佳电股份：2015年年度审计报告

深圳证券交易所关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司及相关当事人给予纪律处分的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司及相关当事人给予纪律处分的公告经查明，哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司（以下简称“公司”或“*ST佳电”）存在以下违规行为：公司为保证业绩承诺的完成，通过少结转主营业务成本、少计销售费用等方式，调增2013年利润总额158,437,287.54元、调增2014年利润总额39,942,583.68元，分别占当期披露利润总额的82.58%、446.15%，占当期净利润的93.48%、706.86%。

为消化前期调节的利润，公司调减2015年利润总额198,379,871.22元。

*ST佳电上述行为违反了本所《股票上市规则（2012年修订）》第1.4条、第2.1条和本所《股票上市规则（2014年修订）》第1.4条、第2.1条的规定。

公司时任董事长兼总经理赵明、时任董事兼财务总监梁喜华未能恪尽职守、履行诚信勤勉义务，违反了本所《股票上市规则（2012年修订）》第2.2条、第3.1.5条和本所《股票上市规则（2014年修订）》第2.2条、第3.1.5条的规定，对公司上述违规行为负有主要责任。

鉴于上述违规事实及情节，依据本所《股票上市规则（2014年修订）》第17.2条、第17.3条、第17.4条、第19.3条以及《主板上市公司公开谴责标准》第四条的规定，本所作出以下处分决定：一、对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司予以公开谴责的处分；二、对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司时任董事长兼总经理赵明、时任董事兼财务总监梁喜华予以公开谴责的处分，公开认定时任董事长兼总经理赵明五年内不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员，公开认定时任董事兼财务总监梁喜华三年内不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。

佳电股份审计案例
一、财务年度审计案例
审计主要分为查看现有的财务记录和作出独立判断。

根据审计法中的要求，审计必须遵守有关的适用的各项准则。

可就如审计中的标准来考察当前的财务记录和报表：
1、审计预算和财务管理
在进行审计之前，必须检查公司是否具有良好的财务预算和管理体系。

可以找到有关经理和会计是否按照有关的文件和系统进行管理，并严格执行相关内控制度。

2、内部审计
对于已经发生过的费用和收入，审计人员将检查公司的内部审计机制，以保证公司的费用和收入都是正常的数据，并且正确的记录在财务的报表上。

3、资产负债率和信用评级
审计人员将严格检查该公司资产负债率，以及它的信用评级，以便确定其财务健康的具体状况。

4、收入和费用账户
一般会检查费用和收入账户，确保费用和收入是真实可信的，以及收入和费用是不断增加的，也确保公司采取了有效的审计控制措施。

5、内部人员审计
必须对该公司的内部人员实施审计，确保其内部控制支付的各种费用是按照公司的合同及相关法律法规规定来处理的。

以上就是优佳电股份审计案例的概括性介绍，希望能帮助到大家。

审计工作并不仅仅是检查财务记录，更是要结合客观环境来进行深入查究，以免出现突发错误。

审计署审计结果公告2017年第15号——哈尔滨电气集团公司2015年度财务收支审计结果【法规类别】审计综合规定【发文字号】审计署审计结果公告2017年第15号【发布部门】审计署【发布日期】2017.06.23【实施日期】2017.06.23【时效性】现行有效【效力级别】XE0303审计署审计结果公告（2017年第15号）哈尔滨电气集团公司2015年度财务收支审计结果（2017年6月23日公告）根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2016年对哈尔滨电气集团公司（以下简称哈电集团）2015年度财务收支情况进行了审计，重点审计了哈电集团总部及所属哈尔滨电气股份有限公司、哈尔滨哈锅实业开发总公司（以下分别简称哈尔滨电气、哈锅实业）等11家二级单位，并对有关事项进行了延伸和追溯。

一、基本情况哈电集团成立于1991年，主要从事电机、锅炉、汽轮机零部件和辅机的制造销售及国内外电厂项目开发建设。

据合并财务报表反映，哈电集团2015年底拥有全资和控股子公司55家、参股公司31家；资产总额697.68亿元，负债总额496.61亿元，所有者权益201.07亿元，资产负债率71.20%；当年实现营业总收入276.29亿元，利润总额1.08亿元，净资产收益率1.32%；国有资本保值增值率102.6%。

