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财务报表欺诈与舞弊的手段危害及治理研究财务报表欺诈和舞弊是指企业利用各种手段对财务报表进行伪造或篡改，以达到误导利益相关方的目的。
这种行为不仅损害了企业内部的利益，也会损害各方利益相关者的利益，对企业的信任和声誉造成了严重的影响。
一、手段（一）财务报表欺诈的手段1. 不当确认收入企业可以通过虚构交易，或者将未实现的交易确认为实现的收入，从而提高企业的营业收入和利润。
这种手段在短期内可以给企业带来虚假的业绩表现，但是会对企业的经营活动造成严重的负面影响。
2. 虚假资产或负债企业可以通过虚构资产或负债，来隐藏企业实际的财务状况。
比如通过扭曲资产价值，或者隐瞒债务，从而掩盖企业的真实财务状况，误导投资者和债权人。
3. 虚假披露（二）舞弊的手段1. 财务部门内部的舞弊企业的财务部门人员可以通过操纵账目，进行不正当的财务操作，或者故意隐瞒相关信息，来达到个人或者集体利益的目的。
这种行为会对企业的内部控制制度造成严重的破坏，增加企业的经营风险。
企业的非财务部门人员也可以利用其职权，进行一些不正当的行为，比如利用虚假的业务信息，来进行诈骗或者其他非法行为。
这种行为同样会对企业造成严重的经营风险。
二、危害（一）对企业的危害1. 破坏企业形象财务报表欺诈和舞弊行为会严重破坏企业的形象，削弱外部投资者和债权人对企业的信任，降低企业的信誉和声誉。
2. 增加经营风险财务报表欺诈和舞弊行为会导致企业的内部控制制度受损，增加企业的经营风险，给企业的经营活动带来严重的不确定性。
3. 加剧内部矛盾财务报表欺诈和舞弊行为会引发企业内部的矛盾和冲突，削弱企业的凝聚力和团队合作精神，对企业的内部稳定性和发展造成严重影响。
1. 误导投资者财务报表欺诈和舞弊行为会误导投资者，导致他们做出错误的投资决策，进而导致整个市场的不稳定和混乱。
2. 造成市场的扭曲财务报表欺诈和舞弊行为会导致市场的信息不对称，给市场带来不确定性和扭曲，影响市场的公平和透明。
上市公司财务欺诈问题的研究近年来，上市公司财务欺诈问题在各界引起了广泛关注。
财务欺诈不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公信力，严重影响了经济的发展和社会的稳定。
本文将对上市公司财务欺诈问题进行深入研究，探讨其原因、影响以及应对之道。
一、财务欺诈的定义与类型财务欺诈是指企业在编制和披露财务报表过程中，故意采取一系列欺骗手段，虚报经营成果和财务状况，误导投资者和经营管理者，谋取私利的违法行为。
根据其性质和手段的不同，财务欺诈可以分为以下几种类型：1. 虚假陈述：企业故意提供虚假信息，包括虚报销售收入、账目造假等。
这种类型的财务欺诈常出现在企业为了满足业绩承诺而进行的市场操纵行为中。
2. 重要信息的隐瞒：企业有意隐瞒对投资者和市场有重大影响的信息，如隐藏不良负债、遗漏重要合同等。
3. 会计处理失当：企业通过不当会计处理手段，改变财务报表的真实性，如操纵计提坏账准备、恶意调整计提资产减值准备等。
4. 非法交易：企业通过违反法律法规的交易，进行非法转移资产、偷漏税款等行为，实现非法利益，损害投资者利益。
二、财务欺诈的原因分析财务欺诈背后存在着一系列的原因，包括企业内部控制薄弱、道德风险的存在、监管不足等。
1. 企业内部控制薄弱：企业对内部控制的重视不够，导致管理人员能够轻易篡改财务信息，制造假账，窃取巨额资金。
2. 道德风险存在：有些企业主管人员缺乏职业道德，以追求个人利益为首要目标，而不顾及企业和投资者的利益。
3. 监管不足：监管机构对上市公司的财务报表审核和监督力度不够，在发现问题时未能及时采取有效措施，造成财务欺诈事件的频繁发生。
