应试精华网2014高级会计师考试模拟试卷(一)与答案

2014中华模拟题(一)模拟试题（一）[题目答案分离版] 字体：大中小一、案例分析题1、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009 年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》。

2013年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：（1）集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司高级会计师考试交流群：二一八五八六八二三内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。

（2）要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。

为此，甲集团公司总部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实到各企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。

甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。

为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，不进行脱产培训。

为了高效率地工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位的熟练程度越来越高。

（3）A 公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售，非常注重经营风险和财务风险的控制。

比如，为了将经营风险控制到最低程度，A 公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，只有被实践证明有生命力的才引进生产。

2014年高级会计实务模拟试题（本试题共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。

案例分析题一（15分，考核企业内部控制）甲公司为上海证券交易所主板上市公司，主营钢铁制造。

由于外部经济环境越来越复杂，企业经营风险不断加大，甲公司决定进一步发挥内部控制在企业经营中的作用，2014年对内部控制建设提出了如下工作要点：（1）企业层面控制方面①关于人力资源控制。

内部控制建设应该以人为本，为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，集团公司将抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时将有计划地培养内部控制专业人才。

②关于审计监督控制。

公司董事会下设审计委员会，负责领导内部审计工作。

鉴于集团公司采购业务属于腐败的高发地，公司决定在每一个采购招标小组中，由内部审计人员兼任副组长，全程监督招标业务。

③关于发展战略控制。

公司董事会下设战略委员会，负责企业集团战略规划的调查研究，形成发展战略方案。

发展战略方案经董事会严格审议通过后，由公司经理层负责实施。

④关于社会责任控制。

钢铁生产是高污染、高能耗行业。

由于本集团建厂时间长，设备老化，污水排放无法达标、粉尘污染严重，对形成雾霾产生了重大不利影响。

为履行社会责任，集团公司提出要不惜一切代价进行治污，以实现零排放、零污染。

（2）业务层面控制方面①关于资金活动控制。

为了筹集10亿元技术改造资金用于污染治理，财务部专门成立了筹资小组，通过对国内外各种融资方式、融资成本进行比较分析后，提出了可行性融资方案。

鉴于该筹资方案重大，由公司财务总监亲自进行了审批。

②关于工程项目控制。

在工程立项环节，公司指定了专门机构编制了可行性研究报告，按照规定程序和权限，由董事会进行了审批；立项完成后，采取公开招标方式，择优选择了具有相应资质的承包单位和监理单位；在建设过程中，实行了严格的概预算管理，切实做到了及时备料、科学施工、保障资金、落实责任，确保工程项目达到设计要求；企业收到承包单位的工程竣工决算报告后，由于环境治理时间紧迫，公司先办理了竣工决算验收手续，再适时补办竣工决算审计。

2014年高级会计师《高级会计实务》备战试题及答案一案例分析题一(本题13分)某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。

该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%)，按年计息。

同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。

认股权证存续期为24个月(即20×7年2月1日至20×9年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。

假定债券和认股权证发行当日即上市。

公司20×7年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。

假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。

预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。

要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。

2.计算公司20×7年的基本每股收益。

3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。

4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。

5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。

【分析与解释】1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)2. 20×7年公司基本每股收益为：9/20=0.45(元/股)3. 为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12+1.5×2=15元20×8年基本每股收益应达到的水平: 15/20=0.75元4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。

高级会计师《会计实务》考试模拟试题和答案一、案例分析题2013年1月，S股份有限公司发布公告指出，2012年仍将大幅度亏损。

据透露，S公司很可能再度巨亏百亿元。

S公司2011 年已经亏损224. 5亿元。

目前公司资产负债率已超过80%，并且银行借款中有75%是短期借款，公司已无钱可还，支付员工工资都有困难。

S公司股价已经处于历史低位，跌破了当初的发行价。

S公司业绩不断下滑，股价持续下跌，固然有整个行业大环境的影响，但最主要的原因是管理层在财务战略上的选择失误。

近几年来，全球光伏行业持续低迷，寒冬仍未过去，美股市场中的光伏股像尚德电力、英利新能源等纷纷预亏，说明亏损的并非S公司一家，这些上市公司都面临着行业性的难题。

但为什么S 公司亏损得最严重并且面临巨大的财务风险呢?这与S公司过于激进的扩张战略有关。

在2008年下半年次贷危机爆发之际，S公司的管理者却被一度繁荣的光伏市场以及亮丽的盈利水平所迷惑，本应该开始采取防御收缩型财务战略，却盲目乐观，再加上对形势出现误判，结果在多晶硅料、多晶硅片及太阳能电池组三块业务上均大举做多，最终导致其一度不振。