立信会计师事务所（特殊普通合伙）对哈电集团2015年度合并财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。

审计署审计结果表明，哈电集团积极推进产业结构调整，进一步提升核电生产能力，加快向制造服务业转型，开展营销模式改革，加强研发平台建设，不断提升核心业务竞争力；完善集团管控体系和制度建设，推动实施集团总部“大部制”改革，加强资金预算管理；积极推动企业“走出去”，发挥工程总承包和设备制造双重优势，在国内外高端市场不断取得突破。

此次重点审计财务会计管理、贯彻落实国家重大政策措施、企业重大决策和内部管理、落实中央八项规定精神及廉洁从业规定等方面情况，发现还存在一些问题。

佳电股份2023年三季度风险分析详细报告一、负债规模测算1.短期资金需求该企业经营活动不缺少资金，不需要从银行借款，不但不需要，而且可以提供12,299.3万元的资金供长期使用。

2.长期资金需求该企业权益资金能够满足长期性投资活动的资金需求，并且还有229,172.31万元的权益资金可供经营活动之用。

3.总资金需求该企业资金富裕，富裕241,471.61万元，维持目前经营活动正常运转不需要从银行借款。

4.短期负债规模根据企业当前的财务状况和盈利能力计算，企业有能力偿还的短期贷款规模为271,086.81万元，在持续经营一年之后，如果盈利能力不发生大的变化，企业有能力偿还的短期贷款规模是304,470.7万元，实际已经取得的短期带息负债为23,731.36万元。

5.长期负债规模按照企业当前的财务状况、盈利能力和发展速度，企业有能力在2年内偿还的贷款总规模为287,778.76万元，企业有能力在3年之内偿还的贷款总规模为296,124.73万元，在5年之内偿还的贷款总规模为312,816.68万元，当前实际的带息负债合计为23,731.36万元。

二、资金链监控1.会不会发生资金链断裂从当前盈利水平和财务状况来看，该企业不存在资金缺口。

如果当前盈利水平保持不变，该在未来一个分析期内有能力偿还全部有息负债。

企业的负债率也不高，发生资金链断裂的风险较小。

资金链断裂风险等级为2级。

2.是否存在长期性资金缺口该企业不存在长期性资金缺口，并且长期性融资活动为企业提供235,056.15万元的营运资金。

3.是否存在经营性资金缺口该企业经营活动不存在资金缺口。

4.未来一年会不会出现资金问题(1).未来保持当前盈利状况本期营业利润为9,382.57万元，存货为97,238.82万元，应收账款为126,961.29万元，其他应收款为0万元，应付账款为0万元，货币资金为121,501.95万元。

如果经营形势不发生大的变化，企业一年内不会出现资金缺口。

佳电股份2023年三季度财务分析综合报告一、实现利润分析2023年三季度利润总额为9,602.61万元，与2022年三季度的9,640.57万元相比变化不大,变化幅度为0.39%。

