非居民企业税务管理规定

国家税务总局2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业<1>签订与利息、租金、特许权使用费等所得<2>有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

<3>如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

<1>非居民企业是否包括依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业？如办事处、代表机构。

<2>所得是否还包括承担工程作业、提供劳务和转让财产两项所得？国税发[2009]3号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知第三条、第七条有相关的规定。

<3>是对条例18、19、20、23条收入确认时间的特殊规定。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业<4>取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率<5>计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

非居民企业税收政策一、非居民企业及其税收处理概述1、在中国境内设立机构、场所的企业主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业（所得税法第三条第二款）2、在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业主要是股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得,转让财产所得，和其他所得。

（所得税法第三条第三款）非居民企业在中国境内设立的机构、场所类型（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

1、免税收入（1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债；（2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收；非居民企业不享受小型微利企业待遇。

3、免征所得税：（1）外国政府向中国政府贷款的利息；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。

（3）经国务院批准的其他所得。

4、税收协定待遇二、非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法简介（一）源泉扣缴的对象源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。

（二）源泉扣缴的所得类型(1)股息、红利等权益性投资收益；08年之后股息不再免税(2)利息所得；(3)租金所得；非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

但租金所得须具体情况具体对待(4)特许权使用费所得；非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

非居民企业所得税核定征收管理办法在中国，非居民企业所得税是指依照税法规定，在中国境外没有住所、场所、管理机构，或者在中国境外有住所、场所、管理机构但与所取得的所得无实质性关联的企业，在境内取得的所得支付给中国税务机关征收的税款。

为了规范非居民企业所得税的核定征收管理行为，中国税务机关颁布了《非居民企业所得税核定征收管理办法》。

一、纳税义务的确认根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》，境内扣除义务人应履行纳税义务。

境内扣除义务人是指支付所得给非居民企业的机构、团体、个人等。

非居民企业所得税必须在取得所得后15天内在缴税地办理纳税义务登记，并按月或按季进行纳税申报、税款缴纳。

二、所得计算和税款缴纳管理非居民企业所得税的计算方法是按照境内扣除义务人支付给非居民企业的所得额计算，并按照适用税率计算税款。

非居民企业所得包括利息、股息、特许权使用费、财产租赁费、财产转让所得等。

为了规范非居民企业所得税的计算和税款缴纳管理，税务机关要求境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当在扣除所得的总额后，按规定的税率计算并缴纳非居民企业所得税。

三、信息报告义务《非居民企业所得税核定征收管理办法》规定，境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当向税务机关报告相关信息。

这些信息包括非居民企业的基本情况、所得的性质、金额，以及纳税义务的履行情况等。

境内扣除义务人应当按照规定的格式填报和报送相关信息，并保证信息的真实、准确、完整。

同时，税务机关有权要求境内扣除义务人提供相关的书面材料、账务凭证等。

四、税务检查和纳税信用管理为确保非居民企业所得税的核定征收工作的有效进行，《非居民企业所得税核定征收管理办法》还明确了税务机关对境内扣除义务人的税务检查和纳税信用管理。

税务机关有权对境内扣除义务人进行税务检查，核实其纳税义务的履行情况。

同时，税务机关还对境内扣除义务人的纳税信用进行评价，并根据评价结果采取相应的奖惩措施。

信用评价结果将涵盖纳税诚信情况、履行纳税义务的情况、事前咨询和纳税申报义务等。

国家税务总局令第19 号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷二○○九年一月二十日非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第一章总则第一条为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

