审计工作底稿编制要求

审计工作底稿的编制要求
审计工作底稿的编制要求包括：
1、资料翔实，各类资料来源要真实可靠，内容完整；
2、重点突出，力求反映对审计结论有重大影响的内容；
3、繁简得当，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录；
4、结论明确，注册会计师在审计工作底稿中应对该审计项目明确表达最终的专业判断意见；
5、要素齐全，构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内；
6、格式规范，尽量遵从有关审计工作底稿的执业规范指南给出的参考格式；
7、标识一致，审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上；
8、记录清晰，内容连贯，文字端正，计算准确。

审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。

名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。

2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。

3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。

例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。

4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。

程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。

5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。

时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。

6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。

参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。

7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。

结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。

8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。

审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。

以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。

底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。

底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。

因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。

审计工作底稿﹑审计证据及索引号编制方法审计工作底稿审计工作底稿是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料，是审计证据的载体，也是编制审计报告的基础，在整个审计项目实施中处于相当重要的地位。

在编制审计工作底稿时应做到“事实阐述要清楚、问题定性要准确、引用法规要适当”。

根据《国家审计准则》要求，结合编制审计工作底稿要素，应注意以下几点：一、明确审计客体。

即是被审计单位名称，也就是接受审计的单位或者项目名称。

注意要写单位名称的全称或审计项目全称。

二、明确审计内容。

即审计实施方案确定的审计项目，注意项目名称要与实施方案中审计内容相对应，使用语言要专业、精准，尽量简练、清晰。

三、明确审计范围。

审计项目时点或期间：明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应具体审计对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。

四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期,明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。

五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计结果，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。

审计结论及问题性质，定性要准确。

如：问题性质：“大额支付现金”，一般应根据《财经违法行为审计处理处罚手册》等相关审计定性指南书进行定性，切记自取名称，随意定性。

引用的定性及处理处罚所依据的法律、法规，应注意与审计发现的问题相对应，法律、法规的条款应按要求写全。

这将关系到审计报告的质量和审计决定是否客观公正、合理有据、经得起考验。

此外，要做到定性准确，除了问题情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外，还必须要求对所运用的法规、依据充分有效，不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。

六、编写问题摘要及主要事实时，注意语言简练，用词准确事实清楚，即对审计发现问题进行阐述，应说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等必要情节、内容都必须表述清楚，用以证实每项经济活动的过程及结果，从而客观、公正地反映事实真相，使人一目了然。

信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前百1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第H31号-审计工作底稿》制定本指南。

2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。

二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。

审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。

2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。

三总则1真实性。

系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。

2相关性。

系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。

3必要性。

系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。

4有效性。

系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。

5简洁性。

系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。

四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1)被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。

举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。

2)审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。

举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。

审计工作底稿装订要求
通过对各项目组提交的审计工作底稿检查发现，存在内容排序颠倒、签署日期不符合逻辑、各科目《审定表》未披露审计结论等问题。

底稿顺序应分为四个部分：
第一部分是报告及附表，包含以下4项内容：
1.C1报告书流程控制表（注意各级人员审核日期的先后次序）、赋码报告、红章报告
2.交换意见与征求意见
3.管理建议书
4.复核记录（审核人员提出的修改建议，应以文字方式回复是否已整改）、报告修改稿（若修改内容与初稿出入多大，应装订初稿及最后一版修改稿；若整体修改内容不大，可以装订最后一版修改稿）
第二部分是风险评估类，从索引号A到D，包含以下7项内容：
1.审计总结
2.基本情况表
3.管理层声明书（落款日期要与审计报告日期一致）
4.D风险评估类底稿（注意审计开展时间的先后次序）
5.会计报表的核对、审计调整或重分类汇总
6.提供资料清单
7.C7底稿整理复核表（按注协要求，项目完成后两个月内上交底稿）
第三部分是实质性测试类，各科目的程序、审定、明细、取证。

第四部分是永久性资料，包括被审计单位的资质文件，以及在审计中取得的、无法配比到各科目后的资料。

另外，若审计组发出《银行函证》，需要填写函证回函统计表，注明发函日期、回函日期、回函情况等；
库存现金、存货、固定资产的盘点日期为现场审计进场日期，不要填写本次委托的审计截止日期；
往来款项的审定表中需要对期末账龄分析、对当期发生额的规范性有文字描述。