利润总额主要来自于内部经营业务。

在营业收入下降的同时营业利润也在下降，企业减收减利，经营业务开展得不理想。

二、成本费用分析2023年三季度营业成本为71,501.23万元，与2022年三季度的76,846.65万元相比有所下降，下降6.96%。

2023年三季度销售费用为6,901.95万元，与2022年三季度的6,833.5万元相比有所增长，增长1%。

从销售费用占销售收入比例变化情况来看，2023年三季度尽管企业销售费用有所增长，但营业收入却有所下降，表明企业销售活动开展得不太理想。

2023年三季度管理费用为2,510.82万元，与2022年三季度的3,292.41万元相比有较大幅度下降，下降23.74%。

2023年三季度管理费用占营业收入的比例为2.69%，与2022年三季度的3.38%相比有所降低，降低0.7个百分点。

企业经营业务的盈利水平也有所下降，管理费用支出正常。

2022年三季度理财活动带来收益313.56万元，2023年三季度融资活动由创造收益转化为支付费用，支付40.15万元。

三、资产结构分析2023年三季度应收账款出现过快增长。

预付货款增长过快。

从流动资产与收入变化情况来看，流动资产增长的同时收入却在下降，资产的盈利能力明显下降，与2022年三季度相比，资产结构偏差。

四、偿债能力分析从支付能力来看，佳电股份2023年三季度是有现金支付能力的，其现金支付能力为247,372.22万元。

企业负债经营为正效应，增加负债有可能给企业创造利润。

五、盈利能力分析佳电股份2023年三季度的营业利润率为10.04%，总资产报酬率为6.51%，净资产收益率为10.51%，成本费用利润率为11.34%。

企业实际投入到企业自身经营业务的资产为547,202.45万元，经营资产的收益率为6.86%，而对外投资的收益率为24.01%。

佳电股份2023年三季度现金流量报告一、现金流入结构分析2023年三季度现金流入为69,858.27万元，与2022年三季度的55,335.35万元相比有较大增长，增长26.25%。

企业通过销售商品、提供劳务所收到的现金为50,838.02万元，它是企业当期现金流入的最主要来源，约占企业当期现金流入总额的72.77%。

企业销售商品、提供劳务所产生的现金能够满足经营活动的现金支出需求，经营活动现金净增加24,752.1万元。

在当期的现金流入中，企业通过收回投资、变卖资产等大的结构性调整活动所取得的现金也占不小比重，占企业当期现金流入总额的21.47%。

二、现金流出结构分析2023年三季度现金流出为32,432.79万元，与2022年三季度的25,332.88万元相比有较大增长，增长28.03%。

最大的现金流出项目为购买商品、接受劳务支付的现金，占现金流出总额的22.6%。

三、现金流动的稳定性分析2023年三季度，营业收到的现金有所增加，经营活动现金流入的稳定性有所增强。

2023年三季度，工资性支出有较大幅度增加，现金流出的刚性明显增强。

2023年三季度，现金流入项目从大到小依次是：销售商品、提供劳务收到的现金；收回投资收到的现金；收到其他与经营活动有关的现金；取得投资收益收到的现金。

现金流出项目从大到小依次是：支付的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费。

四、现金流动的协调性评价2023年三季度佳电股份投资活动收回资金12,383.91万元；经营活动创造资金24,752.1万元。

2023年三季度佳电股份筹资活动产生的现金流量净额为289.46万元。

五、现金流量的变化2023年三季度现金及现金等价物净增加额为37,425.47万元，与2022年三季度的30,002.47万元相比有较大增长，增长24.74%。

2023年三季度经营活动产生的现金流量净额为24,752.1万元，与2022年三季度的26,284.56万元相比有所下降，下降5.83%。

奥瑞德审计案例分析新增胜诉案例：奥瑞德、索菱、中毅达、宁波东力投资者一审胜诉2022年1月初，北京时择律师事务所臧小丽律师团队整理出，尚在索赔有效期内，并且已有胜诉判决（或已达成调解）的案件，共计涉及35只股票，包括：中创环保（三维丝）、天翔退、ST升达、ST中安、美丽生态、海印股份、三圣股份、ST东洋、济南高新（天业股份）、飞乐音响、欢瑞世纪、ST天马、风华高科、藏格矿业（藏格控股）、ST辉丰、抚顺特钢、*ST新光、*ST银亿、ST大洲、*ST 巴士、天神娱乐、新纶新材、香溢融通、天宝退、獐子岛、*ST利源、惠而浦、金花股份、ST林重、延安必康、长园集团、*ST东网、欧浦退、*ST索菱、*ST长动等。

（详见《股市维权收藏版：已胜诉且仍可索赔35只股票名单（统计至2022年1月10日）》一文）在上述35只已胜诉且仍可索赔的股票的基础上，近期奥瑞德、索菱股份、中毅达、宁波动力投资者维权案，也有了重大进展，已有投资者收到一审胜诉判决书。