而为了支撑巨额投资和光伏市场的运营，S公司董事长和CFO不断从银行借入资金，并且将公司的大型设备进行售后租回以取得资金。

更令人惊讶的是，即便在持续巨亏和无力归还借款的情况下，S 公司仍然在筹谋业务扩张计划。

据S公司相关人士介绍，2012年，公司提出了在新疆投资100亿元建立硅片厂的计划，目前仍在商谈中。

可见，S公司之所以成为巨亏王并且资金极度紧缺，完全跟其在经济衰退阶段未正确选择财务战略密切相关。

S公司案例也再次证明财务管理人员唯有持续跟踪时局的变化、正确判断经济发展形势、合理选择财务战略类型才是一个企业实现持续创造价值的关键。

要求：(1)简述扩张型财务战略和防御收缩型财务战略及其优缺点;(2)不同经济周期企业应选择不同的财务战略。

简述基于经济周期的财务战略选择。

选择题：高级会计师在编制企业年度财务报告时，应重点关注以下哪项内容以确保报告的准确性？A. 上一年度的财务报告数据B. 本年度所有经济业务的详细记录（正确答案）C. 下一年度的财务预算D. 行业内其他企业的财务报告在进行企业成本控制分析时，以下哪项不属于直接成本？A. 原材料成本（正确答案：属于直接成本，但此题需选非直接成本，故实际不选）B. 生产工人工资C. 车间管理人员工资（正确答案）D. 生产设备折旧费关于企业内部控制，以下哪项陈述是正确的？A. 内部控制只是财务部门的工作B. 内部控制的目标是消除所有风险（正确答案：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全等，不能消除所有风险）C. 内部控制包括控制环境和风险评估等要素（正确答案）D. 内部控制与企业的战略发展无关在进行企业投资决策分析时，以下哪项不是常用的财务分析方法？A. 现金流量折现法B. 投资回收期法C. 敏感性分析法（正确答案：虽为财务分析方法，但在投资决策中不常用作主导方法，更侧重于风险分析）D. 净利润法高级会计师在参与企业并购重组时，应重点关注的财务问题不包括以下哪项？A. 目标企业的财务状况B. 并购后的市场整合策略（正确答案）C. 并购的融资与支付方式D. 并购后的财务整合计划以下哪项不是企业进行全面预算管理时需要遵循的原则？A. 全员参与B. 刚性预算与柔性预算相结合C. 预算目标与企业战略目标完全一致（正确答案：应保持一致，但实践中可能有所调整以适应市场变化）D. 预算控制与考核相结合在进行企业财务风险管理时，以下哪项不是常用的风险衡量指标？A. 资产负债率B. 流动比率C. 市盈率（正确答案：市盈率主要用于评估企业市场价值，非直接风险衡量指标）D. 杠杆系数高级会计师在制定企业财务战略时，应重点考虑以下哪项因素？A. 企业当前的财务状况（正确答案）B. 行业竞争对手的个人偏好C. 宏观经济政策的短期波动D. 国际政治形势的变化关于企业社会责任与财务绩效的关系，以下哪项陈述是正确的？A. 履行社会责任一定会降低企业财务绩效B. 履行社会责任与企业财务绩效无关（正确答案：实际上，越来越多的研究表明二者之间存在正相关关系）C. 履行社会责任可以提升企业品牌形象和长期财务绩效（正确答案）D. 履行社会责任主要是政府的要求，与企业自身发展无关。

2014年注册会计师考试（CPA）《职业能力综合测试一》模拟试题（含答案解析）说明：◇本卷共1题，作答时间为210分钟，总分100 分，60 分及格。

根据以下资料，回答问题。

资料(一)万盛集团家具公司(系上市公司，以下简称万盛集团)成立于1995年，是一家集设计、生产与销售于一体的专业家具企业。

主要服务于家装、办公、酒店等，家具类型设有低、中、高三个档次。

近年来，万盛集团引进多条意大利、德国进口生产线，先后通过多项国际认证。

万盛集团以良好的供货能力和稳定的质量在业界和市场赢得口碑，形成了业内首屈一指的综合配套实力体系，建立了覆盖全国各省市的营销网点。

于2002年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。

目前，人们无论是对家居生活还是办公环境的要求都在提高，不仅对实用性有较高的要求，也对产品的环保性提出了更多的问题。

近几年来，家具产业在配料、组装、涂装、包装警方面均投入了较多的人力、物力和财力，对于高端产品的原材料供应，万盛集团更是亲力亲为，创建了原材料生产基地，投资较大，目前，万盛集团的融资渠道主要依靠关联方借款和银行贷款，部分资产用于银行贷款和授信额度的抵押。

