应用文-论金融机构账外经营行为的表现和防治

银行防外部欺诈工作总结
随着科技的发展和金融行业的不断壮大，银行在防范外部欺诈方面面临着越来
越大的挑战。

外部欺诈是指利用虚假信息、非法手段或者其他不当手段，对银行进行诈骗和欺诈行为。

为了有效地防范外部欺诈，银行需要采取一系列的措施和策略。

首先，银行需要建立健全的风险管理体系。

这包括建立完善的风险评估和监控
机制，及时发现和应对潜在的欺诈风险。

同时，银行还需要加强内部员工的培训和教育，提高员工对外部欺诈的警惕性和识别能力。

其次，银行需要利用先进的科技手段来加强对外部欺诈的防范。

例如，采用人
工智能和大数据分析技术，对客户的交易行为和资金流动进行实时监控和分析，及时发现异常交易和风险行为。

另外，银行还可以通过建立多层次的身份验证系统，确保客户的身份信息和交易行为的真实性和合法性。

此外，银行还需要加强与监管部门和执法机构的合作，共同打击外部欺诈行为。

银行可以与相关部门建立信息共享和联合打击机制，及时分享欺诈线索和情报信息，加大对欺诈行为的打击力度。

总的来说，银行在防范外部欺诈方面需要全面提升自身的风险管理能力和科技
应用水平，加强内外部合作，共同打造一个安全、稳健的金融环境。

只有这样，银行才能更好地保护客户的资金安全和利益，维护金融市场的稳定和健康发展。

浅析企业账外账的成因与对策（2）作者：于老师来源： 人气：标签：(三)监督部门执法不严，地方保护主义严重近几年，执法监督部门很少对企业账外账进行检查，即使检查发现了，惩处的也不多。

按国家政策规定，查处的账外账结余部分要全部没收上缴国家财政，并处以罚款。

但由于地方保护主义严重，在账外账的清查中往往既打折扣叉纵容庇护，使收缴和罚款很难落到实处。

由于监督管理制度不健全，监管机制运行不畅，监督权与处罚权脱勾等原因，使大量资金流失到账外，逃避了财税、审计和银行等部门的监督。

(四)企业领导权力过分集中，个人私欲膨胀《企业法》的实施，使企业领导拥有了自主权。

而现行的"厂长、经理负责制"、"财务一支笔"制度又使企业的权力过分集中于厂长或经理，缺乏应有的制衡和与之相配套的内控制度，致使一些不能正确对待手中权力的人，出现以权挥霍浪费、以权弄虚作假、以权打击报复等越"轨"用权问题。

(五)企业会计基础工作薄弱乏力由于企业会计基础工作薄弱，会计人员素质不高，致使企业会计账目不清，信息失真，管理混乱，甚至根本没有能力行使监督职责。

会计人员在依法履行理财监督职能时，也时常会遇到障碍和限制，使其不能正常行使监督职权，从而影响了会计监督作用的发挥。

二、遏制企业账外账的措施(一)加强法制教育要切实加强领导干部廉政教育、党风党纪教育和职业道德教育，并逐步使之经常化、规范化、制度化，要让各级领导干部正确理解改革开放与搞活经济、增强企业活力与遵纪守法、国家利益与企业利益、集体利益与个人利益之间的关系，使企业领导干部和财会人员熟悉、掌握财经法规，增强法制观念和守法意识，模范遵守财经纪律，自觉规范自身行为。