ST瑞德（奥瑞德，600666）：凡在2016年8月26日起至2018年6月1日期间买入奥瑞德股票，且在2018年6月2日及之后卖出或者继续持有者。

（一审法院判决支持赔偿范围）。

管辖法院：哈尔滨市中级人民法院投资者索赔缘由：2020年7月14日，中国证监会重庆监管局对奥瑞德作出《行政处罚决定书》[2020]2号，奥瑞德存在的违法行为有：1.定期报告中财务报表存在虚假记载；2.未及时披露且未在相关定期报告中披露重大合同、重大债务违约及诉讼的情况，；3.未及时披露且未在相关定期报告中披露关联方资金占用及关联交易的情况；4.未及时披露且未在相关定期报告中披露对外担保及诉讼的情况；5.未在年度报告中披露关联方提供担保的关联交易的情况。

*ST索菱（索菱股份，002766）：凡在2017年4月25日起至2019年4月29日期间买入索菱股份股票，且在2019年4月30日及之后卖出或者继续持有者。

浅析企业“大洗澡”的原因及应对措施作者：王祉懿来源：《辽宁经济》2020年第04期〔内容提要〕 2018年A股兴起商誉大减值，财务“大洗澡”，巨亏几十亿元都不嫌少。

经历了2018年的持续下跌，很多上市公司股价大幅缩水，甚至导致股权质押不断“爆雷“。

进入2019年，很多公司被质疑进行业绩“大洗澡”。

多家公司把巨亏后扭亏作为自己的法宝，但是这种“大洗澡”的现象不仅不能真实反映上市公司合理业绩，还毒化了市场环境，造成良莠不分的乱象，对我国的经济发展造成不良的影响。

因此，本文通过阅读一些文献及近几年关于企业“洗澡”的案例，将其中的原因进行浅析，并提出相应的解决办法。

〔关键词〕企业“大洗澡”上市公司业绩近几年，“大洗澡”的字眼频繁地出现在一些上市企业的业绩中。

2019年1月，就有多家企业宣布巨亏预告或者大幅下修预告。

如嘉凯城亏损16亿元，晨鑫科技大幅下修亏损5.9～7.2亿元，大洋电机下修亏损21～23亿元等。

针对企业集体大幅亏损的现象，有专家怀疑部分企业要对自己的业绩进行“大洗澡”。

“大洗澡”表面上看起来是把报表做得完美一些，但是这里不乏有利润操作等原则上的问题。

因此，本文着重对引发企业业绩“大洗澡”的原因以及相应的对策进行概述。

一、企业“大洗澡”的原因“大洗澡”是一个会计术语，是指企业将近期的业绩做到尽可能最大的亏损，为了弥补前几年未能体现在报表上的亏损;是将未来的费用或者损失提前确定，使得企业未来在报表上更容易盈利。

换言之，就是企业把以后可能亏、可能赚不到的亦或是能赚到但存在不确定性的全部转移到今年来亏损。

1.防止企业被“ST”或者被退市。

一些企业为了不被戴上“ST”“*ST”的帽子或者摘掉次此子，将企业进行“大洗澡”，让企业在这一年里彻底大亏，从而使企业下一年出现盈利的现象。

如2013年披露日前一天，*ST中富发布出由应收款项、存货、固定资产、在建工程、商誉等七大类科目组合成的合计8.8亿元的计提，从同一年的报表中显示，*ST中富的营业收入虽然有所降低，但是业绩确是实现了转亏为盈的目的，而出现这样现象的原因之一就与该公司进行的减值行为有关。

2010-2018年8月资本市场会计师事务所行政处罚原因汇总分析一、2010-2018年8月，会计师事务所行政处罚基本情况2010-2018年8月，针对部分会计师事务所涉及的审计业务未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载的情况，证监会及地方证监局作出的行政处罚合计23例。

被处罚事务所除责令整改、没收项目收费外，还被处以一定程度的罚款；涉案签字注册会计师被处以警告、罚款及市场禁入措施。

主要情况如下：注1：珠海市博元投资股份有限公司于2016年5月退市；丹东欣泰电气股份有限公司于2017年8月退市。

注2：标示的6家单位已被借壳/重组。

二、被处罚案例分布情况分析（一）行业分布分析从业务分布来看，若按照行业大类划分，制造业占比最高，为11家；农业相关其次，为6家；因制造业涉及类别较为分散，若按照行业细分，农业相关企业在被处罚案例中占比最高。