审计工作底稿索引号：第页（共页）附件：页审计工作底稿书写要求一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。

二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。

三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第2 页（共 2 页），以此类推。

四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。

五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。

六、审计人员：需要手签名。

七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。

八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。

多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。

九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。

十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。

审计工作底稿的基本内容一、引言。

审计工作底稿是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的重要工具。

审计工作底稿的编制要求全面、准确、规范，是确保审计工作质量的重要保障。

二、审计工作底稿的编制原则。

1. 真实性原则，审计工作底稿应真实反映审计工作的全过程，不得夸大或隐瞒事实。

2. 完整性原则，审计工作底稿应包括审计工作的全面内容，不得遗漏重要信息。

3. 一致性原则，审计工作底稿应与审计报告内容一致，不得出现矛盾或偏差。

4. 可追溯性原则，审计工作底稿应具有可追溯性，便于审计过程的回溯和查找。

三、审计工作底稿的基本内容。

1. 审计程序和方法，包括审计工作的具体程序和方法，如审计调查、取证、抽样等。

2. 审计工作底稿的编制依据，包括审计工作底稿的编制依据，如法律法规、审计准则、审计规范等。

3. 审计工作底稿的编制过程，包括审计工作底稿的编制过程，如审计人员的工作记录、审计工作底稿的修改和完善等。

4. 审计工作底稿的审核和确认，包括审计工作底稿的审核和确认程序，如审计负责人的审核意见、审计工作底稿的最终确认等。

5. 审计工作底稿的保存和归档，包括审计工作底稿的保存和归档程序，如审计工作底稿的电子存档、纸质档案的保管等。

四、审计工作底稿的要求。

1. 审计工作底稿应具有完整的审计程序和方法，确保审计工作的全面展开。

2. 审计工作底稿应具有明确的编制依据，便于审计工作的依据和核查。

3. 审计工作底稿应具有清晰的编制过程，便于审计人员的工作记录和审计工作的追溯。

4. 审计工作底稿应具有准确的审核和确认，确保审计工作底稿的准确性和可靠性。

5. 审计工作底稿应具有规范的保存和归档，确保审计工作底稿的安全和完整。

五、结语。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于确保审计工作的质量和效果具有重要意义。

审计人员应严格按照相关规定和要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作的顺利进行和取得良好的审计成果。

黑龙江XX会计师事务所有限公司审计工作底稿编制规范第一章总则第一条审计工作底稿对于保证审计工作质量十分重要，审计工作底稿是注册会计师对审计工作的书面记录，也是指导监督和复核审计要作的工具。

为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，根据《中国注册会计师审计准则第1131号－审计工作底稿》及其他有关审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范。

第二条本规范所称的审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第三条及时的编制审计工作底稿是为了提供充分、适当的记录，是审计报告的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

第二章审计工作底稿的性质第四条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、核对表、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第五条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。

第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第六条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。

有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

审计工作底稿模板一、引言。

审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员进行审计工作的依据和记录。

审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和有效性，因此，审计工作底稿的编制要求严格、规范、全面。

本文档旨在为审计工作底稿的编制提供一个模板，以期能够帮助审计人员更好地进行审计工作。

二、审计工作底稿的编制要求。

1. 审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和审计规范，确保审计工作的合规性和规范性。

2. 审计工作底稿的编制应当准确记录审计人员的工作过程和结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。

3. 审计工作底稿的编制应当全面反映审计对象的情况和问题，确保审计工作的全面性和客观性。

4. 审计工作底稿的编制应当清晰明了、统一规范，确保审计工作的清晰性和规范性。

5. 审计工作底稿的编制应当及时完成，确保审计工作的进度和效率。

三、审计工作底稿的模板。

1. 审计对象基本情况。

（1）审计对象名称：（2）审计对象性质：（3）审计对象行业：（4）审计对象规模：2. 审计工作范围。

（1）审计工作时间范围：（2）审计工作地点范围：（3）审计工作内容范围：3. 审计工作程序。

（1）审计工作计划：（2）审计工作调查：（3）审计工作取证：（4）审计工作分析：（5）审计工作结论：4. 审计工作问题记录。

（1）审计工作问题描述：（2）审计工作问题原因：（3）审计工作问题影响：（4）审计工作问题建议：5. 审计工作结论。

（1）审计工作结论概括：（2）审计工作结论依据：（3）审计工作结论建议：四、总结。

审计工作底稿的编制是审计工作中的重要环节，对审计工作的质量和效果具有重要影响。

因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格按照相关要求进行，确保审计工作底稿的准确、全面、规范和清晰。