三、财务欺诈的影响财务欺诈给企业、投资者以及整个市场造成了严重后果，具体表现在以下几个方面：1. 投资者利益受损：投资者基于虚假信息作出投资决策，导致投资损失，丧失信心，影响市场的正常运行。
2. 资本市场不稳定：财务欺诈的频发使得资本市场信誉受损，投资者观望情绪增加，进而导致资本市场的不稳定。
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业员工或管理层以欺诈手段侵占或滥用企业资产的行为，这种行为不仅会给企业带来直接的经济损失，还会对企业的声誉和信誉造成巨大的影响。
财务舞弊的存在不可避免地会造成企业整体盈利能力的下降，对企业的发展产生严重的影响。
识别和防范财务舞弊至关重要。
财务舞弊不同于一般的错误和失误，它往往是有预谋、有组织，甚至有系统性的行为，因此更具有隐蔽性和复杂性。
企业要想有效地识别和防范财务舞弊，需要综合利用内部控制、审计、法律和监管等多种手段，建立健全的风险防范体系。
企业管理层也要加强对员工的管理和监督，建立良好的企业文化，增强员工的职业道德和责任意识。
接下来，本文将从财务舞弊的概念、特征以及识别与启示等方面展开分析，以期为读者提供一些有关财务舞弊的基本知识和预防方法。
一、财务舞弊的概念和特征财务舞弊是指企业员工或管理层通过编造虚假交易、侵吞资金、虚报财务数据等手段，谋取个人私利或给企业带来损失的行为。
财务舞弊具有明显的违法和违规性质，它不仅违反了企业的内部管理规定，也违反了相关的法律法规。
财务舞弊的特征主要表现在以下几个方面：1. 隐蔽性强：财务舞弊往往是在企业内部进行的，执行者往往具有一定的权力和地位，掌握着企业的财务信息和内部控制制度。
由于执行者可以利用自己的职权和资源来掩饰和隐藏行为，使得财务舞弊具有较强的隐蔽性。
2. 组织性强：财务舞弊往往是由多个人共同策划和执行的，包括管理层和基层员工。
他们通常会共谋一致，利用自己的职权和地位来实施欺诈行为。
3. 经济后果严重：财务舞弊往往涉及资金的侵占和滥用，给企业带来较大的经济损失。
这种经济损失不仅仅是暂时的，还会对企业的声誉和信誉产生长期的负面影响。
4. 对企业经营和管理造成严重影响：财务舞弊会扭曲企业的经营和管理决策，不利于企业的长期发展。
一旦财务舞弊暴露，企业将面临着巨大的风险和挑战。
二、财务舞弊的识别方法识别财务舞弊是企业管理的重要内容之一，只有及早发现和制止财务舞弊，才能尽量减少其对企业造成的损失。
如何识别和解决财务欺诈问题财务欺诈是企业中一种严重的违法行为，不仅会给企业的声誉带来负面影响，还可能导致财务损失和法律问题。
因此，识别和解决财务欺诈问题对于企业的可持续发展至关重要。
本文将从识别财务欺诈问题的常见迹象、应对财务欺诈的策略以及加强内部控制措施等方面进行论述，以帮助读者更好地了解和应对财务欺诈问题。
一、识别财务欺诈问题的常见迹象1. 财务数据异常：财务欺诈往往涉及对财务数据的篡改或伪造，因此，当财务数据异常时，应引起重视。
例如，突然发生大额收入或支出的波动、利润率与同行业公司相比异常偏高或偏低等。
2. 内部控制缺陷：财务欺诈常常通过绕过内部控制来实施，因此，存在严重的内部控制缺陷可能是财务欺诈存在的迹象之一。
例如，会计凭证的核准和审批程序不完善、权限过大的员工等。
3. 过度依赖个别员工：在财务欺诈中，个别员工可能是欺诈行为的始作俑者或者帮凶。
因此，如果某个员工拥有过大的权限、缺乏监督或者过度掌握财务控制环节，可能存在财务欺诈的风险。
二、应对财务欺诈的策略1. 建立良好的内部控制系统：加强内部控制是预防和发现财务欺诈的关键。
企业应制定具体的内部控制政策和制度，确保流程合理、权限分明，并定期进行内部控制的评估和改进。
2. 强化内部审计机制：内部审计是控制和预防财务欺诈的重要手段之一。
企业应建立独立的内部审计部门，加强对财务数据的审核与监督，及时发现和纠正违规行为。