（二）审计类型分析被处罚的23例案例中，涉及年报审计14例，IPO 审计6例，资产重组3例，上市公司年报审计及IPO 审计历来为监管核查的重点；此外近年来并购重组活动频繁，2016及2017年涉及3例资产重组处罚事件。

制造业48%农业相关26%13%5%4%4%行业分布分析制造业农、林、牧、渔业及农产品加工租赁和商务服务业房地产业科学研究和技术服务业信息传输、软件和信息技术服务业（三）事务所分布情况分析2016年3月、2017年2月、2017年6月，利安达、瑞华及立信因连续两次或两次以上行政处罚，均曾被财政部及证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。

2010年以来，被行政处罚的会计师事务所涉及案件数量情况如下：（四）处罚时间分析从作出行政处罚的时间来看，2017年为监管大年，行政处罚案例多达7例。

23例行政处罚案件时间分布情况如下：年报审计61%IPO 审计26%资产重组13%审计类型分析5332211111111导致出具的审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏而被处罚。

佳电股份2023年上半年决策水平报告一、实现利润分析2023年上半年利润总额为23,251.35万元，与2022年上半年的17,145.36万元相比有较大增长，增长35.61%。

利润总额主要来自于内部经营业务。

2023年上半年营业利润为22,991.14万元，与2022年上半年的17,010.82万元相比有较大增长，增长35.16%。

在营业收入迅速扩大的同时，营业利润也迅猛增加，但这主要是应收账款的贡献，应当关注应收账款的质量。

二、成本费用分析佳电股份2023年上半年成本费用总额为185,744.58万元，其中：营业成本为162,433.74万元，占成本总额的87.45%；销售费用为11,941.02万元，占成本总额的6.43%；管理费用为6,838.3万元，占成本总额的3.68%；财务费用为-555.55万元，占成本总额的-0.3%；营业税金及附加为1,541.52万元，占成本总额的0.83%；研发费用为3,545.55万元，占成本总额的1.91%。

2023年上半年销售费用为11,941.02万元，与2022年上半年的11,556.16万元相比有所增长，增长3.33%。

从销售费用占销售收入比例变化情况来看，2023年上半年在销售费用增长的同时营业收入有较大幅度的增长，并且营业收入的增长明显快于销售成本的增长，企业销售活动取得了理想的市场效果。

2023年上半年管理费用为6,838.3万元，与2022年上半年的6,868.54万元相比变化不大，变化幅度为0.44%。

2023年上半年管理费用占营业收入的比例为3.25%，与2022年上半年的4.01%相比有所降低，降低0.75个百分点。

营业利润有所提高，管理费用支出控制较好。

三、资产结构分析佳电股份2023年上半年资产总额为580,064.82万元，其中流动资产为488,750.45万元，主要以应收账款、应收票据、存货为主，分别占流动资产的24.7%、19.89%和18.78%。

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证监会发布《2015年度上市公司年报会计监管报告》
作者：
来源：《财会信报》2016年第11期
本报讯（记者唐碧）9月9日，证监会新闻发言人邓舸表示，证监会会计部近期抽查审阅了563家上市公司2015年年度报告和内部控制报告，在此基础上形成了《2015年上市公司年报会计监管报告》。

邓舸指出，上市公司执行企业会计准则、内部控制和财务信息披露规范存在的主要问题有：对外投资性质的认定与分类不正确；对一些新型销售模式等的收入确认时点不一致；对修订后职工薪酬准则执行不到位；金融负债的确认不充分；递延所得税资产或负债的确认不正确；资产减值的计提不充分；对股份支付准则的理解和执行不到位；披露的内控评价报告不符合要求。

证监会称，对于抽查中发现的问题线索，将与交易所等积极沟通，并严肃处理上市公司违规行为。

佳电股份非经常性损益来源及其影响分析作者：员思语来源：《现代营销·理论》2020年第05期摘要：非经常性损益是一个公司发生的不具有可持续性的损益。

如果不在分析财务报表时剔除掉非经常性损益的影响，就会干扰财务报表使用者对公司的盈利能力和偿债能力做出一个正确的判断。

本文选取的研究对象是佳电股份的非经常性损益。

佳电2015-2016年连续两年亏损被戴上ST帽子后在2017年扭亏为盈且净利润和扣非净利润同比增长127.60%和115.67%，非经常性损益逐季攀升遭深交所问询。

