小规模纳税人申报月改季,这些问题一定要知道!-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2015年第67号：关于《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》的解读-财税法规解读获奖文档
关于《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》的解读
2015年09月30日国家税务总局办公厅
（国家税务总局公告2015年第67号国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告）
一、公告下发背景
《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）规定，纳税人在办理契税纳税申报时，须提交销售不动产发票，否则税务机关不予受理。

上述规定在执行中遇到一些契税纳税人确实无法取得销售不动产发票的情形，对于这些情形下，税务机关应否以及如何受理契税纳税人申报等问题有待明确。

二、公告主要内容
公告明确了不再要求契税纳税人在申报时必须提供销售不动产发票的两类情形，并就不同情形下纳税人申报时应提供的材料及税务机关的受理条件提出了要求。

具体如下：
第一类情形是，根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生的土地、房屋权属转移，契税纳税人不能取得销售不动产发票的情形，比如原产权人已失踪、死亡或者拒不执行等。

对此类情形，公告规定，纳税人可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。

第二类情形是，购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列。

小企业税务申报常见误区在当今的商业环境中，小企业作为经济发展的重要力量，面临着诸多挑战，税务申报就是其中一项重要且复杂的任务。

然而，由于各种原因，小企业在税务申报过程中常常陷入一些误区，这不仅可能导致企业面临税务风险，还可能影响企业的正常运营和发展。

下面我们就来详细探讨一下小企业税务申报中常见的误区。

误区一：忽视申报期限许多小企业主认为只要在一定时间内完成申报就行，不重视具体的申报期限。

然而，税务申报都有明确的时间规定，逾期申报将面临罚款和滞纳金。

例如，增值税、企业所得税等通常都有月度、季度或年度的申报期限。

一旦错过，不仅会增加企业的财务负担，还可能影响企业的纳税信用评级。

误区二：对税收政策理解不准确税收政策时常变化，小企业主如果不能及时了解和准确把握，很容易在申报时出现错误。

比如，对于一些税收优惠政策，如小型微利企业的所得税优惠、增值税小规模纳税人的减免政策等，如果企业主没有深入理解相关条件和适用范围，就可能错失享受优惠的机会，或者错误地享受了优惠，从而引发税务问题。

误区三：账目混乱，缺乏规范的财务记录有些小企业没有建立完善的财务制度，账目记录不清晰、不规范。

这会导致在税务申报时无法准确提供相关数据，影响申报的准确性。

例如，成本核算不准确，可能导致企业利润计算错误，从而多缴或少缴税款。

另外，发票管理不善，如丢失发票、开具不合规发票等，也会给税务申报带来麻烦。

误区四：未区分业务性质进行申报小企业的业务可能较为复杂，涉及多种不同的经营活动。

但在税务申报时，如果不能准确区分不同业务的性质和适用的税率，就容易出现错误。

比如，将应税服务和货物销售混淆，适用错误的税率进行申报。

误区五：忽视税务申报的细节在填写税务申报表时，一些小企业主可能因为粗心大意或不了解相关规定，忽视了一些细节。

比如，填写的数字错误、漏填必填项目、签字盖章不完整等。

这些看似小的问题，却可能导致申报被退回或不被受理。

误区六：认为零申报无所谓当企业在某个时期没有应税收入时，可能会进行零申报。

2024年小规模纳税人增值税政策常见问题解答1.我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)和《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第19号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。

申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

2.我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

3.我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。

5月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

⼩规模纳税⼈如何报税我们作为法定纳税⼈不光要定期向国家缴纳税费，如果是⼩规模纳税⼈，他们还必须定期向国家报税，那么⼤家知道⼩规模纳税⼈如何报税吗？知道⼩规模纳税⼈报税的流程吗？今天就跟随店铺的步伐⼀起去看看⼩规模纳税⼈如何报税。

⼀、什么是⼩规模纳税⼈⼩规模纳税⼈是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税⼈。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

⼆、⼩规模纳税⼈如何报税（⼀）、只要公司注册了，税务局就会按照注册的⽇期核算，税务局不管你企业有⽆业务，要求按时报纳税申报表，你单位就是没有收⼊，但是，⽇常费⽤开⽀总是有的吧。

（⼆）、如果企业没有利润是不需要缴纳所得税，但是，申报表还是要按期报送的。

没有利润，有亏损吧。

三、纳税义务⼈纳税义务⼈是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个⼈。

每种税收都有各⾃的纳税⼈。

纳税⼈究竟是谁，⼀般随课税对象的确定⽽确定。

例如个⼈所得税法中⼯资、薪⾦所得，其纳税⼈是有⼯资、薪⾦所得的个⼈，房产税的纳税⼈是产权所有⼈或者使⽤⼈，契税是以所有权发⽣转移变动的不动产为征税对象，向产权承受⼈征收的⼀种财产税，其纳税⼈是产权承受⼈。