3. 建立风险管理体系：财务欺诈往往伴随着一定的风险，因此企业应建立完善的风险管理体系。
通过风险评估、风险分析和风险防控措施的建立，减少财务欺诈的发生。
三、加强内部控制措施1. 分离职责：合理分离会计和财务工作职责，确保不同岗位的员工对财务数据的访问和操作权限明确分工。
2. 建立审计轮换机制：定期变更内部审计人员的工作岗位，避免员工长期掌握某一岗位的控制权，降低发生欺诈行为的风险。
3. 增加审计频率和覆盖范围：加强财务审计的频率和范围，对企业的财务数据进行全面和及时的审计，及早发现和解决潜在的财务欺诈问题。
关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 研究背景财务舞弊是指企业在实施财务活动中，通过欺诈、隐瞒、篡改财务数据等手段，以获取私利或者规避责任的行为。
财务舞弊已经成为当前企业管理中的一大隐患，给企业的经济利益和声誉带来严重损失，甚至影响整个市场的秩序。
对财务舞弊问题进行深入研究，广泛开展防范和治理工作，对于维护企业的正常经营秩序，推动企业良性发展具有重要意义。
目前，随着市场竞争的加剧和企业经营环境的复杂化，财务舞弊问题日益凸显，给企业经营管理带来了巨大挑战。
许多企业在没有健全的内部控制体系和严格的制度执行机制的情况下，往往容易出现财务舞弊问题。
有必要深入研究财务舞弊问题的根源和特点，找出防范控制的有效策略，提高企业的管理水平和风险防范能力。
本研究旨在通过对财务舞弊问题的分析和研究，探讨财务舞弊的定义、种类、影响以及常见手段，进一步总结防范财务舞弊的策略，为企业有效应对财务舞弊风险提供有效建议和指导。
通过本研究，希望能够为企业经营管理实践提供参考，促进企业健康发展和市场秩序稳定。
1.2 研究目的研究目的旨在深入探讨财务舞弊的现状和问题，分析其产生的原因和特点，为各类企业提供有效的防范和应对策略。
通过研究财务舞弊的定义、种类、影响以及常见手段，可以为相关机构和企业提供更好的风险管控和内部控制措施，减少财务损失和信誉风险。
通过总结研究成果并展望未来的发展方向，可以为相关研究者提供参考，推动财务舞弊研究领域的进一步发展。
通过研究财务舞弊及其对策，可以提高企业财务管理水平和透明度，建立健全的财务风险防范体系，促进企业可持续发展和社会经济稳定。
1.3 研究意义财务舞弊是企业发展中一个不容忽视的问题，它可能导致企业蒙受巨大的损失，严重影响企业的经营效果和声誉。
深入研究财务舞弊，探讨其影响因素和对策是非常重要的。
研究财务舞弊的意义主要包括以下几个方面：研究财务舞弊可以帮助企业更好地了解财务风险和内部控制问题，及时发现和解决潜在的财务问题，提高企业的经营效率和盈利能力。
如何应对公司的财务舞弊和欺诈行为在这个竞争激烈的商业世界中，许多公司都面临着财务舞弊和欺诈行为的威胁。
这些行为不仅会给公司带来经济损失，还会损害公司的声誉和信誉，甚至导致企业的灭亡。
因此，如何应对公司的财务舞弊和欺诈行为已经成为了每个企业家和经理人亟需解决的重要问题。
1. 深入了解财务舞弊和欺诈行为的形式和特征要有效应对公司的财务舞弊和欺诈行为，首先需要对这些行为的形式和特征进行深入了解。
财务舞弊和欺诈行为通常包括虚报销售收入、操纵财务报表、偷盗公司资产、滥用公司信用卡等行为。
了解这些行为的特征和情况，能够帮助企业及时发现和防止财务舞弊和欺诈行为的发生。
2. 建立有效的内部控制制度内部控制制度是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要手段。
公司应制定和完善内部控制制度，规范和约束公司员工的行为，保障公司财务活动的诚信和准确性。
内部控制制度应包括明确的财务审查流程、权责清晰的审批制度、有效的风险管理机制等，同时需要定期对内部控制制度进行评估和改进，确保其有效性和可操作性。