为了提高高端酒店家具的市场竞争力，万盛集团向五星级酒店采购其家具的客户提供更长的质保期。

行业内同类产品的质保期为半年，而万盛集团的产品的质保期为2年。

2013年万盛集团高端酒店家具销售数量出现大幅度的增加，质保费用增长趋势加快，预计负债相比2012年波动较小。

万盛集团存货类别较多，核算相对复杂。

为了提高对存货的核算效率，针对存货的购入、生产、发出和销售设置了自动化控制，负责存货会计核算的会计人员入职时间较短，日常工作中出错频繁，对该自动化控制操作不当，经常找其他会计人员帮助处理其遗留的公司题。

2013年，万盛集团推出一系列新的销售模式，其中包括3家房地产开发企业(均为万盛集团的联营企业)承接了万盛集团的主要销售业务，由万盛集团将其生产的家装产品提供给房地产开发企业，用于精装楼盘的装修，该销售模式完成了万盛集团2013年销售目标的30％。

2008年度全国高级会计师资格考评结合试点考试高级会计实务模拟试卷（一）（本试题卷共九道案例分析题，其中第八题、第九题任选一题，其余各题为必答题，满分100分）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。

案例分析题一畅蓝日化公司为大型国有企业，2006年发生以下事项：（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了深化改革、精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。

会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计李红继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。

企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2006年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（3）12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。

厂长指使会计李红在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标。

会计李红遵照办理。

（4）12月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。

之后，该企业予以接受并据此登记入账。

（5）12月，为支持文化艺术的发展，畅蓝日化公司将自产的成本6万元、售价10万元的化妆品捐赠给某艺术团。

作为公益行为，畅蓝公司认为不用申报纳税。

要求：根据会计法律制度和税收法律法规的有关规定，回答下列问题：（1）该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。

会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。

2014年会计专业技术资格考财务管理模拟试卷及参考答案12014年会计专业技术资格考试《中级财务管理》模拟测试题一、单项选择题(本类题共25题，每小题1分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2 B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。

多选、错选、不选均不得分。

)1．企业财务管理体制是指明确( )方面的制度。

A．企业治理结构的权限、责任和利益的制度B．企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度C．企业股东会、董事会权限、责任和利益的制度D．企业监事会权限、责任和利益的制度2．某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采取的财务管理体制是( )。

A．集权型B．分权型C．集权与分权相结合型D．集权与分权相制约型3．某企业新建一项目，建设期2年，可以使用5年，每年收益500万元，假设年利率为1 0％，则该项目收益现值为( )万元。

A．1995 B．1566 C．18136 D．14234．下列不属于编制预计利润表依据的是( )。

A．现金预算B．专门决策预算C．业务预算D．预计资产负债表5．下列各项中，能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是( )。

A．期初现金余额+本期现金收入一本期现金支出+现金筹措一现金运用=现金余缺B．期初现金余额一本期现金收入+本期现金支出+现金筹措一现金运用=现金余缺C．现金余缺+期末现金余额=借款+增发股票或新增债券一归还借款本金和利息一购买有价证券D．现金余缺一期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券一借款一增发股票或新增债券6．不是以生产预算为基础直接编制的预算是( )。

A．直接材料预算B．变动制造费用预算C．销售及管理费用预算D．直接人工预算7．出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是( )。

A．经营租赁B．杠杆租赁C．直接租赁D．售后回租8．企业采用贴现法从银行贷人一笔款项，年利率8％，银行要求的补偿性余额为1 0％，则该项贷款的实际利率是( )。

/中华会计网校会计人的网上家园2014年高级会计师考试精选考试试题：公司战略选择2014高级会计师考试时间为10月26日。

为了帮助参加2014年高级会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校特为大家整理了高级会计师《高级会计实务》考试练习题，帮助广大考生一起学习一起进步。

一、乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。

乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产，并同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为公司未来数年带来较高的净收益。