本文对佳电非经常性损益的来源和对利润的影响进行分析，通过剔除非经常性损益的影响重新调整了财务报告中关于佳电盈利能力和成长性的相关指标。

最后通过对佳电非经常性损益的分析发现了佳电在非经常性损益披露方面存在着一些问题，提出了建议。

关键词：非经常性损益;信息披露;利润影响一、选取佳电股份作为案例研究的原因我国证券市场上有着“最近两个会计年度经审计的净利润连续为负值或者被追溯重述后连续为负值”会被实施特别处理的ST制度.佳电股份由于2015年已存在亏损，在披露2016年的年报后，因为再次亏损被冠以ST的帽子。

2017年，公司以净利润1.21亿扭亏为盈。

值得注意的是，年报中显示2017年四个季度公司扣非净利润分别为-2552.14万、-3360.41万、207.51万、7176.75万，扣非净利润逐季度大幅攀升，但报告期内经营活动产生的现金流入只有7.35亿元，不及高达15.88亿元的营收的一半。

此前，佳电股份就曾因利润造假被证监会依法处罚，而眼下又有迫切需要扭亏，所以在发布了2017年年报之后佳电股份收到了深交所的年报问询函，要求其解释报告期内的收入确认政策和扣非净利润逐季攀升的原因及合理性等。

二、佳电股份非经常性损益的来源本文主要是分析佳电股份非经常性损益的来源及对利润的影响，那我们就先来看一下佳电股份2013-2017年年报中披露的非经常性损益项目构成及金额情况。

企业注册会计师对佳电股份造假的启示造假产生的影响：第一，这会损害公司整体的诚信形象。

没有诚信企业必将逐步走向灭亡。

一般企业公司对于会计舞弊的所作所为在证券交易所都会有记录，这对该企业以后的发展与融资都会造成无法弥补的影响，甚至还会有暂停上市或者上市的风险。

第二，会对公司的利益相关者的利益造成严重损害，受影响最大的当属企业的投资者。

企业对长期股权投资资产减值进行舞弊，投资者会被迷惑从而进行错误的投资。

第三，企业的经营状况会每日愈下。

企业不仅资产负债率逐年提高，而且流动资产的变现能力降低。

原因分析：公司的内部管理制度失效很可能会引发违规事件的发生，良好规范的内部管理制度可以从根本上减少或杜绝企业的舞弊事件的发生。

公司内部管理制度的不足有如下几方面。

①公司内部的审计人员和会计人员对披露的虚假财务信息负有主要的责任。

公司内部审计人员的职责就是对财务管理进行监督，亚太实业的资产减值违规明显是内部审计人员的失职。

②公司的治理结构不够严谨，董事会和监事会有不良的职业操守。

在现代公司制度下公司的管理权与经营权相分离，管理权属于股东，而董事会成为公司内部治理的关键性力量。

监事会的主要职责有检查公司事务、核对企业的会计报告等。

董事会和监事会在本次违规案例中知法犯法，没有起到有成效的监督作用。

③公司的内控制度不完整。

在亚太公司的内部控制体系中没有设立专门的委员会，也没有设置专门的内部审计人员。

因此内部控制和监督的工作都无法正常实施，内部控制制度的不足也无法整改，这都会给企业带来很大的损失。

企业的外部原因也是不容忽视的，归结为以下几点。

①有关的法律法规处罚力度不足。

目前证券市场法律制度的处罚力度尚不够严格，很多企业因为会计舞弊所获得的短期利润大大高于法律处罚的金额。

根据亚太公司几年的净利润数据来看，单是2013年按处罚书调整后的金额比原报告金额降低500万元，公告调整后的金额比原来低750万，公司后获得的利润是处罚金额的10倍左右。