(二)加大银行监管力度各级金融部门应结合当前的金融体制改革，彻底治理金融违纪问题，联合清理企业单位的多头开户。

认真贯彻执行《商业银行法》和《银行账户管理法》关于一个企业单位只能在一定金融机构开设一个基本结算账户，不得多头开户和从非基本结算账户支取现金的规定。

商业银行小企业信贷财务分析重点在表外及其实战风险防范【摘要】商业银行在小企业信贷中，表外信贷扮演着重要角色，但也伴随着风险挑战。

本文首先介绍了表外信贷的特点及其在财务分析中的重要性，探讨了表外信贷的财务分析方法，强调了实战风险防范策略的重要性。

随后，提出了建立风险预警机制和应用风险管理技巧的必要性。

在强调了加强监管和风险防范工作的必要性，提高商业银行小企业信贷业务的风险管理水平，进而促进小企业可持续发展。

这些措施和建议旨在帮助银行更好地理解和管理表外信贷风险，确保银行和小企业共同发展。

【关键词】商业银行、小企业信贷、表外信贷、财务分析、实战风险防范、风险预警机制、风险管理技巧、监管、小企业可持续发展。

1. 引言1.1 商业银行小企业信贷财务分析重点在表外及其实战风险防范商业银行在扩大小企业信贷业务时，往往会面临着各种风险和挑战。

表外信贷是一个重要的方面，其财务分析和风险防范是商业银行必须重视和加强的工作。

表外信贷的特点在于其不在银行资产负债表内展示，但仍对银行的资金运作和风险管理产生重要影响。

对表外信贷进行准确的财务分析非常关键，可以帮助银行更好地了解借款企业的财务状况和偿还能力。

实战风险防范策略是指在实际业务中，采取一系列措施和方法来预防和化解风险，防止信贷资产的不良化。

这些策略包括建立科学的风险评估模型、加强信贷审查和监控、制定合理的贷后管理制度等。

建立风险预警机制和应用风险管理技巧也是商业银行在处理表外信贷方面的重要工作。

通过这些措施的落实，可以帮助银行更好地预防和化解风险，保障小企业信贷业务的安全和稳健发展。

.2. 正文2.1 表外信贷的特点与重要性表外信贷是指商业银行利用各种信贷工具和合作方式，将信贷资产置于表外账户中，不计入资产负债表，以达到规避风险、提高信贷业务收益和降低资本占用率的目的。

表外信贷的特点主要包括以下几个方面：表外信贷具有较高的灵活性和快速性。

由于表外信贷不受传统信贷业务的限制，商业银行可以更加灵活地开展信贷业务，满足不同客户的融资需求，提高信贷决策的效率。

查处“账外账”的技巧与体会——账外账的特点、偷税手段、发现途径、现场检查注意事项、查深查透所需基础、思考与建议近年来在办案中，发现不少纳税人受经济利益的驱动，通过设置“账外账”的方式，进行偷税、逃税、骗税等涉税违法行为，造成国家税款的大量流失。

针对这一现象，在日常办案中，仅靠传统的、简单的就账查账方法就谈不上查深、查透，更难以发现纳税人偷税、逃税等涉税违法行为。

因此如何发现和查处设置的“账外账”对提高稽查工作成效，严厉打击涉税违法犯罪行为显得尤为重要，下面结合在查办案件的实践经验，谈谈查处“账外账”的技巧与体会。

首先，了解什么是“账外账”？“账外账”就是部分纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段达到偷逃税款的目的。

一、“账外账”的特点：1.隐蔽性强，税务等监督管理机关不易查证。

采取“账外账”偷税的纳税人都有一个共同点，应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”，即对外核算账放在明处，随时都可以拿出来对付，对内核算“账”却存放隐蔽，有的放在单位领导人或者财务人员的家中，有的放在财务室的不同资料柜中，使得税务等监督管理机关不易查证。

2.知情范围小。

采用“账外账”偷税的纳税人，为了缩小知情范围达到偷税的目的，一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕，缩小了“泄密”的口子。

3.采用“账外账”的代价与“收益”对等。

采取“账外账”偷税的纳税人，对主管财务人员的选择上要求较高，一是要有强有力的制假能力，二是要有“保密”观念，嘴要严，因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任，支付的报酬较为可观。

只有花高代价用人，才能使“假品”不易暴露，取得最佳造假效果。

4.“人机”通用。

“账外账”偷税不仅仅存在于手工做账中，而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”偷税，比如利用计算机偷税等。