希望本文档提供的审计工作底稿模板能够对审计人员进行审计工作提供一定的帮助，使审计工作更加规范、高效。

审计工作底稿的格式审计工作底稿是指审计工作过程中所涉及的各种文书、记录和凭证，是审计师进行审计工作的重要依据和证明。

底稿的格式对于保证审计工作的准确性、规范性和可追溯性具有很大的重要性。

下面是审计工作底稿的一般格式和相关参考内容。

1. 封面和目录：底稿的封面一般包括审计项目名称、底稿编号、编制日期等信息。

目录列出各个底稿的名称和编号，便于查看和管理。

2. 底稿标题：每个底稿应具有清晰的标题，以便于区分不同的底稿内容，一般采用层次结构，利于查找和审阅。

3. 日期和负责人：每个底稿应注明编制或修改的日期，以及负责编制或修改该底稿的审计师的姓名。

4. 底稿编号：为了便于管理和跟踪不同的底稿，每个底稿都应有独立的编号。

编号可以包括项目编号、部门编号、序号等，编制方式应当规范统一。

5. 底稿内容：具体的底稿内容应根据审计的实际情况有所调整，但一般包括以下几个方面的内容：(1) 审计目标和范围：说明审计的目标和范围，明确审计的依据和目的。

(2) 业务流程和风险评估：对被审计单位的业务流程进行说明，分析可能存在的风险并评估其重要性。

(3) 审计程序：列出具体的审计程序和具体操作步骤，包括凭证审查、资产核查、内部控制测试等。

(4) 问题和发现记录：记录发现的问题和偏离，包括问题的性质、原因和建议等。

(5) 证据和工作底稿：记录审计师收集的证据和相关的工作底稿，便于将其归档和追踪审计工作的过程和结论。

(6) 审计结论和意见：总结审计的结论、发现和建议，给出审计意见。

6. 底稿附件：一些底稿可能需要附带一些附件，如资料复印件、分析表格、图片等。

7. 标注和签名：审计师在编制和操作底稿时可以加入一些标注和签名，以示参与和确认。

审计工作的底稿格式的规范性和准确性对于审计工作的质量和效率起到了重要的影响。

因此，审计人员在编制底稿时应该遵循相关的规范要求，并根据具体情况进行调整和优化，以便于与他人进行交流和理解。

同时，底稿的保存和管理也需要做好相应的措施，以确保底稿的完整性和可追溯性。

审计证据的获取和审计工作底稿的编制一、获取审计证据和编制审计工作底稿的规范要求《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称《国家审计准则》)分别对获取审计证据和编制审计工作底稿的规范提出了明确的要求。

(一)审计证据的规范性要求。

1、合法性规定。

《国家审计准则》第八十三条规定，审计人员应当依照法定权限和程序，获取审计证据。

在法律法规许可的范围内尽可能获取最有说服力的审计证据，是依法行政的客观要求，也是审计人员在搜集审计证据过程中必须遵循的基本原则。

2、适当性和充分性规定。

《国家审计准则》第八十四条明确规定，审计证据应当具有适当性和充分性。

适当性是对审计证据质量的衡量，它包括相关性和可靠性，其中，相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系;可靠性是指审计证据真实、可信。

充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

(二)审计工作底稿的规范性要求。

1、必要性规定。

《国家审计准则》第一百零五条规定，审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿，既包括审计发现问题的事项，也包括审计未发现问题的事项。

2、技术性规定。

《国家审计准则》第一百零六条规定，审计工作底稿的基本内容包含七部分，分别是：(1)审计项目名称;(2)审计事项名称;(3)审计过程和结论;(4)审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名;(5)审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名;(6)索引号及页码;(7)附件数量。

其中第三部分审计过程和结论包括：①实施审计的主要步骤和方法;②取得审计证据的名称和来源;③审计认定的事实摘要;④得出的审计结论及其相关标准。

3、复核性规定。

《国家审计准则》第一百零九条规定，审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，审核事项包括：(1)具体审计目标是否实现;(2)审计措施是否有效执行;(3)事实是否清楚;(4)审计证据是否适当、充分;(5)得出的审计结论及其相关标准是否适当;(6)其他有关重要事项。

【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。

第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。

第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。