2017年12月行政处罚案例汇总●内幕信息中国证监会行政处罚决定书〔2017〕99号（应燕红） (3)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕106号（张艺林） (6)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕104号（吉林信托、高福波） (8)北京监管局行政处罚决定书〔2017〕10号（曾祥颖） (13)黑龙江监管局行政处罚决定书(曹良继) (16)浙江监管局行政处罚决定书〔2017〕8号（胡鸣一） (19)浙江监管局行政处罚决定书〔2017〕9号（胡建东） (21)山东监管局行政处罚决定书〔2017〕4号（林安） (23)陕西监管局行政处罚决定书（林竹兰） (26)新疆监管局行政处罚决定书〔2017〕5号（刘小萍） (28)深圳监管局行政处罚决定书〔2017〕6号（池勤波） (31)●信息披露违规中国证监会行政处罚决定书〔2017〕97号（佳电股份、赵明、梁喜华等23名责任人员） (34)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕102号（雅百特、陆永、顾彤莉等21名责任人员）41 中国证监会行政处罚决定书〔2017〕103号（任子行、景晓军） (49)江苏监管局行政处罚决定书〔2017〕5号（华宏医药、盛龙才、况清娟） (53)广东监管局行政处罚决定书〔2017〕14号（广东超华科技股份有限公司、梁健锋、王旭东） (56)深圳监管局行政处罚决定书〔2017〕7号（海龙精密、张陈松娜等四人） (58)●操纵市场中国证监会行政处罚决定书〔2017〕98号（廖国沛） (61)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕96号（吴峻乐） (67)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕100号（易所试、中泰证券、章源等8名责任人员） (70)●短线交易湖南监管局行政处罚决定书[2017]2号（郭庆） (76)●证券从业人员违规炒股中国证监会行政处罚决定书〔2017〕109号（陆茜） (78)中国证监会行政处罚决定书〔2017〕108号（蒋政） (80)山西证监局行政处罚决定书[2017]05号（李大伟） (82)上海监管局行政处罚决定书沪〔2017〕5号（杨康华） (84)●中介机构违法违规中国证监会行政处罚决定书〔2017〕101号（信永中和会计师事务所、郭晋龙、夏斌）86●私募机构违规经营青岛监管局行政处罚决定书〔2017〕2号（中城银信、张佩宏、申巧玲） (95)●超比例持股未披露广东监管局行政处罚决定书〔2017〕15号（广东新价值、钱文彦、卢冬妮） (99)深圳监管局行政处罚决定书〔2017〕8号（上海荣利、何学忠、张莉） (102)●内幕交易中国证监会行政处罚决定书〔2017〕99号（应燕红）当事人：应燕红，女，1976年12月出生，住址：浙江省宁波市海曙区。

审计署审计结果公告2015年第10号——中国国电集团公司2013年度财务收支审计结果【法规类别】审计综合规定【发文字号】审计署审计结果公告2015年第10号【发布部门】审计署【发布日期】2015.06.28【实施日期】2015.06.28【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件审计署审计结果公告（2015年第10号 2015年6月28日）中国国电集团公司2013年度财务收支审计结果根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2014年对中国国电集团公司（以下简称国电集团）2013年度财务收支情况进行了审计，重点审计了国电集团本部及国电科技环保集团股份有限公司（以下简称国电科环）、国电陕西电力有限公司（以下简称陕西公司）、国电英力特能源化工集团股份有限公司（以下简称英力特公司）等9家二级单位，并对有关事项进行了延伸和追溯。

一、基本情况国电集团成立于2002年12月，2013年底注册资本120亿元，拥有全资和控股子公司772家，参股公司73家，主要从事电源的开发、投资、建设、经营及管理；组织电力（热力）生产、销售；与电力相关的煤炭能源投资；发电设施、新能源、交通、高新技术、环保产业的投资、建设、经营及管理等。

据国电集团合并财务报表反映，2013年底资产总额7860.27亿元，负债总额6568.7亿元，所有者权益1291.57亿元；当年实现营业收入2327.64亿元，净利润123.73亿元，资产负债率83.57%，净资产收益率10.12%，国有资本保值增值率111.8%。