“账外账”产生的原因及规避方法“账外账”是指在财务核算中存在隐蔽的金融活动，即未能体现在正式账目中的交易和资金流动。

它的产生原因主要有三个方面：企业经营风险、财务管理不规范以及税收规避。

下面分别对这三个方面进行详细阐述，并提出相应的规避方法。

首先是企业经营风险。

企业在面临经济环境的不确定性时，可能会采取各种手段进行风险控制，其中之一就是通过账外账来处理风险。

例如，企业可能会将一些资产转移至关联公司或合作伙伴名下，以减少自身的资产负债风险。

此外，企业可能会为了增加营业收入或降低成本，与供应商进行一些交易，但这些交易并未完全体现在正式账目中。

为应对不同经营风险，企业存在账外账的情况不同，因此规避方法也需要因企业而异。

一般来说，企业应建立健全的风险控制机制，明确风险承担责任，加强内部审计和核算工作，确保所有交易都能正常记录和反映在财务账目中。

其次是财务管理不规范。

有些企业由于财务管理能力不足，无法准确记录和核对所有金融流动情况，导致一些交易未能体现在正式账目中。

这可能是因为企业财务人员对财务管理制度和核算标准理解不足，或者财务部门缺乏独立性和监督能力，容易出现漏报、瞒报等情况。

为避免这种情况，企业应加强对财务人员的培训，提高其财务管理和核算能力，制定完善的财务管理制度，明确各项核算准则和流程，保证财务管理的规范性和透明度。

最后是税收规避。

一些企业为了降低税负，可能会通过账外账来规避税收。

例如，企业可能会将一部分收入用于支付员工福利或者提供服务，但未能及时申报和纳税。

或者企业会将利润转移至关联公司或在税收较低的地区设立子公司，以降低应纳税额。

为防止税收规避，税务机关应加强对企业的税务稽查工作，加强税务管理的全程监控，提高企业税收纳入率，同时加强对关联交易和转移定价的监管，确保企业实际交易情况和纳税情况一致。

综上所述，账外账的原因主要有企业经营风险、财务管理不规范以及税收规避。

为有效规避“账外账”，企业应建立健全的风险控制机制，加强内部审计和核算工作；加强对财务人员的培训，制定完善的财务管理制度；税务机关应加强税务稽查工作，全程监控企业的税务管理情况。

警惕个别金融机构用抵债资产账外经营
何京颐
【期刊名称】《审计理论与实践》
【年(卷),期】2002(000)012
【摘要】@@近年来，我国社会主义市场体系多种经济成分并存，且发展规模不断扩大，由于资金市场的需求，使金融部门信贷规模越作越大。

但是，有相当一部分贷款企业和单位，受市场经济冲击及自身经营管理不善等方面影响，资金紧缺，效益低下。

不仅无力归还到期贷款，而且连利息也无法归还，导致金融部门不良资产负担日益沉重，经济效益不断下降。

为了保证信贷资金的安全和存款人的利益，使长期呆滞的资金尽快实现良性循环，金融部门一边采取更加审慎的……
【总页数】1页(P33)
【作者】何京颐
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.金融机构账外经营的形式及审计方法 [J], 文华宜
2.论金融机构账外经营行为的表现和防治 [J], 李娜
3.论金融机构账外经营行为的表现和防治 [J], 李娜
4.金融机构账外经营犯罪初探 [J], 李娜
5.金融机构账外经营和违规经营的成因与根治对策 [J], 刘福毅;刘世明;曹京芝
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账外资金的危害及遏制对策刘志华近年来，一些领导干部的违纪违规离不开经济基础，他们在正常的财务账上无法处理，于是，变相地套取转移资金，私存私放，其支出是为了满足个人乱收滥支的欲望，逃避监督，甚至集体私分，导致干部违纪违法。

一、账外资金的表现形式一是隐瞒收入。

将本应纳入单位财务账核算的各项补助收入、服务性收入、管理费收入、手续费收入、协调费收入及其他收入等等放在账外进行收支。

二是虚列支出。

以各种虚假的项目如工程款、房屋维修费、车修费、招待费、土地补偿费等，在单位账上列报支出，将套取的资金私存私放形成账外资金。

三是转移资金。

将单位资金在不改变资金使用权的前提下，以专款或其他形式拨给下级或其他单位，或拨入食堂，然后在其中列支。

四是应收未收。

应收其他单位的各项收入不收，而长期置于账外另立账户核算或在其他单位列报本单位的支出，予以冲抵。

二、账外资金的危害一是监督失控，滋生腐败。

账外资金的管理、使用掌握在少数人手中，缺乏监督，其收支的随意性、隐蔽性容易滋生腐败。

二是挥霍浪费，生活腐朽。

有些部门领导受各项制度的约束，认为只要不贪不占，吃点喝点没啥，但在单位正常账上不便于列支，于是私自设置账外资金，用于请客送礼、旅游消费以及给小部分人以各种名义发补助。