3. 加强财务信息的披露和透明度透明度是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要要素。
公司应通过及时、准确、完整地披露财务信息，增强公司财务活动的透明度和公信力。
同时，建立健全的内外部监管制度，加强对公司财务信息的审核和监督，以发现和纠正潜在的财务舞弊和欺诈行为。
4. 加强员工教育和培训员工是公司财务舞弊和欺诈行为最重要的执行者和参与者。
因此，加强员工教育和培训，提高员工的财务诚信意识和风险防范意识，对预防和应对财务舞弊和欺诈行为具有至关重要的作用。
公司应通过定期的培训和教育活动，向员工普及财务诚信的重要性，加强他们对财务舞弊和欺诈行为的认识和了解，提高他们的反欺诈能力和应对能力。
5. 强化内外部监督和审计内外部监督和审计是防范和应对财务舞弊和欺诈行为的重要手段。
公司应建立强有力的内部监督机构，加强对公司财务活动的监督和检查。
同时，委托独立的第三方审计机构对公司的财务报表进行审计，发现并纠正可能存在的财务舞弊和欺诈行为。
财务报表中的欺诈现象及其识别方法财务报表是企业管理和决策中的重要手段，它不仅反映了企业的财务状况、经营成果，也是投资者和其他利益相关者了解企业财务状况和经营情况的重要来源。
因此，财务报表的真实性和可靠性是非常重要的。
然而，由于一些企业或个人利益的驱使，财务报表中存在欺诈行为的情况时有发生。
本文将从欺诈现象出发，分析欺诈的原因，介绍欺诈的种类，并探讨欺诈行为的识别方法。
一、欺诈现象的产生1. 利润目标压力企业在追求高利润的同时，通常会给负责人设定一定的利润目标，并以此来考核和激励管理人员。
当企业出现业绩下滑或者其他外部因素影响了企业的经营时，管理层为了达到设定的利润目标，就可能会采取欺诈行为来虚增利润。
2. 财务人员不当行为在企业中，财务人员负责财务报表的编制和审计工作。
一些不法财务人员为了谋取私利，可能会采用不当手段来虚增财务报表中的利润和资产，比如虚增收入、隐瞒成本、假造应收账款等。
3. 其他因素除了上述两个原因外，还有一些因素也可能导致欺诈现象的发生，比如企业经营不善、监管不力等。
二、欺诈的种类1. 收入虚增收入虚增是指企业通过虚构销售收入等手段来夸大企业的业绩和利润。
这种欺诈行为通常采用的手段包括虚构客户、虚假销售证明和发票等。
2. 成本隐瞒成本隐瞒是指企业在财务报表中隐瞒实际产生的成本，以达到虚增利润的目的。
这种欺诈手段通常采用的手段包括虚构资金支出、隐瞒账面成本、虚构资产减值等。
3. 资产虚增资产虚增是指企业通过虚构或夸大资产、负债及股东权益等项目，以增加企业的资本实力和信誉。
这种欺诈手段通常采用的手段包括虚构固定资产、虚构减值准备等。
三、欺诈行为的识别方法1. 重点关注个别或异常交易企业在进行交易时，通常会有一定的规律，如果发现某些交易异常或者与常规交易不符，就需要引起重视。
2. 对同一期间的数据进行横向和纵向比较对同一期间的财务报表数据进行比较，可以帮助识别是否存在异常。
3. 与同行业、同类型企业进行比较与同行业、同类型的企业进行比较，可以发现自身企业与其他企业之间的差异，从而识别潜在的欺诈行为。
财务诈骗案例分析追溯过去的几年，财务诈骗案例在全球范围内不断出现。
这些案件波及了各种行业，涉及了从小型企业到跨国公司的各个级别。
然而，对于财务诈骗的认识和了解对于预防和打击此类行为至关重要。
本文将通过分析具体案例，探讨财务诈骗的原因和影响，以及如何加强财务风险管理来预防此类行为。
一、案例背景XYZ公司是一家知名跨国企业，主要经营电子产品制造和销售。
该公司在过去几年取得了稳定的市场份额和良好的财务业绩。
然而，在最近的一次审计中发现，该公司存在大规模的财务不正当行为。