众环海华会计师事务所（特殊普通合伙）审计了该集团2013年度合并财务报表，并出具了标准无保留意见的审计报告。

审计署审计结果表明，国电集团积极实施企业转型的发展战略，围绕主业积极拓展相关产业，压缩管理层级，强化分、子公司管理职能。

审计也发现，国电集团在经营业绩、发展潜力、廉洁从业等方面还存在一些违规问题。

二、审计发现的主要问题（一）经营业绩方面。

基于GONE理论的上市公司财务舞弊成因及对策分析作者：陈新苏亚莉来源：《中国管理信息化》2019年第16期[摘要]长久以来，财务舞弊事件在资本市场中时有发生，且呈现连续上升的趋势。

我国上市公司的财务舞弊事件扰乱了市场秩序，使债权人、政府相关机构等信息使用者无法掌握企业的真实财务信息，无法准确认识公司的财务状况、经营绩效，进而会影响资本市场的资源配置。

因此，分析上市公司财务舞弊的成因并得出切实可行的对策就显得尤为重要。

[关键词]舞弊理论;舞弊手段;舞弊动因doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.001[中图分类号]F233;F239.4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）16-000-020 ; ; 引言上市公司作为我国资本市场最重要的主体之一，其信息披露质量决定了市场各利益相关者的利益能否得到保障，但频频出现的财务舞弊事件，严重影响了资本市场的健康发展。

因此，为了维护市场健康、长远发展，有关部门必须重点打击上市公司的财务舞弊行为。

1 ; ; 财务舞弊动因的基本理论目前，学术界关于财务舞弊的动因理论主要有冰山理论、舞弊三角理论、风险因子理论和GONE理论4种。

由于舞弊三角理论和风险因子理论年代久远，对分析经济快速发展下日益变化的财务舞弊行为已经捉襟见肘，因此，本文选取GONE理论进行动因分析。

财务舞弊GONE理论是由Bologana提出的，根据Bologana的说法，只有同时具备贪婪“G”、需要“N”、机会“O”和暴露“E”4个因子时，财务舞弊行为才会发生。

也就是说，如果能抑制其中一个因子，财务舞弊行为就会得到有效抑制。

财务舞弊动因理论之间的联系如表1所示。

2 ; ; 佳电股份公司财务舞弊背景概述2.1 ; 公司概况佳电股份公司位于我国东北的佳木斯市，是一家从事机电研发、生产、销售的公司。

公司主要业务分为驱动与控制设备、环保设备、发电设备、制造设备等诸多板块，是国内继电保护与电气自动化产业的龙头企业。

珠海格力电器股份有限公司2015年年度报告全文珠海格力电器股份有限公司2015年年度报告2016年04月第一节重要提示、目录和释义本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整,不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并承担个别和连带的法律责任。

公司负责人董明珠、主管会计工作负责人望靖东及会计机构负责人(会计主管人员廖建雄声明:保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

全部董事亲自出席了审议本次年报的董事会会议经本次董事会审议通过的利润分配预案为:以公司总股本6,015,730,878为基数,向全体股东每10股派发现金红利15元(含税,送红股0股(含税,不以公积金转增股本。

目录第一节重要提示、目录和释义 (2第二节公司简介和主要财务指标 (5第三节公司业务概要 (8第四节管理层讨论与分析 (14第五节重要事项 (30第六节股份变动及股东情况 (37第七节优先股相关情况 (41第八节董事、监事、高级管理人员和员工情况 (42 第九节公司治理 (54第十节财务报告 (58第十一节备查文件目录 (161释义第二节公司简介和主要财务指标一、公司信息二、联系人和联系方式三、信息披露及备置地点四、注册变更情况五、其他有关资料公司聘请的会计师事务所公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构□ 适用√ 不适用六、主要会计数据和财务指标公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计数据□ 是√ 否七、境内外会计准则下会计数据差异1、同时按照国际会计准则与按照中国会计准则披露的财务报告中净利润和净资产差异情况□ 适用√ 不适用公司报告期不存在按照国际会计准则与按照中国会计准则披露的财务报告中净利润和净资产差异情况。

2、同时按照境外会计准则与按照中国会计准则披露的财务报告中净利润和净资产差异情况□ 适用√ 不适用公司报告期不存在按照境外会计准则与按照中国会计准则披露的财务报告中净利润和净资产差异情况。