三是相互攀比，败坏党风。

为了规避各级执法机关的检查，擅自设置账外资金用于职务消费，极大败坏党在人们群众中的形象。

三、账外资金的检查方法1.追根溯源法。

对发现的疑点问题，不能浅尝辄止，或是蜻蜓点水式的走过场，而是要沿着资金流向一查到底，不放过任何蛛丝马迹，不给问题留下隐身之处，使账外资金无藏身之地。

2.内查外调法。

对一些异常的收支要加以关注，如不属于被检查单位拨款范围内的拨款、列支范围的列支、手续不全的大额收支等，通过内查外调的方法分析其合规性。

3.控制源头法。

任何单位只要将发票或收据进行核实盘点清楚，控制住银行账户，基本上能查清其收入是否足额入账。

首先摸清检查年度银行账户的设置情况，发票（收据）的购买、上年度结存、本年度领用情况。

账外经营偷税成因及税务检查对策账外经营是指企业或个人以掩盖真实经营活动的目的，将部分经营收入或支出隐瞒、漏报或虚构，从而逃避纳税的行为。

账外经营的主要成因包括税负过重、法律法规管理不严、税收征管水平不高、纳税人合规意识淡薄等。

为了解决这一问题，税务部门需要采取一系列有效的对策，如加强纳税责任意识、加强税收监管能力、建设税收信息化平台、加强税法宣传教育等。

一、账外经营的成因1.1税负过重税负过重是企业或个人进行账外经营的主要因素之一。

较高的税负会增加企业的成本压力，导致纳税人选择隐瞒一部分经营收入以减轻负担。

尤其是对于利润较薄的小微企业和个体工商户来说，税负过重对经营活动的影响更加明显。

1.2法律法规管理不严法律法规管理不严也是账外经营存在的原因之一。

缺乏有效的法律法规监管与处罚机制，容易让纳税人产生法律风险低的错觉。

一些企业或个人心存侥幸心理，认为账外经营存在的风险较小，因此放任自流，进一步加剧了账外经营的发生。

1.3税收征管水平不高税收征管水平不高也是导致账外经营的重要因素之一。

税务部门缺乏有效的手段和手段来检测和防范账外经营，导致一些企业或个人有机可乘。

同时，税务部门的审核力度较弱，对于账外经营的发现和查处存在滞后性，无法及时发现和解决问题。

1.4纳税人合规意识淡薄纳税人合规意识淡薄也是账外经营成因之一。

一些企业或个人缺乏纳税诚信意识，对税收违法行为持漠视态度。

这种心态使得账外经营问题逐渐形成一种不良习惯，影响了税收秩序的正常运行。

二、税务检查对策2.1加强纳税责任意识为了解决账外经营问题，税务部门需要加强纳税人的责任意识，加强税收宣传教育，提高纳税人对合规缴税的重要性的认识。

同时，通过加强纳税人的宣传教育和合规意识，提高其主动配合税务部门进行税务检查的意愿，从根本上降低账外经营的发生。

2.2加强税收监管能力税务部门要加强自身的监管能力，提高对账外经营的检查和查处能力。

通过引入先进的技术手段，如大数据、人工智能等，加强对纳税人的信息监测和风险预警，形成对账外经营行为的快速发现和处罚手段。

【会计实操经验】账外账的治理对策有哪些账外账的治理对策如下所示：“账外账”违法行为的大量存在，严重干扰了税收征管秩序，造成了国家税款的大量流失，也破坏了市场经济公平竞争的原则，笔者认为应从以下几个方面加强对“账外账”行为的监管。