二、案件分析1. 诈骗手段通过调查和内部审计，发现XYZ公司高级管理层与财务部门的工作人员共谋，采用虚报销售收入、虚增应收账款和财务报表造假等手段，以掩盖公司实际业绩和财务状况。
他们通过制造虚假交易和调整会计记录，使公司看起来更加成功和盈利。
2. 案件影响该诈骗案件对XYZ公司产生了深远的影响。
首先，公司的声誉受到了严重的破坏，客户和投资者对公司的信任降低，导致销售额和股价下降。
其次，公司涉及的高级管理层和工作人员面临刑事和民事诉讼，并可能被判刑或罚款。
而公司本身也面临巨额罚款、拖累和潜在的破产风险。
三、财务诈骗的原因分析1. 腐败文化公司内部存在腐败文化，在这种文化氛围下，管理层和员工更容易参与不正当的财务行为。
缺乏透明度和问责制度，为财务诈骗提供了温床。
2. 管理层压力管理层通常承受巨大的业绩压力，需要满足投资者和股东的期望。
为达到这一目标，他们可能会诱导员工进行财务欺诈，以保持高增长和稳定利润。
3. 审计不力公司的审计程序和内部控制不足，无法及时检测和阻止财务不正当行为。
对于财务诈骗的发现，审计师的实力和专业知识至关重要。
四、加强财务风险管理的建议1. 建立合规与道德意识公司应制定和强化内部道德规范，使员工清楚了解财务诈骗的危害，并强调合规性与道德的重要性。
培养员工如何识别和抵制财务诈骗的能力和意识。
2. 加强内部控制公司应加强内部控制体系，确保合规性和透明度。
财务报表欺诈与舞弊的手段危害及治理研究随着经济全球化的深入发展，企业的财务报表已经成为外部投资者、债权人、政府监管机构和其他利益相关方获取企业财务信息的主要渠道。
一些企业为了谋取私利，不惜使用各种手段对财务报表进行欺诈和舞弊，从而误导投资者和其他利益相关方。
这种行为不仅损害了投资者的利益，也扰乱了市场秩序，对整个经济造成了严重的危害。
本文将从财务报表欺诈与舞弊的手段、危害及治理研究三个方面进行探讨。
一、财务报表欺诈与舞弊的手段财务报表欺诈与舞弊的手段主要包括：收入和费用的夸大或缩小、资产和负债的虚增或虚减、非法披露或隐瞒信息、假冒或隐匿交易等。
企业可以通过虚增收入或隐瞒费用来夸大利润，以此来提升企业的股价或者获得更多的融资。
企业还可以通过虚增资产或虚减负债来提高资产负债表的偿债能力，以谋取更多的利益。
企业也可以通过非法披露或隐瞒关键信息，以及假冒或隐匿交易来误导投资者和其他利益相关方。
这些手段犹如一张巧妙的陷阱，企业通过欺诈与舞弊获得利益的却给投资者和其他利益相关方造成了严重的损失。
财务报表欺诈与舞弊会给企业和整个经济带来巨大的危害。
财务报表欺诈与舞弊扰乱了市场秩序，导致市场资源的配置出现失灵现象，从而影响了整个经济的健康发展。
财务报表欺诈与舞弊损害了投资者和其他利益相关方的利益，使得他们无法获取真实和准确的财务信息，从而导致了投资决策的失误。
财务报表欺诈与舞弊破坏了企业的声誉和信用，使得企业面临着更多的法律诉讼和赔偿责任。
财务报表欺诈与舞弊也给企业自身造成了严重的内部管理问题，从而使得企业陷入了恶性循环之中。
为了有效防范和治理财务报表欺诈与舞弊，企业需要采取一系列的措施。
企业需要建立健全的内部控制制度，加强对财务报表编制过程的监督和管理。
企业需要建立健全的财务风险管理体系，及时发现和纠正财务报表欺诈与舞弊的迹象。
企业需要加强对财务报表编制人员的培训和教育，提高他们的职业素养和道德水平。
企业需要加强对外部审计人员和监管机构的监督和管理，确保他们履行监督和检查职责。
公司财务诈骗案例分析XXXXXXXX年X月X日贵公司领导：根据您的要求，我将就公司财务诈骗案例进行分析和研究，并提出相应的建议。
本文旨在帮助公司了解财务诈骗可能带来的风险和影响，并提出相应的预防措施。
1.案例概述根据我们的初步调查，我公司近期发现了一起财务诈骗案例。
该案例涉及一名高级财务经理，利用其职位便利进行内部财务操作，将公司资金转移至他个人账户。