第三条本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

第四条本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。

涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

第二章税源管理第一节登记备案管理第五条非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

非居民企业税务处理非居民企业税务处理是指针对在某一国家或地区注册成立但主要运营活动发生在其他国家或地区的企业进行的税收管理和处理。

由于非居民企业往往面临不同国家或地区的税收规定和合规要求，合理处理税务问题对于企业的运营和发展至关重要。

本文将就非居民企业税务处理的重要性、税务风险管理以及合规策略进行探讨。

一、非居民企业税务处理的重要性非居民企业税务处理的重要性不可忽视。

首先，税收是国家财政收入的重要来源，对于维持政府的正常运转和公共服务的提供起到了关键作用。

对于非居民企业来说，依法纳税是其应尽的社会责任和义务。

其次，合理进行税务处理有助于减少企业税负。

不同国家或地区的税法规定和税收政策差异较大，通过合理利用税收优惠政策合规运营，可以降低企业税负，提高经营效益，增强企业竞争力。

最后，规范税务处理有助于企业维护声誉和形象。

诚信经营是企业长久发展的基石，遵守税法规定和合规纳税不仅能赢得政府和社会的认可，也对企业的品牌形象和商业合作伙伴的选择产生积极影响。

二、税务风险管理对于非居民企业来说，合规处理税务问题可以减少税务风险的发生。

以下是几种常见的税务风险及对策：1. 税收避税与税收规避税收避税是合法利用税收优惠政策、减免措施等方式合规降低税负。

而税收规避则是通过操纵、转移利润等手段逃避纳税责任，属于不合法行为。

非居民企业应当严格遵守当地税法规定，合理避税，防止陷入税收规避的风险。

2. 跨国利润调整与定价政策非居民企业常常通过跨国利润调整和定价政策来避免在不同国家之间重复征税。

然而，滥用利润调整和定价政策可能引发税务纠纷。

因此，企业应制定合理的定价政策，并做好相关的文件和资料保存以备税务机关审查。

3. 双重非居民企业税收居民身份认定在某些情况下，非居民企业可能会因其持股比例或控股地变更，而导致其被认定为当地的税收居民。

企业应及时了解当地的税收居民认定规定，并在相关情况下进行申报和缴纳税款。

三、合规策略为了促使非居民企业能够合规处理税务问题，以下是一些可以采取的合规策略：1. 深入研究当地税法规定非居民企业应充分了解自身活动所涉及的各个国家或地区的税法规定，包括企业所得税法、关税和进口税法和增值税法等，以确保自身的税务处理符合当地法律要求。

非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点中国作为全球重要的经济体之一，吸引了大量的外资企业入驻。

对于这些非居民企业来说，了解中国的税务申报与缴纳要点至关重要。

本文将详细介绍非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点，以帮助这些企业更好地理解和遵守相关税务规定。

一、企业所得税的申报与缴纳在中国，非居民企业的企业所得税申报与缴纳是非常重要的税务环节。

根据中国税务法规定，非居民企业需要在每年的3月1日至6月30日期间，将上一年度的企业所得税申报表提交给税务机关。

在申报表中，企业需要详细列出各项收入和支出，以计算应纳税额。

缴纳企业所得税的时间为当年7月1日至15日，企业需要将应纳税额在指定时间内缴纳至税务机关。

对于未按时缴纳企业所得税的非居民企业，将会面临罚款和滞纳金的处罚。

二、增值税的申报与缴纳除了企业所得税，非居民企业还需要了解增值税的申报与缴纳要点。

根据中国税务法规定，非居民企业应当在每月、每季度和每年分别申报增值税。

具体的申报时间为每月的15日、季度的15日和第二个工作日前。

在申报时，企业需要准确填写增值税申报表，并同时缴纳相应的增值税款项。

对于未按时申报和缴纳增值税的非居民企业，同样会受到罚款和滞纳金的处罚。

三、代扣代缴税款的义务非居民企业在中国经营期间，还需要履行代扣代缴税款的义务。

根据中国税务法规定，非居民企业应当代扣代缴员工工资所得税和应纳税款。

具体来说，非居民企业需要在每月的15日前代扣代缴员工工资所得税，并在每季度的15日前代扣代缴其他应纳税款。

此外，非居民企业还需定期向税务机关报送代扣代缴税款的明细。

四、税务登记和备案非居民企业在经营期间，还需要进行税务登记和备案。

根据中国税务法规定，非居民企业需要在营业执照领取后30天内，向税务机关办理税务登记手续，并按要求填写相关登记表格。

此外，非居民企业还需根据规定定期向税务机关备案，包括企业的年度财务报表、纳税申报表等。

五、遵守税务法规和减免政策最后，非居民企业在中国经营过程中，还需要全面了解和遵守税务法规和减免政策。

非居民企业税务管理规定各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！第一章总则第一条为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理办法》、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。

第三条对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

第二章税源管理第四条扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

第五条扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。

文本为外文的应同时附送中文译本。

股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

第六条扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告[2011]第24号颁布时间：2011-3-28发文单位：国家税务总局依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

三、关于土地使用权转让所得征税问题非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。

四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题（一）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

