年终奖金个人所得税计算方法

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全年一次性奖金如何计算缴纳个税张燕所谓全年一次性奖金，俗称年终奖，是指行政机关、企事 业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工 作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性 奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据 考核情况兑现的年薪和绩效工资。那么，新个人所得税税法 实施之后，如何对全年一次性奖金进行计算呢？一、全年一次性奖金的税收规定(一) 一般规定K根据《个人所得税法》第二条、第三条规定，工资、薪金 所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得称为综合 所得，按纳税年度合并计算个人所得税;综合所得适用百分 之f至百分之四十五的超额累进税率。2.根据《个人所得税法实施条例》第六条第一款规定，工 资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。W此，全年一次性奖金作为个人奖金的一种，按税法规 定并入个人当月T.资、薪金，按月计算计算缴纳个人所得税， 适用综合所得税率=这种方法存在发放年终奖当月会产生 适JH税率高.纳税人负担重等问题(二) 特殊规定八、 北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行 预缴享受全额扣除北京冬奥组委会全面负责和组织举办北京2022年冬残 奧会,其取得的北京2022年冬残奥会收入及其发生的涉税支 出比照执行北京2022年冬奥会的税收政策北京冬奥会测 试赛赛事组委会取得的收入及发生的涉税支出比照执行北 京冬奧组委的税收政策。《关于北京2022年冬奥会和冬残奥 会税收政策的通知》（财税[20丨7 ] 60号）第F条第一款明确， 对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税 收政策:对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥 会.冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应 纳税所得额时予以全额扣除九、 企业季度预缴所得税可以弥补以前年度亏损1. 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号)第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个 月工资、薪金所得计算纳税，并按照年终奖优惠计税办法，由 扣缴义务人发放时代扣代缴。2. 根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018] 164号)第一条第一 款规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税 方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12 月31日前,不并人当年综合所得，以全年一次性奖金收入除 以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所 得税率表，确定适用税率和速算扣除数.单独计算纳税。居 民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并人当年综合所得 计算纳税。因此,上述两项规定将全年一次性奖金单独作为一个月 进行计算，降低了全年一次性奖金并人当月工资、薪金所得 计税的适用税率，有效减轻了纳税人负担，实现了税收公 平。但这种方法仍存在多拿1元奖金，多缴几千元甚至数万 元个人所得税的问题。二、计算、缴纳全年一次性奖金的注意事项企业亏损，是指企业依照《企业所得税法》和本条例的规 定，将每一纳税年度的收人总额减除不征税收入、免税收入 和各项扣除后小T零的数额。弥补以前年度亏损，填报按照 税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏 损额。《企业所得税月（季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版） 等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）中报表 第8行“减:弥补以前年度亏损”栏次所示，企业季度预缴所得 税时，可以弥补以前年度亏损。23号公告第=条有关项目填报说明，明确了预缴税款计 算的计算问题。弥补以前年度亏损:填报纳税人截至税款所 属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚 未弥补亏损的本年累计金额。

全年一次性奖金个人所得税计算

我们需要了解的是，根据我国现行的税法规定，全年一次性奖金是并入当月工资、薪金所得计税的。具体来说，如果你在12月份收到了全年一次性奖金，那么这笔钱将与你的12月工资一起计算应纳税额。

假设你12月的工资是10000元，全年一次性奖金是30000元，那么你的总收入就是40000元。按照我国的个人所得税税率表，超过3000元的部分需要缴纳个人所得税。因此，你的应纳税所得额是37000元（40000-3000）。

我们需要根据应纳税所得额来计算应纳税额。根据税率表，37000元的应纳税所得额对应的税率是25%，速算扣除数是1005元。因此，你的应纳税额是8195元（3700025%-1005）。

这还不是最终的结果。因为全年一次性奖金是可以享受一定的税收优惠的。具体来说，如果将全年一次性奖金平均到12个月，每月的奖金不超过3000元，那么这部分奖金是可以免税的。

在这个例子中，如果你的全年一次性奖金是30000元，那么平均每月的奖金是2500元，没有超过3000元，因此，这部分奖金是可以免税的。所以，你的最终应纳税额是8195元。

需要注意的是，这只是一个简单的计算示例，实际情况可能会更复杂。例如，如果你的工资、薪金所得有其他的扣除项，如社保、公积金等，那么应纳税所得额和应纳税额都会有所变化。

全年一次性奖金的个人所得税计算需要考虑的因素很多，包括你的工资、薪金所得、奖金的金额、是否有其他的扣除项等。因此，建议大家在计算时一定要仔细，或者寻求专业的税务咨询。

第 1 页 全年一次性奖金个人所得税税率表

全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制与绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪与绩效工资。

全年一次性奖金怎么征收个人所得税?

一、个人当月内取得的全年一次性奖金，应分两种情况计算缴纳应纳税额:

1.个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(3500元)。

计算方法:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率与对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

计算公式:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

2. 个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(3500元)。

计算方法: 用个人当月取得的全年一次性奖金减去”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,除以12个月, 按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率与对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税 第 2 页 计算公式:应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例：李某取得全年一次性奖金14400元，假设当月工资扣完社保与公积金后为4100元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

应纳个人所得税税额=14400×3%=432元;

当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(4100-3500)×3%-0=18;

李某合计应纳个人所得税税额=432+18=450元

(即当月工资超过税法规定的费用扣除数3500元时，全年一次奖金与当月工资分开算个税)

例2：如果李某当月工资扣完社保与公积金后为3400元。费用扣除额3500元与工资的差额为100元(3500-3400)，奖金减去这个差额的余额为14300元，14300元除以12等于1191.67元，对照税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

第 4 页 共 4 页 全年一次性奖金个人所得税税率表

全年一次性奖金个人所得税税率表适用 公式为： 应纳税额=雇员当月 取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

适用公式为： 应纳税额=(雇员当月 取得全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额) × 适用税率-速算扣除数。

这里我们以一个示例进行计算演示：

小王在 2022 年 12 月 工资 6000 元， 同时领到 2022 年的年终奖 20220 元，

当月 所需缴纳的个人所得税如下：

1) 当月 工资个人所得税=(6000-3500) *10%-105=145 元

2) 年终奖个人所得税=20220*10%-105=1895 元当月 个人所得税总额=145+1895=2040 元由于单位发放给员工的年终奖形式不同， 个人所得税计算方法也不尽相同。

一、 员工当月 的工资薪金超过「3500」 元， 再发放的年终奖单独作为一个月 的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金， 单独作为一个月 计算时， 除以 12 找税率， 但计算税额时， 速算扣除数只允许扣除一次。

例一： 赵某 2022 年 1 月 工资 5000， 年终奖 24000， 无其它收入。

赵某工资部分应缴纳个人所得税： (5000-3500) *3%=45元

赵某年终奖(24000) 部分应缴纳个人所得税计算：

先将雇员当月 内取得的全年一次性奖金， 除以 12 个月 ，即： 24000/12=2022

元，

再按其商数确定适用税率为 10%， 速算扣除数为 105.赵某年终奖 24000 应缴

第 5 页 共 4 页 纳个人所得税：

24000*10%-105=2295 元。赵某 2022 年 1 月 份应缴纳个人所得税 2340 元。

二、 员工当月 的工资薪金不超过 3500 元， 再发放的年终奖单独作为一个月

的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额”