（一）加大法律法规宣传，营造依法诚信纳税的氛围。

首先，加强社会主义税收“取之于民，用之于民”、“纳税人是国家的真正主人”等方面的宣传，提倡纳税人对政府行为进行合法监督；大力宣传依法纳税的先进典型，切实提高遵纪守法纳税人的社会地位。

要形成依法纳税者受益，不依法纳税者受损的良好社会氛围；其次，要强化会计、税务代理中介机构的日常监督管理，加强对企业法定代表人及财会人员依法诚信经营的正反面宣传，重视会计职业道德建设，真正做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利，不提供虚假会计信息，从源头上遏制“账外账”的违法行为的发生。

（二）完善金融法律法规，构建协税护税信息化系统。

首先，要建立纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上，借鉴一些市场经济发达国家的经验，尽快建立全国统一的纳税人纳税号码制度；其次，要完善现有金融法律法规，加强银行账户管理无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，严防多头开户，控制现金交易，禁止账外交易；再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码，政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。

同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。

（三）加强部门协作，合力遏制“账外账”涉税违法活动。

“账外账”是不法分子偷税的惯用伎俩，由于其牵涉面广、隐蔽性强，因此必须通过政府各部门综合治理，才能有效遏制偷逃税行为的发生。

商业银行小企业信贷财务分析重点在表外及其实战风险防范【摘要】商业银行在对小企业进行信贷财务分析时，需要重点关注表外业务对贷款风险的影响。

本文首先介绍了商业银行小企业信贷财务分析的概述，然后深入探讨了表外业务对财务分析的影响，并提出了相应的风险防范策略和措施。

具体包括了对表外业务风险的防范措施和风险管理实践案例。

通过对这些内容的分析，可以更好地帮助商业银行在小企业信贷中降低风险，保障资金安全。

总结了本文的研究成果，并展望未来在这一领域的发展方向，为相关研究提供了参考。

【关键词】商业银行、小企业信贷、财务分析、表外业务、风险防范、实战、风险管理、案例、总结、展望未来1. 引言1.1 背景介绍商业银行在金融体系中扮演着至关重要的角色，其为小企业提供信贷服务不仅有助于推动经济发展，也是银行盈利的重要来源之一。

随着经济环境的不断变化和金融市场的不断发展，商业银行在小企业信贷领域面临着越来越多的挑战和风险。

小企业信贷财务分析是商业银行评估借款企业信用风险、制定信贷方案、确定利率水平的重要工具。

表外业务作为商业银行日益重要的盈利渠道之一，也对小企业信贷财务分析产生了一定影响。

表外业务的存在不仅扩大了商业银行的盈利空间，同时也增加了风险暴露，对小企业信贷业务的风险控制提出了新的挑战。

商业银行在进行小企业信贷财务分析时需要重点关注表外业务的影响，并采取相应的风险防范策略。

本文将重点探讨商业银行小企业信贷财务分析的概述以及表外业务对其的影响，分析实战风险防范策略并提出表外业务风险防范措施，最后通过案例分析展示风险管理实践。

通过这些内容的探讨，有助于商业银行更好地理解和应对小企业信贷业务中的风险，提升风险管理水平，保障金融系统的稳定和健康发展。

1.2 研究意义小企业信贷在商业银行的贷款业务中占据着重要地位，对促进经济发展和稳定起着至关重要的作用。

随着金融市场的不断变化和小企业经营环境的复杂性增加，小企业信贷财务分析也面临着新的挑战和风险。

论金融机构账外经营行为的表现和防治【摘要】笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨，并反思现行立法，提出账外经营的科学概念和设立账外经营罪的建议。

金融业是现代市场经济中超级重要的部门，各国法律和监管机构都要求金融机构及从业者遵法、稳健经营，但仍是存在着部份金融业者为了达到非法目的而违规经营，其中表现最为多见的是账外经营行为。

账外经营常见于银行、证券、保险等多类金融机构，尤以银行的账外经营为盛。

一、金融机构账外经营行为的性质对金融机构的账外经营行为，有的学者以为：“不在账面上经营，即不反映在银行科目里的资金经营，多为将吸收来的存款及发放给企业、个人的贷款不纳入银行科目核算的一种非法经营行为”。

