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第十四章或有事项本章要点☐1．预计负债的确认条件☐2．预计负债的计量☐3．亏损合同和重组形成的或有事项的处理一、或有事项的特征（p296）或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
或有事项具有以下特征：（一）由过去交易或事项形成（二）结果具有不确定性（三）由未来事项决定常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。
【例】下列有关或有事项的表述中，不正确的是（）。
A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项E.对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项答案：ABDE二、或有事项的确认(P298)与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务现时义务包括法定义务和推定义务（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业企业履行与或有事项相关的现时义务将导致经济利益流出的可能性超过50%。
履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断：1.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%；2.“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%；3.“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；4.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。
（三）该义务的金额能够可靠地计量☐【2012年】下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。
☐ A. 预计负债是企业承担的潜在义务☐ B. 与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性☐ C. 预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处臵利得的影响☐ D. 预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量☐【答案】B☐【解析】选项A，预计负债是企业承担的现时义务；选项C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处臵利得；选项D，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
第十三章收入、费用、利润思考题1. 什么是收入？如何进行收入的分类？2. 什么是费用？期间费用包括哪些内容？3. 利润分配的顺序和会计处理是怎样的？参考答案：1. （1）收入的含义《企业会计准则第14号－收入》对收入的定义是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
经济利益是指现金以及最终能转化为现金的非现金资产。
由该定义可知，我国会计准则界定的收入是企业经常性的业务收入，而不是从偶发的经济业务中取得的。
那些来自于企业偶发经济业务、不经过生产经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如企业取得的罚款收入、处置固定资产和无形资产形成的净收益等，是企业的利得，而不是收入。
（2）收入的分类《企业会计准则第14号－收入》将收入划分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入①销售商品收入主要指取得货币方式的商品销售及正常情况下的以商品抵债交易。
企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上按成本结转，不作为销售商品处理。
②企业提供劳务的收入主要包括提供旅游、运输（包括交通运输、民航运输等）、饮食、广告、咨询、代理、培训、商品安装等所获取的收入等。
③让渡资产使用权而取得的收入是指企业将资产让渡给他人使用所获得的收入，主要包括利息收入、使用费收入等。
2. 收入代表经济利益的流入，而费用则代表经济利益的流出。
一般认为，费用是为了获取收入而付出的代价，表现为资源的消耗、资产的流出或者负债的增加。
期间费用包括更多精品文档（1）销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。
（2）管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费（包括离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金）、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用320 贷：库存现金320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000 （5）借：应付福利费600 贷：库存现金600 （6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 （7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款30 000 贷：应收账款30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用98 贷：库存现金98 （13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200 贷：银行存款41 200 （15）借：银行存款23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款50 000 贷：银行存款50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡12 000 贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270 贷：其他货币资金——银行汇票36 270 （5）借：银行存款 3 730 贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证150 000 贷：银行存款150 000 （7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800 （8）借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200 贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 000 3．银行存款余额调节表见表2—1。