经过初步核算，损失金额约为XXX万元。
2.案例分析该案例呈现出以下几个主要特征：（1）内部人员滥用职权：财务经理作为公司内部的核心财务管理者，滥用职权并违反了内部控制制度。
（2）通道的隐藏与滥用：财务经理通过在系统中建立虚假账户、操作并控制批准权限，从而获得资金转移的机会。
（3）缺乏有效内部控制手段：公司在内部控制制度、审计手段、监督体系等方面存在漏洞。
3.案例对公司的影响财务诈骗案例对公司可能带来以下几方面的影响：（1）直接财务损失：从案例中得知，公司损失金额巨大，将影响公司的利润和现金流。
（2）声誉和信用受损：公司财务诈骗案例的曝光将损害公司的声誉和信誉，可能导致现有客户和投资者对公司的失去信心。
（3）内部运作紊乱：财务诈骗案例将严重影响公司的内部运作，导致团队士气低落、员工流失等问题。
4.应对措施和建议针对该案例，我公司建议采取以下措施来预防和应对类似的财务诈骗事件：（1）建立健全的内部控制制度：公司应制定和完善内部控制制度，明确职责和权限、制定流程和审批规范，确保财务安全。
（2）加强内部审计：增加对财务操作的监督和审计力度，及时发现和纠正异常情况，建立内控审计机构，加强对关键业务环节的监督。
（3）加强员工培训和教育：向员工普及公司内部控制制度、财务风险及识别的方法，提高员工对财务诈骗的警觉性和防范意识。
（4）建立举报机制：设立匿名举报渠道，鼓励员工积极参与，及时发现和报告潜在的财务诈骗行为。
5.结语公司财务诈骗案例的发生，给公司带来了巨大的损失和负面影响。
企业财务欺诈现象的探究与思考作者：林宁来源：《审计与理财》2014年第08期近些年来，由于上市企业的财务造假事件频发，使证券市场的中小投资者损失惨重，从而引发了人们对企业财务欺诈现象的特别关注。
由财务欺诈而造成的财务数据的失真不但违反了我国相关的法律法规和相关的会计准则，并且掩盖了企业真实的运营状况，严重误导了投资者和债权人的倾向，对于企业、投资者及相关利益方、各级政府乃至国家都会造成极大的消极影响。
在以监管严厉著称的证券市场上，上市企业尚能进行财务欺诈，那么，中小企业在日常的经营过程中的财务欺诈行为应该更为常见。
如何判别企业的财务欺诈，本文通过对中山市产业集群中企业案例的研究，总结出其基本表现形式，并提出相应的应对措施。
位于珠江三角洲的广东省中山市拥有26个国家级产业基地、14个省级科技专业镇、8个省级产业升级示范区，是广东省专业镇最密集的地级城市。
在全国知名的特色产业有：小榄五金、古镇灯饰、大涌红木家具、沙溪休闲服饰、黄圃食品、港口游戏游艺等。
产业集群作为适应市场经济最有活力的经济组织形态，已成为中山发展的重要经济支柱，以及提高区域经济国际竞争力的不竭源泉。
但是，在经济全球化以及企业生产要素成本和环保成本不断升高的背景下，传统产业集群的优势正在逐渐消失，集群中企业之间的兼并和重组近几年一直都在进行，但成功的案例不多。
究其原因，除了市场因素、企业文化以及管理模式冲突外，一个很重要的原因就是在兼并和重组过程中一方或双方存在财务欺诈，由于欺诈而造成的各项财务数据的失真，严重误导经营者的决策，最终导致企业兼并和重组的失败。
一、财务欺诈的成因欺诈是行为人故意制造假相、隐瞒事实真相并可能使他人误解上当的行为。
企业财务欺诈，是指企业为了达到获取高额红利、逃避税收监管、欺骗投资者和相关利益方等以谋取私利为目的，事前经过周密安排，在组织财务活动时故意制造虚假会计信息的一种欺骗行为；AICPA在《在财务报表审计中对欺诈的考虑》把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者”。
财务欺诈通过对其产生的影响来源不同，可以分为外部因素和内部因素。
（一）外部因素1.法律环境的缺陷是财务欺诈行为得以产生的关键因素。
首先，在对违法行为处罚力度上偏弱，违法成本和收益严重不成比例。