笔者以为，这一提法尽管揭露了账外经营的一些特点，但还不够周密。

笔者尝试将金融业务中常见的账外经营表现形式加以归纳，要紧有：（一）不如实记账不如实记账指金融机构对发生的存款、贷款、资金业务、证券业务等不按正常、合法的会计程序记账，不在规定的会计科目内进行核算，使其不在会计报表和资产欠债表中反映。

（二）弄“两本账”、“账外账”弄“两本账”、“账外账”指的是另立账户、账目，隐瞒部份业务活动，将非法吸收的资金和违法发放的贷款进行“体外循环”。

（三）私设“小金库”，转移和隐瞒部份收支账外经营会致使巨额资金流于正常金融渠道之外，增大了金融机构的经营风险，不但容易酿成兑付危机，也给洗钱等上下游犯法造成了可乘之机，严峻地破坏了金融秩序，危及到整个金融行业的健康进展。

金融机构账外经营行为在上世纪90年代几回发生，引发了国家的重视，有关部门多次下发文件进行制止纠正，并在《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国商业银行法》这两部重要的法律中对此加以规定。

《会计法》第7条规定：“以下会计事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财务的收发、增减和利用；（三）债权债务的发生和结算等……”；商业银行法第55条规定：“商业银行应当依照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，……商业银行不得在法定的会计账册外另立会计账册”。

企业账外账的成因与措施随着经济全球化和市场竞争的日益激烈，企业在经营过程中往往面临着各种各样的管理风险和经营风险。

账外账问题是企业管理中的一个常见难题。

账外账指的是在企业财务报表中未能准确体现的资产、负债、收入、支出等项目。

这些账外账的存在会严重影响到企业的经营和管理，甚至可能导致企业倒闭。

企业必须对账外账问题进行认真对待，及时采取有效措施来避免和解决账外账问题。

本文将从账外账的成因和解决措施两个方面进行分析和探讨。

一、账外账的成因1. 企业内部控制不严企业内部控制不严是导致账外账问题的一个主要原因。

由于内部控制不严，企业财务管理存在漏洞，导致资产、负债、收入、支出等项目的记录和核算不准确，进而造成账外账的问题。

2. 人为造假企业中存在人为造假的情况也是账外账问题的一个重要原因。

一些不法分子通过伪造凭证、编造交易、隐瞒真相等手段，将实际发生的交易隐藏起来，从而导致账外账的出现。

3. 管理层不作为一些企业的管理层对账外账问题采取不作为的态度，不重视内部控制的建设和完善，导致企业在经营过程中出现各种风险和问题。

管理层的不作为也是账外账问题的一个重要原因。

4. 职业道德缺失部分从业者缺乏职业道德，对企业的财务管理存在不当行为，例如违规操作、滥用职权等，导致企业财务出现不正常的情况，从而产生账外账问题。

5. 技术手段滞后一些企业在财务管理方面的技术手段滞后，无法及时准确地记录和核算财务数据，导致财务数据出现错误，出现账外账的问题。

以上就是导致企业账外账问题的几个主要原因。

企业要解决账外账问题，就必须深入分析其成因，找出根源，从而才能制定有效的解决措施。

二、账外账的解决措施作为企业的基础管理制度和保障制度，内部控制是企业管理的基础。

企业应该加强对内部控制的建设和完善，确保各项财务数据的准确记录和核算，避免账外账的出现。

2. 强化管控意识企业管理层要强化管控意识，重视内部控制的建设和完善，提高员工的管理意识和责任感，使每个员工都清楚自己的责任范围和权利边界，避免出现账外账的问题。

商业银行在经营活动中可能遇到的风险及规避措施随着我国改革开放的不断深化，我国银行业金融机构呈现出良好的发展态势，目前我国除“五大国有商业银行”外，有12家股份制商业银行、144家城市商业银行和212家农村商业银行，我国商业银行的总数已经达到近370家，营业网点遍布全国各地。