同⼀种税，纳税⼈可以是企业、单位和个⼈，如增值税，企业⽣产销售的产品，纳税⼈是企业；个⼈销售的产品，纳税⼈就是个⼈。

同⼀种税在不同历史时期，纳税⼈也可能发⽣变化，如农业税，农业合作化前是个体农民，农业合作化后是农业⽣产合作杜和后来的⽣产⼤队，后来主要是农村乡村基本核算单位及承包⼈，全国取消了农业税。

只有国家公职⼈员才在国税⾥⾯领取⼯资，所以国家公职⼈员⼜称为⼈民服务的公仆。

以上就是本次店铺⼩编对于⼩规模纳税⼈如何报税问题的回答，其实，我们作为纳税⼈，不能只知道交税，还应该清楚我们交的税是怎么算的，这样才是⼀个合格的纳税⼈如果⼤家还有不懂的地⽅，或者是其他问题，随时向我们店铺咨询。

关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》的解读-财税法规解读获奖文档为深入贯彻落实国务院放管服改革有关要求，进一步优化纳税服务，规范增值税一般纳税人管理，税务总局制定公布《增值税一般纳税人登记管理办法》（以下简称《办法》），现就《办法》有关内容解读如下：一、相关背景为积极推进放管服改革，2015年2月，国务院印发了《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号），增值税一般纳税人资格认定被列入取消的行政审批事项。

为及时贯彻落实国务院决定，税务总局制发了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号），明确自2015年4月1日起将一般纳税人管理由审批制改为登记制，同时，暂停执行了《增值税一般纳税人认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布，以下简称22号令）的部分条款。

2016年2月、2017年11月，国务院先后颁布相关决定，两次对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修订，内容包括将第十三条原条款中关于认定的表述，修改为登记。

为进一步贯彻落实国务院放管服改革要求，税务总局对22号令作出修订，制定了本《办法》。

二、主要变化相比22号令，《办法》在内容上主要有以下变化。

（一）取消行政审批。

《办法》中取消了税务机关审批环节，将审批制改为登记制，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可成为一般纳税人。

（二）简化办事程序。

一是简化了办理登记所需的资料，由原来的六项减少为两项，纳税人只需携带税务登记证件、填写登记表格，就可以办理一般纳税人登记事项。

二是简化税务机关办事流程，取消了实地核实环节，对符合登记要求的，一般予以当场办结。

（三）适应税制改革。

随着营改增的全面深入推进，销售服务、无形资产和不动产已全部纳入增值税应税范围，试点纳税人与原增值税纳税人在销售额标准、可不登记范围等方面存在政策差异，因此《办法》中涉及到政策差异的条款内容未列举明细规定，以财政部、国家税务总局规定按照政策规定概括。

如何处理纳税申报中的常见问题纳税申报是每个纳税人都需要进行的重要事项，然而在实际操作过程中，常常会遇到一些常见问题，阻碍了纳税申报的顺利进行。

本文将针对纳税申报中的常见问题进行详细探讨，并提供解决方案，帮助纳税人解决这些困扰。

一、税收政策理解问题纳税申报的首要问题是对税收政策的理解。

纳税人需要正确理解涉及到的税收政策，否则会出现误报或漏报等问题。

为解决这一问题，纳税人应当在申报前仔细阅读税收法规，可以请专业人士进行解答或参加相应的培训课程，以确保对税收政策的理解准确无误。

二、报表填写错误问题在纳税申报过程中，填写报表是一项重要的任务，然而一不小心就可能出现填写错误的情况。

为避免填写错误，纳税人可以采取以下措施：首先，认真核对填写报表的每一个字段，确保数据的准确性；其次，可以使用电子申报系统，电子申报系统能够自动进行数据核对，减少填写错误的可能性；最后，如果对报表填写仍然存在困扰，可以寻求专业人士的帮助或者咨询税务部门。

三、缺乏必要的税务凭证问题纳税申报需要提供相应的税务凭证，如票据、发票等。

然而，有时纳税人由于各种原因，可能会出现缺少必要税务凭证的情况。

为解决这一问题，纳税人可以采取以下措施：首先，及时收集相关税务凭证，并进行妥善保管，以防丢失；其次，如遇到税务凭证缺失的情况，可以联系相关单位进行补办或开具相应的证明文件，以确保税务申报的正常进行。

四、计算错误问题在纳税申报过程中，计算错误是一个常见问题，一旦发生，会导致错误的纳税额或申报结果。

为避免计算错误，纳税人可以采取以下措施：首先，熟悉并掌握相关计算公式和方法，确保计算过程的准确性；其次，使用计算器或电子表格等工具进行计算，减少手动计算带来的误差；最后，如对计算仍然存在疑惑，可以请教专业人士或咨询税务部门。

五、申报期限错过问题在纳税申报过程中，准确掌握申报期限是非常重要的，否则就会错过申报时间，产生滞纳金等问题。

为避免申报期限错过，纳税人可以采取以下措施：首先，定期关注国家税务总局或地方税务局发布的纳税申报通知，了解最新的申报期限；其次，合理安排时间，及时进行申报，避免拖延申报的情况发生；最后，如遇到特殊情况无法按时申报，应及时向税务部门提交申请，申请延期。