中级财务会计习题与案例练习题答案练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用 320贷：库存现金 320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金 46 000贷：银行存款 46 000（5）借：应付福利费 600贷：库存现金 600（6）借：库存现金 585贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200贷：库存现金 45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金 60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用 98贷：库存现金 98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 41 200 贷：银行存款 41 200（15）借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票 40 000贷：银行存款 40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000（3）借：其他货币资金——信用卡 12 000 贷：银行存款 12 000（4）借：材料采购 31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票 36 270 （5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证 150 000 贷：银行存款 150 000（7）借：材料采购 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款 46 800 （8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款 200 000 贷：银行存款 200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下：借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备150贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元）2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70%= -140（万元）所以，应恢复投资成本140万元。
2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 130－（-140）= 2 270（万元）长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。
应计提减值准备= 2 270－1 500 = 770（万元）②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2 102.34（万元）账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元）可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。
应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元）③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。
无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元）编制会计分录如下：借：资产减值损失 1 479.30贷：长期股权投资减值准备770 投资性房地产减值准备649.30无形资产减值准备60 （注：分录中单位为万元）7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
第十四章利润表一、概念与思考题：1、现行利润表体现的是当期经营收益观还是全面收益观？为什么？答：全面收益是指一个主体在某一期间与非业主方面进行的交易或发生其他事项和情况所引起的权益变动，包括着一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动。
当期经营收益观是强调企业当期经营业绩的衡量，重点主要放在“当期”和“经营”上，而全面收益观则强调收益应反映期间内发生的全部收益借贷项目的总影响，侧重信息的充分性和可比性。
这两个观点虽各有其合理性，但在实际中，运用当期收益观要比运用全面收益观困难的多，其原因有两个方面：一是由于会计期间的假设性和经营活动的持续性，前期事项与当期事项难以截然分开；二是经营活动与非常项目的划分很难找到一个客观、明确的标准。
因此，当期观的主观性不仅可能导致不同企业或同一企业在不同期间的不可比，而且也为管理当局根据需要通过收益归属期间的划分或通过收益项目的分类来操纵或修改收益表中的数据创造了可行的条件。
因而，更多的会计学者和会计执业团体采用全面收益观。
2、什么是基本每股收益和稀释每股收益？为什么要求企业提供此信息？答：基本每股收益是企业归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的比值。
稀释每股收益是指企业在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子作出相应调整后计算的每股收益。
它们是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。
该比率反映了每股创造的税后利润, 比率越高, 表明所创造的利润越多。
二、业务题：（一）1、借：银行存款9360000贷：主营业务收入 8000000应交税费——增值税（销项税额）1360000借：主营业务成本 4500000贷：库存商品 45000002、借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费——增值税（销项税额）8500借：主营业务成本 25000贷：库存商品 250003、借：应收票据 175500贷：主营业务收入 150000应交税费——增值税（销项税额）25500借：主营业务成本 95000贷：库存商品 950004、借：长期应收款 7020000贷：主营业务收入 5000000未实现融资收益 1000000应交税费——增值税（销项税额）1020000借：主营业务成本 4000000贷：库存商品 4000000收到款项时借：银行存款200000贷：长期应收款 200000借：财务费用 485500贷：未确认的融资费用 4855005、借：银行存款52650贷：主营业务收入 45000应交税费——增值税（销项税额）7650借：主营业务成本 36000贷：库存商品 360006、借：销售费用 266700贷：银行存款2667007、借：银行存款80000贷：其他业务收入 800008、借：资产减值损失 230000贷：坏账准备 35000存货跌价准备 25000固定资产减值准备 1700009、借：管理费用 850000贷：银行存款 85000010、借：银行存款80000贷：投资收益——利息收入 8000011、借：财务费用 64000贷：银行存款6400012、借：营业外支出 60000贷：固定资产清理 6000013、借：营业税金及附加 57600贷：应交税费——城建税 33600——教育费用附加 2400014、借：所得税费用 1620000贷：应交税费——应交所得税 162000015、净利润为收入-成本=13405000-12289800=1115200基本每股收益=1115200／８００００００＝０.１３９４元／股稀释每股收益=1115200／９００００００＝０.１２３９元／股（二）基本每股收益＝４５００／４０００＝１．１２５（股）假设转换所增加的净利润＝８００＊４＊（１－３３％）＝２１．４４（万元）假设转换所只能家的新股股数＝８００／１００＊９０＝７２０（万元）增长股的每股收益＝２１．４４／７２０＝０.０３０增量股的每股收益小于基本股的每股收益．可转换公司证券具有稀释作用．。