尽管我国商业银行步入了较快发展的轨道，但由于商业银行的特殊性，特别是在我国新一轮金融体制改革、利率市场化改革以及存款保险制度加速推进的新形势下，我国商业银行面临着越来越多的经营风险。

自2013年5月以来，我国商业银行不断出现经营，各个时间期限的同业拆借，质押式回购和买断式回购利率都出现了大幅度上升，SHIBDR隔夜利率在一段时间内达到了13.44%盘中甚至升至了30%的历史最高位，导致我国出现了“钱荒”，不仅给商业银行造成了重要影响，而且也给经济发展造成了重要影响。

在我国大力实施新一轮金融体制改革的历史条件下，研究我国商业银行经营中的风险问题，不仅有利于提升我国商业银行经营中的风险管理水平，而且对于推动我国新一轮金融改革同样具有重要意义。

一、商业银行经营风险概述（一）商业银行经营风险的内涵商业银行风险是指在商业银行经营过程中，由于不确定性因素的影响，使得银行实际收益偏离预期收益，从而导致遭受损失或获取额外收益的可能性。

目前最重要、最常用的一种分类方法是根据商业银行在经营过程中面临的风险将其分为信用风险、市场风险、流动性风险与操作风险等。

（二）商业银行经营风险的特征商业银行经营风险具有四个方面的重要特征：一是具有“客观性”的特点，不以个人意志为转移的，经营风险始终伴随着商业银行的经营、改革、创新和发展的全过程；二是具有“可控性”，尽管商业银行经营风险始终存在，而且具有一定的客观性，但在风险发生之前，商业银行通过预警、测度和控制，建立有效的监督管理体系，能够更好的控制风险，这就是商业银行经营风险的可控性；三是具有“扩散性”，与其他经济风险相比，商业银行经营风险最显著的特殊就是“扩散性”，这主要是由于商业银行属于金融中介，一旦某个商业银行发生经营风险，就会通过各种渠道扩散至整个经济系统，2008年金融危机就是由于美国出现信用危机而导致经营风险，进而将这种影响扩散至全球范围内，导致各国出现“钱荒”；四是具有“隐蔽性”的特点，商业银行经营风险常常因为信用中介特征而被掩盖，特别是商业银行“有供有还，存款此存彼取，贷款此还彼借”的信用原则，更容易掩盖经营风险。

21 2016.5 农村财务会计财务管理 〉22农村财务会计 2016.5责任人承担，但是所退回的单据基本上是被“内部消化”了，其方式无外乎不走账务处理程序，逃避监管，单独设置账本，积少成多，形成了事实上的“账外账”。

2．将集体收到的“捐款”、“专款”等收支单独记账。

村集体在收到某人或某单位的款项并用于该人和该单位指定的集体公益事业项目时，多采取“就水和面”的方式，资金全部用于该项目。

这种情况下村负责人认为该款项是其争取来的，非集体收入的常规项目，支出应相对自由一些，为避免资金监管、审计监管的麻烦不走集体账务处理程序，所有的收支单据由经办人、批准人签字后单独核算记账存放，形成了事实上的“账外账”。

3．将集体为村民办事的“代收代支”项目单独记账。

村集体在代收代支项目上，很容易形成“账外账”。

如某村收村民房屋办证款，原计划将办证户的款项统一预收后集中去有关部门办理，办理出房屋所有权证书后根据办理的支出情况再与办证户多退少补，在交完耕地占用税、测绘费、规划费、开垦费等项目款后，有关部门根据上级要求暂停办理房屋所有权证，导致业务停滞，迟迟与办证户不能结算。

几年下来，财务人员几任交接均未涉及该事项，一直单独“另记”在经办人手中，形成了事实上的“账外账”。

4．将集体“经营”项目单独记账。

村集体可以利用自己的优势进行合法经营活动，增加集体收入，但是有的村街账目上只见经营支出不见经营收入。

如某村收取农灌电费项目，将水渠、电线、机井等的修理开支计入集体经营支出，具体的收取用水户的缴费明细及缴纳供电部门电费后的结余等均不纳入集体收入账目，由水管员单独记账，形成了事实上的“账外账”。

