莫氏八大假设在新审计执业准则中的体现【摘要】莫茨、夏拉夫提出的八大审计假设开创了审计假设研究的先河，随着经济环境的不断发展，审计理论也进行着不断的更新。
2006年财政部颁布的新注册会计师执业准则对这八大假设既有沿用，又有摒弃，根据现在的审计环境作出了选择。
【关键词】审计假设；执业准则；审计理论结构莫茨和夏拉夫1961年出版的《审计理论结构》一书第一次将审计理论作为一门独立的学科加以论述，被公认为审计理论研究过程中的第一座里程碑。
著名审计学家杰克·罗伯逊称赞说：“没有任何其他的理论结构能达到莫茨和夏拉夫的理论结构那样的深度和广度。
因此，任何新的审计理论的发展都不可能超越莫茨和夏拉夫的理论结构”。
在该书中，作者提出了八条审计假设，开创了审计假设研究的先河。
随着经济环境的不断发展，审计理论也在不断的更新和发展，2006年中国颁布了《中国注册会计师执业准则》。
中国新颁布的执业准则是否沿用了莫氏八大假设？八大假设在新执业准则中尤其是《鉴证业务基本准则》和《财务报表审计的目标和一般原则》中是如何得到体现的？下面对其进行逐个分析。
一、财务报表和财务信息是可验证的这一假设决定着审计的存在。
执业准则中指出：“鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
”由此可见，鉴证业务的基本前提假设就是鉴证对象信息是可验证的，否则就无法对其得出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，而验证的方式就是通过执行审计程序，搜集充分适当的审计证据。
二、审计人员与被审计单位管理部门之间不存在不可避免的利害冲突这一假设从它被提出起就备受争议，汤姆·李在其《公司审计学》对这条假设作了发展，认为在审计人员和公司管理部门之间不存在妨碍审计人员验证财务报表中会计信息可信性的利害冲突。
即汤姆·李承认有利害冲突，但假设冲突不会影响审计。
莫氏的这一假设在新执业准则中也得到了挑战，尤其是职业怀疑态度的提出和强调。
1、审计假设的含义是什么？审计假设的定义：审计假设是人们在实践中归纳总结出来的、但目前还无法对其本身从逻辑上加以证明的、对审计基本特征的理性化的感性认识。
首先，审计假设并不是随意虚构的，而是具有审计实践基础的，它是人们在审计活动中队审计特征的感性认识，因此审计假设的正确与否可通过审计实践加以验证，审计假设是人们对审计特征的初步认识。
其次，对审计假设本身目前还无法从逻辑上加以证明，只知其然而不知其所以然，因而最多只是一种公理，而不是定理。
最后，审计假设是对审计感性认识的抽象，因而具有理性认识的特征。
2、试述莫茨和夏拉夫的审计假设对审计理论研究的贡献及面临的挑战。
Mautz和Sharaf认为，审计的基本假设有8条：1、财务报表和财务数据是可验证的。
2、在审计人员和被审企业的管理部门之间没有必然的利益冲突。
3、递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他舞弊。
4、建立完善的内部控制制度可减少舞弊的机会。
5、一贯应用公认会计原则可使财务状况和经营成果得到公允表述。
6、如果没有明确的相反证据，对被查企业来说，过去被公认为是正确的，将来也将被认为是正确的。
7、当财务数据的审查目的是为发表一个独立意见时，审计人员只能唯一地充当审计师的角色。
8、独立审计人员承担着与其职业地位相对称的职业责任。
对于以上的审计假设，它们既可用作审计理论的演绎基础，也可用来构建整个审计理论体系。
但他们也客观地预见到，曾被认为有效的和有用的假设，有可能在日后受到挑战，甚至被证明是不正确的。
Mautz和Sharaf的审计假设在审计理论研究中的作用和地位是无与伦比的，著名审计学家Jack.Robertson认为：“没有任何其他的理论结构能达到Mautz和Sharaf的理论结构那样的深度和广度，因此，任何新德审计理论的发展都不可能超越Mautz和Sharaf的理论结构。
”但是Mautz和Sharaf的审计假设并不是完美无缺的，它们正在受到社会环境发展的历史检验。
审计八大假设审计是一项重要的财务活动，旨在评估和核实企业财务报表的真实性和准确性。
在进行审计过程中，审计师需要基于一定的假设，以确保审计结果的可靠性。
这些假设被称为审计八大假设，是审计工作的基石。
本文将对审计八大假设进行详细介绍。
第一大假设是连续经营假设。
这意味着企业将会持续经营下去，没有破产或关闭的迹象。
审计师在进行审计时，基于这一假设来评估企业的财务状况和未来的盈利能力。
如果企业存在财务困境或面临潜在的破产风险，审计师需要在审计报告中提出警告。
第二大假设是独立性假设。
审计师应该独立于被审计实体，保持中立和客观的态度。
他们不应受到任何利益冲突或外界压力的影响，以确保审计结果的真实性和准确性。
审计师需要保持独立性，同时遵守相关的道德规范和职业行为准则。
第三大假设是审计证据的充分性假设。
审计师在进行审计时，需要收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见和结论。
审计证据可以是会计记录、财务报表、相关文件和资料等。
审计师应该通过合理的审计程序和技术，获取足够的审计证据，以确保审计结论的可靠性。
第四大假设是内部控制的存在假设。
内部控制是企业为实现业务目标，保护资产和确保财务信息的准确性而采取的措施和制度。
审计师在进行审计时，需评估企业的内部控制系统是否有效，并根据其有效性程度来确定审计程序的范围和深度。
如果企业的内部控制存在缺陷或不足，审计师需要在审计报告中提出建议和改进措施。
第五大假设是可比性假设。
审计师在进行审计时，需要比较企业的财务数据和信息是否与过去的数据和信息具有可比性。
可比性是评估企业财务状况和业绩的重要指标，只有在可比的基础上，审计师才能进行准确的分析和判断。
第六大假设是货币单位的稳定性假设。
审计师在进行审计时，将企业的财务数据折算成货币单位，以便进行比较和分析。
货币单位的稳定性假设是指在一定时期内，货币的购买力保持相对稳定，不会受到通货膨胀或通缩的影响。
审计师需要考虑货币单位的稳定性，以确保财务报表的准确性和可比性。