我国相关法规对会计造假、财务欺诈行中对单位处罚最低只有3 000元，最高也不超过10万元；对相关责任人最低只有2 000元，最高不超过5万元，最高刑事处罚也只有3年。
其次，目前会计准则和信息披露制度还存在缺陷，跟不上会计实务的发展。
个别比较有实力的企业为了能顺利贷款或获得政府支持，大量采用了与银行和供货商之间的所谓三角交易，虚增销售收入；或利用会计准则的漏洞，未将存在巨额亏损和负债的财务报表纳入合并报表范围，导致公司财务报表未能如实反映其真实的财务状况和经营成果。
2.政治经济环境中的问题也是促使财务欺诈行为产生的重要条件。
在以GDP为主要的政绩考核指标的前提下，客观上会形成对违法行为的纵容。
由于某些领导功利思想严重，为了突出自己的“政绩”，明确要求所属企业必须上报夸大工作业绩，迫使企业制造虚假财务会计信息，进行财务欺诈；另外，由于受到人力物力条件的制约，政府财务监管部门只能对市属或镇属企业进行财务会计工作进行监督，没有能力涉及到中山市上万家的中小企业。
由于存在监管的真空地带，客观上导致企业财务欺诈行为的日益泛滥。
3.会计师事务所实力不强，缺乏独立。
中山市会计师事务所虽然数量多，但是成规模的机构很少，而且在企业和事务所供需关系中，多数的事务所处于劣势地位。
为了能够获得业务维系自身的发展，会计师事务所在向客户提供审计业务的同时，又在代理记账、代理纳税和其他一些和会计相关的业务。
由于有利益的瓜葛，某些会计师事务所甚至会迎合造假企业的需求，所出具的审计结论缺少客观性和公正性。
（二）内部因素1.错综复杂的利益关系是产生财务欺诈的内在动因。
利益既包括企业单位利益，也包括企业负责人、财务会计人员及其他相关人员的个人利益。
企业经营者能力也有条件影响财务会计人员进行财务欺诈，通过制造虚假的财务会计信息，骗取投资者、债权人和各级政府的信任，并因此获得自身利益；财务会计人员作为财务会计信息的直接生产者，他们一方面要按照国家的财经法规的要求，另一方面又必须接受企业单位负责人领导，按企业单位负责人的意愿完成财务会计工作，并由此获得加薪升迁、奖励及其他利益；企业单位内部财务会计信息其他相关人，出于个人利益的需要，也有进行财务欺诈、制造虚假会计信息的可能。
2.企业内控制度不健全，公司治理结构不完善是产生财务欺诈行为的直接原因。
部分中小企业为了节省人力成本，把会计和审计岗位合二为一。
会计人员既是会计信息的提供者，又是内部审计的执行者，而且会计管理人员的职位越高，产生财务欺诈的机会越大，企业自身面临的财务风险也越大，企业财务人员利用财务欺诈手段贪污企业资金，造成企业经营困难的事件屡有发生；另外，在财产所有权与经营管理权分离的情况下，部分企业引进了职业经理人制度，少数缺乏信托责任的经理人为通过业绩考核标准，通过虚构财务数据扩大盈利面或提前确认未来收益等财务欺诈手段，达到获得高额年薪和奖励的经济目的。
二、财务欺诈的表现形式近几年，企业进行财务欺诈的手段多种多样，财务欺诈已由传统独立的个体行为，向着有组织、有预谋的集团化发展，涉及金额日益加大，欺诈手段和方式愈来愈隐蔽、多样化，以至于对有些企业按照正常审计程序都难以发现其欺诈行为。
针对中山市产业集群中中小企业的实际情况，本文把企业财务欺诈的表现形式归纳为以下几种：1.调控营业收入是企业最常用的欺诈手段。
有些企业经营者为了通过年终考核，年末通过伪造合同、发票、出库单虚构销量、价格，从而虚增销售收入，使企业当年利润转亏为盈，第二年又通过质量不合格、发货时间不合要求等原因退货冲回；还有一些关联企业，为了融资方便，利用关联交易来增加利润。
比如：母公司将商品卖与有特殊关系的第三方，子公司再从第三方购回，这样既可以增加销售收入，又可以避免关联企业内部销售收入的抵销，这些虚增的收入，维持了账面盈利，造成了企业营运情况、发展前景良好的假象。