《中级财务会计》课后习题简要参考答案第一章总论复习思考题1． P 1； 2． P 2； 3． P 8.9.10； 4． P 4； 5． P 4.5.6.7；6． P 11； 7． P 12.13.14.15.16； 8． P 16.17；第二章货币资金复习思考题1． P 18.19； 2． P 19.20； 3． P 24； 4． P 25.26练习题（编会计分录银行存款余额调节表）1.（1）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）借：其他应收款——王勇 1 800贷：库存现金 1 800（3）借：银行存款 26 000贷：应收账款 26 000（4）借：原材料 200 000应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 234 000（5）借：管理费用 2 000贷：其他应收款——王勇 1 800库存现金 200（6）借：待处理财产损溢 400贷：库存现金 400（7）借：其他应收款——梅 400贷：待处理财产损溢 400（8）借：其他货币资金——银行汇票 80 000贷：银行存款 80 000借：原材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200库存现金 800贷：其他货币资金——银行汇票 80 0002.银行存款余额调节表第三章应收及预付款项复习思考题1. P31；2. P34.35；3. P 36.37；4. P41；5. P42练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）借：应收账款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100 （2）借：银行存款 34 500 财务费用 600贷：应收账款 35 100 （3）借：银行存款 35 100贷：应收账款 35 100 2.2007年坏账准备提取额：50 000 000×5‰＝250 000(元)借：资产减值损失 250 000贷：坏账准备 250 0002008年确认坏账损失180 000元借：坏账准备 180 000贷：应收账款 180 0002008年年末应该保持的坏账准备金额为：40 000 000×5‰＝200 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：250 000－180 000＝70 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：200 000－70 000＝130 000（元）借：资产减值损失 130 000贷：坏账准备 130 0002009年收回已转销的坏账100 000元，借：应收账款 100 000贷：坏账准备 100 000 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0002009年年末应该保持的坏账准备金额为：62 000 000×5‰＝310 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：200 000＋100 000＝300 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：310 000－300 000＝10 000（元）借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 0003.收到票据时：借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000贴现票据时：票据到期值：117 000×(1＋12％×6÷12)＝124 020贴现期： 6—2＝4(月)贴现息： 124 020×9%×4÷12＝3 720.6(元)贴现额： 124 020－3 720.6＝120 299.4（元)财务费用：120 299.4—117 000＝3 299.4(元)借：银行存款 120 299.4 贷：应收票据——乙公司 117 000 财务费用 3 299.4 4.预付款项时：借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000收到甲材料时：借：原材料——甲材料 30 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款 30 000 银行存款 5 100第四章存货复习思考题1. P 45；2. P 45；3. P 45.46.47.48；4. P 565.P56.57； 6.P 61练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50（2）应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）借：委托加工物资70 应交税费－应交增值税（进项税额）11.90应交税费－应交消费税65.50贷：应付账款147.40 （3）支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50（4）收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591 （5）甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591 （6）甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181 （7）甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000 （8）销售甲产品：借：应收账款2340 贷：主营业务收入2000应交税费－应交增值税（销项税额）340 借：营业税金及附加2000×10％＝200贷：应交税费－应交消费税200 （9）计算并上交消费税：借：应交税费－应交消费税200－65.50＝134.50贷：银行存款134.502.（1）A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元）（2）A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元）（3）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量（4）原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元）（5）计提的存货跌价准备金额＝150－127.50＝22.50（万元）（6）借：资产减值损失22.50贷：存货跌价准备22.503.⑴2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
第十四章财务报告（一）单项选择题1.A【解析】2008年的营业利润=1 000-600-（20+50+10+70-80-40）+25-15=380（万元）2.B【解析】该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额=28+21+36=85（万元）3.A4.C5.C6.D【解析】如果企业处于非持续经营状态下，财务报表的列报基础不是以持续经营为列报基础。
7.D 8.A9.A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+170+（100-150）+（10-50）=1 080（万元）10.C【解析】购买商品、接受劳务支付的现金=1 800+800-100=2 500（万元）11.A12.B 13.B14.B【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=2 200-（950+25+420+200+150）=455（万元）15.C 16.C 17.B 18.B 19.A20.B（二）多项选择题1.AB2.ABC3.ACD4.ABCDE5.CDE6.ABCD7.ACE8.ACDE9.CE 10.ABDE 11.ABE 12.ACE 13.BCDE 14.AC 15.AC 16.ABCDE 17.BC 18.AB 19.AB 20.AC 21.CD 22.ABCDE 23.BD 24.CDE（三）判断题1．×2．×3．×4．×5．×6．√ 7．√ 8．×9．√ 10．√11.√ 12√ 13.√ 14.√ 15.× 16.√ 17.√ 18.√ 19.× 20.×21.√ 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.√ 27.√ 28.√ 29.× 30.×（四）计算及账务处理题1．819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500（元）2．1 250 000+212 500+（246 000－66 000）+（299 100－598 200）－（1 800－900）－20 000 =1 322 500（元）3．（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=400万元（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13－2=11（万元）4.购买商品、接受劳务支付的现金=150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266（元）5．（1）（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）－（80 000+30 000+45 000）=2 345 000（元）（2）500 000元（3）20 000+300 000-15 000=305 000（元）6．（1）借款所收到的现金=240+460=700（万元）（2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元）7．分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）8．支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额=2 200-950-25-420-350=455（万元）9．支付的各项税费=20 000+500 000-10 000=510 000（元）10．收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元）11．营业利润=1 000-680-30-50-19+40-70-80=111（万元）12.（1）编制甲企业经济业务的有关会计分录。