要求：列举成长型战略的类型，判断乙公司进军国外市场的计划属于哪一种成长型战略。

【正确答案】成长型战略包括一体化战略、密集型战略和多元化战略。

乙公司进军国外市场的计划属于多元化战略。

二、一家位于美国加利福尼亚州的主题公园为实现规模经济，利用同样的卡通主题和模式，数十年间，在多个地方，如日本、巴黎、香港等地开设主题公园，成为旅游热点。

为继续打入新市场，最近更决定在上海再建一家主题公园。

要求：判断该公司采取的是哪一种成长型战略（如果可以细分，需进一步进行战略细分）。

【正确答案】该公司采取的是密集型战略，且属于密集型战略中的市场开发战略。

三、甲公司是一家国有全资电力公司，主要为国内企事业单位和个人提供生产、生活用电。

甲公司成立于一百多年前，一直采用煤炭发电。

甲公司承担着保持社会稳定发展及民生的责任，为居民提供合理或较低价格水平的电力服务，政府对甲公司产生的亏损提供补贴。

为鼓励甲公司提高营运效率，建立符合市场竞争需求的运行模式，政府于2010年决定将甲公司改制为股份有限公司，通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易。

2011年，甲公司股票上市后，政府持有甲公司股票的比率由原有的100%降至51%.甲公司上市后，开始着手研究并实行低成本、低碳排放的发电模式，如研究用风力发电、地热发电、天然气发电取代煤炭发电的可能性。

同时，甲公司还着手对上市前咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估。

2014年高级会计师《实务》模拟练习题及答案1股权激励案例一甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。

近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。

为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。

主要内容为：1.激励对象：高级管理人员5人和技术骨干15人，共计20人。

2.激励方式：方式一：虚拟股票计划(1)虚拟股票设置目的：着重考虑高级管理人员的历史贡献和现实业绩表现，只要在本计划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩，就有资格获得虚拟股票。

(2)虚拟股票的授予：虚拟股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2010年1月1日开始，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在高级管理人员名下，以使其获得分红收益。

虚拟股票的授予总额为当年净利润的10%。

方式二：股票期权计划(1)股票期权设置目的：着重于公司的未来战略发展，实现技术骨干的人力资本价值最大化。

(2)股票期权的授予：依据每位技术骨干的人力资本量化比例，确定获授的股票期权数。

2010年1月1日，甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权;这些技术骨干必须从2010年1月1日起在甲公司连续服务三年，服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票。

该股票期权在授予日(2010年1月1日)的公允价值为每份30元。

2010年没有技术骨干离开甲公司，估计2011年至2012年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。

假定不考虑其他因素。

要求：1.根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。

2.计算2010年甲公司股票期权计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。

案例一答案1.(1)虚拟股票的特征：①是一种享有企业分红权的凭证。

或：激励对象对虚拟股票没有所有权和表决权，也不能转让和出售，且在离开公司时自动失效。

②本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。

③激励对象可以在公司效益好时获得分红。

2014年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（三）案例分析题一（本题15分）2010年4 月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日高级会计师考试交流群：二一八五八六八二三起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。

A公司作为一家深圳证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2011年8月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。

有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。

要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。

总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。

为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。

财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。

企业应明确发展战略的制定，保障其实施。

发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。

页眉内容2014年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（本试题共九道案例分析题。

第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。

案例分析题一（本题15分）甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案要点如下：（1）工作目标。

通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

（2）组织领导。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。

经理层负责组织领导公司内部控制日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。

公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

（3）工作安排。

内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程。

公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理先行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。

第二阶段，开展风险评估。

公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。

第三阶段，组织内部控制试运行。

公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。

第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。

东莞仁和会计培训祝各位考生取得好成绩2014会计职称考试真题及答案大全2014年注会考试《会计》多选题1、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益计算的有（）。

A、固定资产的账面价值B、固定资产的累计折旧C、固定资产的评估净值D、固定资产的公允价值E、固定资产减值准备答案【正确答案】ABCE【答案解析】本题考查知识点：债务重组损益计算以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（债务重组损益）。

转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益（资产转让损益）。

2014年注会考试《审计》单选题1、对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（）。

A、会计师事务所B、注册会计师C、被审计单位财会人员D、被审计单位管理层答案【正确答案】 D【答案解析】设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，是被审计单位管理层的责任。

2014年注会考试《税法》单选题1、下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）。

A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人答案【正确答案】 D【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。

税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

2014年注会考试《经济法》单选题1、对于国有独资公司投资设立企业，负责的国有资产产权登记管理工作的是（）。

A、国务院国有资产监督管理机构B、省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构C、地区国有资产监督管理机构D、县级国有资产监督管理机构答案【正确答案】 A【答案解析】本题考核点是企业国有资产产权登记的管理。