国税发[2010]19号非居民企业所得税核定征收管理办法国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发[2010]19号2010-02-20各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

非居民企业所得税核定征收管理办法第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

第八条采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

第九条拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。

非居民企业所得税核定征收管理办法第一章总则第一条为了规范非居民企业所得税的征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

第三条国家税务总局及其地方税务局负责非居民企业所得税的核定征收管理工作。

第二章纳税义务人第四条非居民企业在中国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费等所得，应当依法缴纳企业所得税。

第五条非居民企业在中国境内取得的转让财产所得，包括转让中国境内不动产、土地使用权、企业股权等，应当依法缴纳企业所得税。

第三章税款核定第六条非居民企业所得税的应纳税所得额，由税务机关根据实际情况进行核定。

第七条税务机关在核定应纳税所得额时，可以采用下列方法之一：（一）按固定比例核定；（二）按实际收入核定；（三）按成本加成核定；（四）税务机关认为合理的其他方法。

第八条非居民企业应当按照税务机关的要求，提供与核定应纳税所得额相关的财务会计报告、合同、协议等资料。

第四章税款征收第九条非居民企业所得税的征收，可以采用源泉扣缴或者指定扣缴义务人的方式进行。

第十条源泉扣缴义务人应当按照规定的税率，从支付给非居民企业的款项中扣缴企业所得税，并及时解缴国库。

第十一条指定扣缴义务人应当按照税务机关的要求，从支付给非居民企业的款项中扣缴企业所得税，并及时解缴国库。

第五章税收优惠第十二条非居民企业在中国境内取得的所得，可以按照中国法律及中国与其他国家签订的税收协定或者协议，享受税收优惠。

第六章法律责任第十三条非居民企业未按照本办法规定缴纳企业所得税的，税务机关有权追缴税款，并依法加收滞纳金。

第十四条源泉扣缴义务人或者指定扣缴义务人未按照本办法规定扣缴税款的，税务机关有权追缴税款，并依法加收滞纳金。

第七章附则第十五条本办法自发布之日起施行。

非居民纳税人税务管理教案引言：非居民纳税人是指在一个国家或地区没有常住地的个人或企业，在其所在国家或地区并不享受其他非居民身份的纳税人。

由于非居民纳税人的特殊身份，其纳税管理和税务政策存在一些特殊的规定和要求。

本教案旨在全面介绍非居民纳税人的税务管理，并提供相关案例和实践指导，以便学员能够有效地了解并应对非居民纳税人税务管理的挑战。

一、非居民纳税人的定义和身份确认1. 定义：非居民纳税人的概念和范围2. 身份确认：确定非居民纳税人的身份及其纳税义务3. 非居民纳税人税收协定：介绍非居民纳税人与其所在国家/地区签署的税收协定对其税务管理和税收义务的影响二、非居民纳税人的税务登记与申报1. 税务登记要求：非居民纳税人需办理何种税务登记2. 税务登记流程：详细介绍办理税务登记的具体步骤和材料准备3. 申报义务和期限：解释非居民纳税人的申报义务及相应的申报期限4. 税务申报方式：介绍纳税人可以使用的电子申报系统和其他申报方式三、非居民纳税人的税收核算和计算方法1. 所得税的计算方法：解释非居民纳税人纳税所得的计算方法和税率2. 免税和抵免规定：介绍非居民纳税人享受的免税和抵免政策，并提供相应的案例分析3. 双重征税和避免双重征税：解析非居民纳税人所在国家与另一国家之间的双重征税问题，并介绍避免双重征税的税收协定原则四、非居民纳税人的合规要求和风险管理1. 关注的合规要点：提供非居民纳税人需关注的法律与税务规定，以避免违规行为2. 审计和调查风险：解释非居民纳税人可能面临的审计和调查风险，并提供合规建议和防范措施案例分析：通过具体案例分析非居民纳税人的实际情况，帮助学员更好地理解和应用所学内容，加强实践和应用能力。

结语：非居民纳税人税务管理是一个复杂而重要的课题，对于全球化经济中的企业和个人而言，具有重要意义。

通过本教案的学习，相信学员们能够更好地了解非居民纳税人税务管理的要点和挑战，并能够在实践中灵活应对，为自身和企业的合法纳税及税务合规提供有力支持。

企业如何规范非居民税务申报与缴纳税务申报和缴纳是企业日常运营中必不可少的环节，对于涉及非居民的税务处理，企业需要遵守相关法律法规，并制定适当的规范流程和控制措施，以确保申报和缴纳的准确性和合法性。