①借：原材料308应交税费——应交增值税（进项税额）51管理费用0.2贷：应付票据351 银行存款8.2 ②借：长期股权投资720贷：主营业务收入600 应交税费——应交增值税（销项税额）102营业外收入18 借：主营业务成本470 存货跌价准备30贷：库存商品500 借：长期股权投资40 贷：投资收益40 ③借：应收账款234贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 借：销售费用 2 贷：预计负债 2 ④借：固定资产清理126累计折旧74贷：固定资产200 借：银行存款180 贷：固定资产清理180 借：固定资产清理54 贷：营业外收入54 ⑤借：银行存款80持有至到期投资减值准备44贷：持有至到期投资109 投资收益15 ⑥借：固定资产660无形资产420银行存款70贷：其他业务收入 1 150 借：其他业务成本 1 230 贷：投资性房地产——成本 1 000——公允价值变动230 借：公允价值变动损益230 贷：其他业务收入230 借：管理费用（420÷5×1÷12）7 贷：累计摊销7⑦借：应付票据20贷：银行存款20⑧借：管理费用98贷：累计折旧98 （2）计算甲企业12月份的应交所得税及相关的递延所得税。
应确认的递延所得税资产=-30×25%（事项②）+2×25%（事项③）-44×25%（事项⑤）= -18（万元）（转回）应确认的递延所得税负债=-430（事项⑥）×25%= -107.5（万元）（转回）【注】甲公司2008年12月业务⑥中要注意投资性房地产税法上折旧问题，此题中投资性房地产账面价值为1 230万元，计税基础为800万元，处置时转回的应纳税暂时性差异为430万元。
应交所得税=[119.8–30（事项②）+2（事项③）-44（事项⑤）+430（事项⑥）] ×25%=119.45（万元）借：所得税费用29.95 递延所得税负债107.5贷：应交税费——应交所得税119.45 递延所得税资产18 借：利润分配—提取法定盈余公积8.99 贷：盈余公积8.99 （注：分录中单位为万元）（3）编制资产负债表和利润表（见表14—1、表14—2）。
表14—1 资产负债表编制单位：甲企业2008年12月31日单位：万元表14—2 利润表编制单位：甲企业2008年12月单位：万元13.编制的现金流量表见表14—3。
表14—3 现金流量表编制单位：华联公司2008年单位：元（1）销售商品、提供劳务收到的现金=738 000（营业收入）+0（增值税销项税额）（题目已经说明不考虑流转税）+（54 000-39 000）（应收账款的减少额）=753 000（元）。
（2）收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
本题中没有收到返还的各种税费，应为0。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金项目是0。
（4）购买商品、接受劳务支付的现金=360 000（营业成本）-165 000（其中包含的工资费用）（工资费用应当是计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中）+（165 000-80 000）（本期存货的增加额）+（49 500-93 000）（应付账款的减少额（年初数-期末数））+（120 000-0）（应付票据的减少额）+ 10 000（火灾造成的存货损失额）（火灾造成的存货损失，导致期末存货减少，在计算本期存货的增加数时导致少计了，但该部分存货购入时确实是支付了现金的，所以在计算购买商品、接受劳务支付的现金时，要调增）=366 500（元）。
（5）支付给职工以及为职工支付的现金= 165 000（计入营业成本的薪酬）+ 24 000（计入管理费用的薪酬）=189 000（元）。
因为资产负债表中没有应付职工薪酬项目，说明没有尚未支付的工资，所以题目中的工资费用是已经支付了的。
（6）本题不考虑各种流转税，因此支付的各项税费项目中只有所得税，利润表中给出了所得税的金额为102 000元，应交税费科目无余额，因此支付各项税费的项目金额为102 000元。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金=12 500（支付的其他费用）+ 5 000（支付的备用金）=17 500（元）。
（8）收回投资收到的现金= 18 000元（出售交易性金融资产所收到的现金）（包括成本15 000元和出售所产生的投资收益3 000元）。
（9）取得投资收益收到的现金=0。
（10）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额和补充资料中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”：见资料（3）中的说明，固定资产处置价格为58 000元，已收到现金，这是处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额。
而该固定资产原价60 000元，已计提折旧5 000元。
账面净值=60 000－5 000=55 000（元）收到了58 000元。
获得收益=58 000－55 000=3 000（元）因此处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失为－3 000元。
（11）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：见资料（4）中的本年度购入固定资产价款317 000元，以银行存款支付。
（12）投资所支付的现金：见资料（5）本年度购入交易性金融资产，支付价款13 000元。
（13）吸收投资收到的现金：见资料（7）本年度新发行债券215 000元，已收到现金和资料（10）本年度发行新股50 000元，已收到现金。
这两项都属于吸收投资所收到的现金，共计265 000元。
（14）偿还债务支付的现金：见资料（7）本年度偿还应付公司债券70 000元。
（15）分配股利、利润或偿付利息支付的现金：见资料（1）本年度支付了27 000元的现金股利和资料（11）财务费用10 000元系支付的债券利息。
共计是37 000元。
补充资料：（1）固定资产折旧：见资料（2）中本年度折旧费用21 500元。
（2）财务费用：根据已知条件中利润表中的财务费用得出应填10 000元。
（3）投资损失（减：收益）：根据已知的利润表得出应是－3 000元。
（4）存货的减少（减：增加）：根据资产负债表中的存货项目的年初和期末数得出本年度存货增加额。
本年度存货增加额=165 000－80 000=85 000（元）所以应填列－85 000元，这里的－85 000元中已经考虑了火灾毁损的部分。
（5）经营性应收项目的减少（减：增加）：根据本题中已知条件，经营性应收项目包括应收账款和其他应收款，根据资产负债表，应收账款的减少额=54 000－39 000=15 000（元）其他应收款的增加额=9 000－7 000=2 000（元）所以，应填列的金额=15 000－2 000=13 000（元）（6）经营性应付项目的增加（减：减少）：根据本题已知条件，经营性应付项目包括应付票据和应付账款。