二、“账外账”存在的后果村街集体的“账外账”从查实的单据上看并没有发生损公肥私的贪腐232016.5 农村财务会计行为，但是与法、与纪、与民意均不相符，造成的后果也是多方面的：一是违背《会计法》的要求，另设账册，违反财经纪律；二是逃避上级监管和村民监督，使村务事项不公开、不透明；三是扰乱民心，隔阂干群关系，导致村情不稳。

金融机构经营行为监管金融机构的经营行为在现代经济中起着至关重要的作用，然而，由于金融风险的存在以及金融市场的不确定性，监管金融机构的经营行为变得尤为重要。

本文将探讨金融机构经营行为的监管机制及其作用，以及金融机构经营行为监管的挑战和前景。

一、金融机构经营行为监管的重要性金融机构经营行为监管是维护金融市场稳定和保护金融消费者权益的核心任务之一。

金融机构在提供金融产品和服务的过程中，涉及大量的金融资产和资源的流转，如果缺乏监管机制，就可能出现金融风险的扩散和传播，导致金融市场的不稳定。

此外，金融机构的不规范行为也可能给金融消费者带来损失，因此，对金融机构经营行为进行监管可以确保金融市场的健康发展以及金融消费者的利益。

二、金融机构经营行为监管的机制金融机构经营行为监管的机制包括法规监管、自律监管和市场监管。

法规监管是通过国家制定和实施金融法律法规来监管金融机构的经营行为，包括对金融机构的准入、风险管理、财务报告等方面进行监管。

自律监管是金融机构自身建立的行业组织通过制定行业规则、监督行业行为等方式对金融机构进行规范和监督。

市场监管是通过金融市场参与者、金融消费者等多个主体共同参与的一种监管方式，通过市场竞争和信息披露来约束金融机构的行为。

三、金融机构经营行为监管的作用金融机构经营行为监管的作用主要有三个方面。

首先，监管可以遏制金融机构的不良行为，减少金融风险的发生。

通过监管机制的引入，可以加强对金融机构的监督，防范金融风险的出现，保护金融市场的稳定。

其次，监管可以促进金融机构的健康发展。

监管可以规范金融机构的行为，防止金融机构过度放大风险，提高其经营的稳定性和可持续性。

最后，监管可以保护金融消费者的合法权益。

监管可以加强对金融机构的信息披露要求，提高金融消费者的知情能力，确保其能够做出明智的金融决策，减少金融风险对金融消费者的伤害。

四、金融机构经营行为监管的挑战金融机构经营行为监管面临着一些挑战，主要包括监管跨行业、跨境的复杂性、监管措施的科技应用不足以及监管法律法规的完善性等问题。

“账外账”偷税成因分析及治理对策'一、当前“账外账”偷税行为的主要特点及手法“账外账”是指企业违反《xx法》及国家有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的监管。

（一）“账外账”偷税的主要特点。

从检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。

无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：一是隐蔽性强。

用来向机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付机关的检查。

而核算准确的真账却存放隐蔽处（一般不存放在公司），令执法部门不易查证，难以发觉。

二是知情范围小。

为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办人员知晓内幕，其他人并不知晓。

三是使用范围广。

由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税最常用的伎俩之一。

四是人员挑选严。

采取“两套账”偷税的企业，在主办人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。

五是现金交易多，不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在账上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

（二）“账外账”偷税的主要手法。

“账外账”偷税手法真可谓五花八门：一是“一真一假法”，即“一套账”是对企业经营过程的真实反映，另“一套账”是对企业经营过程的虚假反映，从表面上看，假账真做、天衣无缝，但原始凭证往往只有企业自制的虚假内容的费用报销单据。

二是“半真半假法”，两套账都是核算企业真实经营情况的一部分，对企业有利的，在真账中反映，不利的则在假账中反映，一般采取抽单做账或者部分现金收入分离。

三是“人机分算法”，除建立一套计算机账外，另建一套人工操作账，两套账在不同企业中因方法的不同而有所区别，有的企业账反映的是真实情况，有的企业人工账是真实账。