本文将以企业如何规范非居民税务申报与缴纳为主题，探讨相关的内容。

一、明确非居民纳税义务对于与非居民相关的税务申报和缴纳，企业首先需要明确非居民的纳税义务和相关规定。

根据国家税务总局的相关政策规定，非居民在中国境内经营取得的所得应当缴纳相应的税款。

企业需了解不同类型非居民的税务申报和缴纳要求，并在业务回款或支付时实施相应的扣税和申报程序。

二、建立合规操作流程为确保非居民税务申报和缴纳的规范性，企业需要建立一套合规的操作流程。

可以通过以下几个步骤来实施：1. 确认非居民身份：在与非居民进行业务往来时，企业需要核实对方的非居民身份及纳税居住国家/地区。

可以采用合理的核实手段，比如查阅对方的身份证明文件或居民国家税务部门的公开数据。

2. 承认税务条约优惠：企业应了解中国与非居民国家/地区签署的税务条约，并核实运用相应的优惠待遇。

在非居民申报税款时，可以依据合适的税款优惠来进行计算申报。

3. 提升数据管理能力：建议企业建立完善的数据管理体系，包括非居民的交易数据和纳税相关信息的记录和储存。

这有助于随时查证和核对纳税义务，并作为备查资料。

4. 缴纳预缴税款：根据税务规定，企业可以参照非居民所得的收入金额，预先计算并缴纳预缴税款。

这样可以减少企业的后续补缴风险，并提前满足纳税义务。

5. 定期申报和缴纳：企业需要按照相关税务政策，定期申报非居民的所得税款，并及时缴纳。

在申报和缴纳过程中，要注意准确填写申报表并保留好相应的缴纳证明。

三、加强内部控制和外部合作为推进非居民税务申报和缴纳的规范化，企业还需加强内部控制和外部合作。

具体做法包括：1. 内部控制：企业可以制定详细的流程和制度，以确保税务申报和缴纳的准确性和合规性。

非居民企业税务申报要求梳理随着全球化的发展，越来越多的企业跨国经营，其中涉及到非居民企业在不同国家或地区所产生的税务义务。

为了加强对非居民企业税务申报的管理，各国纷纷制定了相应的税务法规和要求。

本文将对非居民企业税务申报的基本要求进行梳理，以助您更好地了解和应对相关问题。

一、税务登记非居民企业开展跨境经营活动时，首先需要在所在国家或地区进行税务登记，以取得纳税人身份和相应的纳税人识别号码。

税务登记的信息包括企业名称、注册地址、联系方式等。

同时，还需要提供其中一国或地区税务机关认可的注册文件或证明材料，如公司章程、企业注册证明等。

在税务登记的过程中，企业还需根据不同国家或地区的规定，提交与税务登记相关的申请表格和所需证明文件。

这些文件可能包括企业法人代表身份证明、公司章程翻译件等。

登记成功后，税务机关将核发税务登记证或税务登记号码证。

二、所得税申报非居民企业在跨境经营活动中获得的所得需要向相关税务机关申报并缴纳所得税。

具体申报所得税的方式和要求因国家或地区而异，但通常包括以下内容：1. 所得计算：按照相关法规和准则，非居民企业需要按照规定的计算方法确定应纳税所得额。

一般来说，应纳税所得额等于收入减去可扣除的相关费用、损失以及享受的优惠政策。

2. 所得税率：不同国家和地区的所得税率各不相同。

非居民企业需根据所得税法或双边/多边协定确定适用的税率，并根据实际情况计算所得税金额。

3. 税务申报表：根据相关法规和要求，企业需填写税务申报表，并按时提交给税务机关。

税务申报表通常包括企业基本信息、所得计算和所得税额等内容。

有些国家或地区还要求附上相关财务报表或其他附加资料。

4. 缴纳所得税：在所得税申报后，企业需要按照相关规定将应纳所得税款及时缴纳给税务机关，并在缴纳过程中提供必要的纳税证明。

三、合规事项在进行非居民企业税务申报时，企业还需遵守一系列的合规事项：1. 守信纳税：企业应按时履行税务申报和缴税义务，如实申报所得，不进行虚假记账或避税行为，确保纳税行为合规、诚信。

