六、审计人员：需要手签名。

七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。

八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。

多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。

九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。

十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。

审计工作底稿制度审计工作底稿规范要求1第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司(以下简称”本公司”)审计工作底稿的编制、复核、使用及管理,根据<中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿>及其它有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度,制定本规范要求。

第二条本规范要求审计工作底稿,是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿能够由参审人员自行编制;也能够由被审计单位管理当局或第三者提供而形成;能够是书面文字形式,也能够是必要的声像资料。

审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。

第三条执行会计咨询、会计服务业务,可参照本规范要求的有关内容办理。

第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体,是形成审计意见、出具审计报告的依据,是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。

审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,完整记录参审人员的审计轨迹。

第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致,记录清晰。

2(一)资料翔实,即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠,内容完整。

(二)重点突出,即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。

(三)繁简得当,即审计工作底稿应根据记录内容的不同,对重要内容详细记录,对一般内容能够简单记录。

(四)结论明确,即按审计程序对审计项目实施审计后,参审人员应对该审计项目表示明确的专业判断意见。

(五)要素齐全,即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。

(六)格式规范,即审计工作底稿采用的格式规范。

(七)标识一致,即审计标识符的含义前后一致,并标识在审计工作底稿上。

(八)记录清晰,即审计工作底稿上记录的内容连贯,文字端正,有关验算数据正确。

第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素,并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据:(一)审计约定事项的性质、目的和要求;(二)被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度;(三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效;(四)被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整;(五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和3检查。

审计工作底稿的基本内容一、引言。

审计工作底稿是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的重要工具。

审计工作底稿的编制要求全面、准确、规范，是确保审计工作质量的重要保障。

二、审计工作底稿的编制原则。

1. 真实性原则，审计工作底稿应真实反映审计工作的全过程，不得夸大或隐瞒事实。

2. 完整性原则，审计工作底稿应包括审计工作的全面内容，不得遗漏重要信息。

3. 一致性原则，审计工作底稿应与审计报告内容一致，不得出现矛盾或偏差。

4. 可追溯性原则，审计工作底稿应具有可追溯性，便于审计过程的回溯和查找。

三、审计工作底稿的基本内容。

1. 审计程序和方法，包括审计工作的具体程序和方法，如审计调查、取证、抽样等。

2. 审计工作底稿的编制依据，包括审计工作底稿的编制依据，如法律法规、审计准则、审计规范等。

3. 审计工作底稿的编制过程，包括审计工作底稿的编制过程，如审计人员的工作记录、审计工作底稿的修改和完善等。

4. 审计工作底稿的审核和确认，包括审计工作底稿的审核和确认程序，如审计负责人的审核意见、审计工作底稿的最终确认等。

5. 审计工作底稿的保存和归档，包括审计工作底稿的保存和归档程序，如审计工作底稿的电子存档、纸质档案的保管等。

四、审计工作底稿的要求。

1. 审计工作底稿应具有完整的审计程序和方法，确保审计工作的全面展开。

2. 审计工作底稿应具有明确的编制依据，便于审计工作的依据和核查。

3. 审计工作底稿应具有清晰的编制过程，便于审计人员的工作记录和审计工作的追溯。

4. 审计工作底稿应具有准确的审核和确认，确保审计工作底稿的准确性和可靠性。

5. 审计工作底稿应具有规范的保存和归档，确保审计工作底稿的安全和完整。

五、结语。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于确保审计工作的质量和效果具有重要意义。

审计人员应严格按照相关规定和要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作的顺利进行和取得良好的审计成果。

审计工作底稿模板一、引言。

审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员进行审计工作的依据和记录。

审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和有效性，因此，审计工作底稿的编制要求严格、规范、全面。

本文档旨在为审计工作底稿的编制提供一个模板，以期能够帮助审计人员更好地进行审计工作。

二、审计工作底稿的编制要求。

1. 审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和审计规范，确保审计工作的合规性和规范性。

2. 审计工作底稿的编制应当准确记录审计人员的工作过程和结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。