2.调控成本，操控资产，提高企业投资价值。
运用不恰当的会计政策，进行操纵公司的财务状况和经营成果。
某些核算费用的科目例如待摊费用、递延资产、待处理财产损失以及计提坏账准备、固定资产折旧、无形资产摊销等，不同的会计政策能产生不同的财务状况和经营成果，因而这些科目很容易成为企业操纵成本的工具。
有些企业为了获取金融机构和政府的支持，故意混淆不良资产，将不可能收回的货款、残废品保留在账面上，还费用性支出变为资本性支出，将虚构企业财务状况良好的假象。
3.调控费用。
中山产业集群中大部分企业产品同质性强、工艺流程简单、技术含量不高，竞争非常激烈。
为达到减低税收的目的，采用对税前超标不予列支的业务招待费、广告费，将其内容改为材料费、办公费；或者虚列职工人数，特别是临时工人数，以增加当期的劳务成本，转移资金。
有的企业为了套取现金，采用冒用签名、涂改内容的手段来增加企业的应付职工薪酬，虚减企业盈利甚至达到亏损状态。
三、财务欺诈具体防范对策1.从制度层面上，首先要完善会计师行业的监管体系，加强行业管理。
对从业人员加强教育，强化其风险和诚信意识，加强对注册会计师的法律规范建设，尽快确立民事责任在注册会计师法律责任中的主体地位；其次，提高企业审计人员的综合素质和风险意识，提高相关人员的道德修养和专业素质，加强企业会计人员的政策、法律以及职业道德教育。
2.从管理成面上，用现代企业制度管理公司，完善公司治理结构。
首先，在选择企业管理人员时应把信用道德水平纳入评价标准，建立管理人员的信用档案，通过各个企业分享相关信息达到约束管理人的目的；第二，建立完善的内审机构以及对管理人员的内部监控和约束体制，通过科学的权力制衡、分配和信息披露等机制，强制管理层做到财务信息透明；第三，建立科学健康的业绩评价考核机制，让考核指标不仅反映企业短期财务状况更能评价对未来利益的影响，并利用激励手段让管理层变为企业所有者，从而激发其为企业利益着想。
3.从技术层面上，相关部门要建立和完善控制手段。
第一，对一些集团企业，通过编制合并会计报表，关注抵消后的母子公司报表数据对比，分析是否收入、费用、利润间的数据变化，企业关联交易与非关联交易价格差异过大，是否存在转移利润，逃避税收的行为；第二，重点排查投资收益、营业外收入、其他业务收入科目，分析其项目来源，以企业的对外投资章程、资产转移合同评判其交易的合法性，定价的合理性，对其产生的不正常利润从企业的利润总额中去除，观察是否存在虚增利润的情形；第三，通过固定资产管理系统，分清固定资产的卡片类别、变动方式类别及折旧方法，证实固定资产的存在性，重点审查固定资产减值准备和累计折旧科目，固定资产减值准备是累计折旧的补充，它对累计折旧中的估计偏差进行矫正固定资产的折旧要以减值后的固定资产净值为基础进行调整，确定其价值的计算是否符合会计；此外，对企业的无形资产要注意审核其入账金额是否能够可靠地计量，摊销年限、方法是否符合无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无形资产计提的减值准备，是否属于会计准则规定应该计提的情形，有无人为操控现象。
4.从法律层面上，建立公司欺诈的惩罚机制。
惩罚包括民事赔偿和刑事责任，要使财务欺诈者倾家荡产、锒铛入狱。
通过严厉的惩罚，威慑造假企业，使他们不敢肆无忌惮地操纵利润；此外，政府相关部门要设立企业财务欺诈举报热线，对举报线索要逐一查实，对举报人员要予以奖励。
综上所述，财务欺诈是关系到企业、社会和国家发展的重大问题。
除了会计制度的漏洞、法律法规的缺陷以及少部分企业经营者和财务人员的法律意识淡漠、职业道德低下外，利益的诱惑是财务欺诈产生的主要原因。
如何最大限度地防止财务欺诈，除了制度的日趋完善，相关机构监督的力度的加大外，积极营造公平竞争的市场秩序，推进经济持续、稳定、快速的发展才是关键所在。
（作者单位：中山日报）。