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发[2010]19号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

非居民企业所得税核定征收管理办法第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额＝成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。

计算公式：应纳税所得额＝经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率第五条税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得
税有关问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2008.09.25
•【文号】财税[2008]130号
•【施行日期】2008.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关
问题的通知
（财税[2008]130号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定，在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

本规定自2008年1月1日起执行。

财政部
国家税务总局
二○○八年九月二十五日。

非居民企业的税务和会计处理非居民企业是指在一个国家或地区注册成立，但其业务活动并不在该国或地区进行，或者虽然有一定业务活动在当地进行，但其实际管理和控制并不在该国或地区的企业。

由于非居民企业与居民企业在税务和会计处理上存在一些差异，因此需要特殊对待和规范。

本文将就非居民企业的税务和会计处理进行详细的介绍和探讨。

一、税务处理1.所得税处理非居民企业在某个国家或地区取得的所得，可能会受到该国或地区的所得税法律的规定。

非居民企业通常需要根据相关法律的规定，向当地税务机关提交所得税申报表，并按照规定的税率缴纳所得税。

2.税务登记非居民企业在某个国家或地区从事业务活动时，通常需要进行税务登记。

税务登记可以使企业正常履行税务义务，并享受相应的税务待遇。

登记时，非居民企业需要提供相关证明材料，如企业注册证件、法人代表证明等。

3.税务报告非居民企业通常需要按照要求向当地税务机关提交定期的税务报告。

税务报告内容包括企业的收入、支出、利润等信息，目的是为了确认企业的税务义务，并进行相应的税务核算。

4.税务优惠某些国家或地区可能会提供针对非居民企业的税务优惠政策，以吸引更多的外商投资。

非居民企业可以根据相关政策享受税务优惠，如减免税、税收抵免等。

二、会计处理1.财务报表非居民企业需要编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营情况。

财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。

与居民企业相比，非居民企业的财务报表可能需要根据不同的会计准则进行编制。

2.外币处理由于非居民企业经营活动往往涉及多种货币，因此需要进行外币处理。

外币交易的处理包括外币兑换、外币计价、外币报表等，以确保财务数据的准确性和一致性。

3.会计核算非居民企业的会计核算需要符合国家或地区的相关法律和会计准则。

会计核算通常包括账务处理、凭证制作、科目分析等环节，以确保企业财务数据的真实性和可靠性。

4.税务与会计的衔接非居民企业的税务处理与会计处理密切相关，税务数据需要通过会计系统进行处理和记录。

国家税务总局文件国税发〔2010〕119号国家税务总局关于印发《非居民企业税收协同管理办法(试行)》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业税收协同管理，提高非居民税收管理质量和效率，税务总局制定了《非居民企业税收协同管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行，并将执行中问题反馈给税务总局（国际税务司）。

二○一○年十二月二十日(对下只发电子文件）非居民企业税收协同管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强非居民企业税收协同管理，提高非居民税收管理质量和效率，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下统称企业所得税法）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下统称税收征管法），制定本办法。

第二条本办法所称协同管理是指各级税务机关之间、国税机关和地税机关之间、税务机关内部各部门之间在非居民企业税收管理方面的协调配合工作。

第三条各级税务机关应设立非居民企业税收管理岗位，配备专业人员，负责非居民企业税收管理日常事务，承办非居民企业税收协同管理。

各省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）级税务局国际税务管理部门应指定专人负责非居民企业税收协同管理事宜。

第二章一般协同管理第四条对于需要跨省查询异地非居民企业税务登记或申报纳税等已有涉税信息资料的，主管税务机关应把需要查询的具体内容层报省级税务局，由省级税务局通过书面或电话等方式告知异地省级税务局，异地省级税务局应在收到对方请求后10个工作日内予以回复。

第五条对于需要跨省调查取证的，主管税务机关应制作包括具体背景情况及联系人的专函，层报省级税务局，由省级税务局转发异地省级税务局，异地省级税务局应予配合，协助对方税务局做好相关工作；如有异议，可提请税务总局（国际税务司，下同）协调。

第三章机构场所汇总纳税协同管理第六条非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所，需要选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，主要机构、场所主管税务机关负责受理企业申请，并报经各机构场所主管税务机关的共同上级税务机关审核批准。