3. 审计工作底稿的编制应当全面反映审计对象的情况和问题，确保审计工作的全面性和客观性。

4. 审计工作底稿的编制应当清晰明了、统一规范，确保审计工作的清晰性和规范性。

5. 审计工作底稿的编制应当及时完成，确保审计工作的进度和效率。

三、审计工作底稿的模板。

1. 审计对象基本情况。

（1）审计对象名称：（2）审计对象性质：（3）审计对象行业：（4）审计对象规模：2. 审计工作范围。

（1）审计工作时间范围：（2）审计工作地点范围：（3）审计工作内容范围：3. 审计工作程序。

（1）审计工作计划：（2）审计工作调查：（3）审计工作取证：（4）审计工作分析：（5）审计工作结论：4. 审计工作问题记录。

（1）审计工作问题描述：（2）审计工作问题原因：（3）审计工作问题影响：（4）审计工作问题建议：5. 审计工作结论。

（1）审计工作结论概括：（2）审计工作结论依据：（3）审计工作结论建议：四、总结。

审计工作底稿的编制是审计工作中的重要环节，对审计工作的质量和效果具有重要影响。

因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格按照相关要求进行，确保审计工作底稿的准确、全面、规范和清晰。

希望本文档提供的审计工作底稿模板能够对审计人员进行审计工作提供一定的帮助，使审计工作更加规范、高效。

审计工作底稿规范为规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《某某置地江苏公司内部审计条例》，制定本规范。

本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的相关资料(包括纸张、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质等)。

1工作底稿的一般规定1.1审计工作底稿的分类。

审计工作底稿一般分为立项性工作底稿、证明性工作底稿、结论性工作底稿和其他备查工作底稿。

1.1.1立项性工作底稿，如审计通知书、审计方案等相关审计工作底稿。

1.1.2证明性工作底稿，如审计证据（含声明书、调查表等）相关审计工作底稿。

1.1.3结论性工作底稿，如领导批示、正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计小结等相关审计工作底稿。

1.1.4其他备查类工作底稿是上述三类工作底稿之外的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。

1.2审计工作底稿构成要素。

审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等，具体有：1.2.1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。

1.2.2审计事项，指该审计底稿记载的具体审计内容。

1.2.3审计期间或者截止日期，即审计内容所属会计期间或会计时点。

1.2.4编号及页次，审计底稿根据统一规定的各审计事项的编号来编制工作底稿。

1.2.5编制人及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间。

1.2.6复核人员及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员签名及时间。

1.2.7审计过程记录，包括审计测试记录，审计事项现状描述、发现问题、对方的回应、审计意见及建议以及审计小组讨论的记录和审计复核记录等。

1.2.8审计评价及/或审计结论。

在综合分析审计过程记录的基础上，对具体审计事项做出评估与判断。

1.2.9其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

知识结构第一节基本要求一、基本含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

1.内容：审计过程中形成的工作记录和获取的资料(缺一不可)，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。

2.用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督事务所遵循审计准则的情况，用于法律诉讼(自证清白)，供第三方检查[赶脚：一浪更比一浪高]。

[真题/简答/2017A]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：(5)A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

[答案]不恰当。

应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

[真题/简答/2017B]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：(4)A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

简要说明理由。

[答案]不恰当。

应当在审计工作底稿中记录查询的过程。

二、编制目的(一)主要目的1.[对内]提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.[对外]提供证据，证明已按准则和法规的规定执行了审计工作。

(二)其他目的1.有助于计划和执行审计工作；2.有助于监督指导、监督与复核责任的履行；3.便于说明执行工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注协实施执业质量检查。

[真题/多选/2016]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

审计工作底稿主要内容
《审计工作底稿》
审计工作底稿是指审计人员在进行审计工作时所准备的文件和记录，是审计工作的重要组成部分。

底稿的编制和使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义。

审计工作底稿包括审计程序、工作程序、调查函、工作底稿汇总表等内容。

其中，审计程序是指审计人员在进行审计工作时所需进行的一系列步骤和方法；工作程序是具体说明每项审计程序应如何实施的步骤和要求；调查函是指审计人员向相关当事人或机构发出的询问函，用以获取必要的信息和资料；工作底稿汇总表是对整个审计工作底稿的归档和整理。

审计工作底稿的编制要求严谨、全面、可追溯。

严谨性要求审计人员在编制底稿时必须严格按照审计准则和规范进行，确保审计程序的有效性和准确性；全面性要求底稿的编制涵盖审计工作的全部过程和环节，包括工作计划、实施、报告等；可追溯性要求编制的底稿能够被他人轻松理解和追溯其来源，以保证审计工作的透明和可验证性。

审计工作底稿的使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义。

审计人员在进行审计工作时，可以根据底稿的编制进行指导和操作，以确保审计程序的规范和顺利实施；同时，审计底稿也是审计报告的基础，其准确性和完整性直接影响审计结论的可靠性。

总之，审计工作底稿作为审计工作的重要组成部分，其编制和使用对于保证审计工作的准确性和有效性具有重要意义，审计人员应该严格遵守相关规范和要求，确保底稿的严谨、全面和可追溯性。