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财税〔2017〕37号文件打了谁的脸-财税法规解读获奖文档2017年2月17日星期五，中国税务报第7版刊载董泽亮一文《取得农产品销售发票抵扣进项税额需谨慎》，该文认为，从增值税一般纳税人处取得的农产品销售发票不得抵扣进项税，小规模纳税人因销售免税农产品而开具的销售发票不得抵扣进项税。

笔者认为这是对税法的错误解读，误导广大纳税人和征税人员，分析如下。

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条规定，《增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的销售发票，指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算进项抵扣税额的凭证。

董泽亮一文认为，根据财税〔2012〕75号第三条，农业生产者（包括一般纳税人和小规模纳税人），销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不得作为抵扣凭证。

其实这是对财税〔2012〕75号第三条的错误解读。

该文件仅是对农产品流通环节发票进行规定，明确农产品流通环节哪些销售发票可以抵扣，哪些销售发票不得抵扣。

该文件并不涉及农产品生产环节。

如果该文件原意是，农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不得抵扣进项税额，那么在明文规定农产品流通环节哪些发票不得抵扣的同时，也一定会明文规定农产品生产环节哪些发票不得抵扣。

既然没有明文规定农产品生产环节哪些发票不得抵扣，。

小企业税务申报常见误区汇总对于小企业来说，税务申报是一项重要且复杂的工作。

由于缺乏专业的税务知识和经验，小企业在税务申报过程中容易陷入一些误区，这些误区可能会给企业带来不必要的麻烦和损失。

下面，我们就来汇总一下小企业税务申报常见的误区。

误区一：认为没有收入就不需要申报有些小企业认为，如果在某个纳税期间没有取得收入，就不需要进行税务申报。

这是一个严重的错误认识。

无论企业是否有收入，都需要按照规定的时间和要求进行纳税申报。

即使没有收入，也可能存在零申报的情况。

零申报是指企业在纳税申报期内，收入、成本、费用等均为零，通过税务申报系统向税务机关报送相关信息。

不按时进行零申报，可能会被税务机关认定为逾期申报，从而面临罚款等处罚。

误区二：混淆小规模纳税人和一般纳税人的申报要求小规模纳税人和一般纳税人在税务申报的要求和方式上存在较大差异。

小规模纳税人通常采用简易计税方法，申报相对简单；而一般纳税人采用一般计税方法，需要准确计算进项税额和销项税额，并按照规定填写增值税申报表。

一些小企业在认定为一般纳税人后，仍然按照小规模纳税人的方式进行申报，或者对一般纳税人的申报要求理解不准确，导致申报错误。

误区三：忽视税收优惠政策为了支持小企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

然而，很多小企业由于对政策不了解或者关注度不够，没有充分享受这些优惠政策。

例如，小型微利企业可以享受企业所得税的优惠税率；某些行业或项目可能享受增值税减免等。

小企业应该主动关注税收政策的变化，及时了解并合理运用适合自己的优惠政策，以减轻税收负担。

误区四：发票管理不规范发票是税务申报的重要依据，但一些小企业在发票管理方面存在问题。

例如，开具发票不规范，发票内容填写不完整、不准确；取得发票时，不注意审核发票的真实性和合法性；对发票的保管不善，导致发票丢失或损毁等。

发票管理不规范可能会影响企业的成本核算和税务申报，甚至会引发税务风险。

误区五：财务核算不健全小企业由于规模较小，可能在财务核算方面不够健全。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2015年第79号—关于《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告》的解读-财税法规
解读获奖文档
关于《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告》的解读
2015年11月25日国家税务总局办公厅
（国家税务总局公告2015年第79号国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告）
近日，国家税务总局印发《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度纳税申报表的公告》（以下称本公告），对现行预缴纳税申报表进行了修订。

现解读如下：
一、为什么修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表？
企业所得税预缴纳税申报表是纳税人履行申报纳税义务、遵从税法、享受税收优惠政策的重要基础。

此次修改预缴纳税申报表的主要原因如下：
一>是认真贯彻落实国务院出台的重大税收政策。

今年以来，国家先后出台进一步扩大小微企业减半征收所得税优惠范围、4大领域（行业）固定资产加速折旧、5年以上非独占许可技术使用权转让享受减免税等政策。

目前，现行企业所得税预缴申报表难以满足上述优惠政策的减免税申报，必须进一步修改完善申报表。

二>是优化申报表，进一步提高填报准确性。

特别是固定资产加速折旧政策涉及税法与会计差异核算、减免税统计较为复杂，实践中有一些填报错误。

因此，有必要进一步优化申报表，降低纳税人填报风险，提高申报准确率。

纳税申报管理工作存在的问题及建议纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度，是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的纳税手续，也是基层税务机关办理征收业务，核实应征税款，开具纳税凭证的一项必要制度。

纳税申报管理是税务管理的重要环节，是税收征管的重要内容。

纳税申报管理在税收征管体系中居于承前启后的重要环节，是开展税款征收、税务检查、违章处理等其他税务管理工作的前提和基础。

然而，在实际工作中，一些基层税务部门对纳税申报疏于管理或管理不到位，影响了征管质量的提高和税收工作的顺利开展，应该引起足够的重视。

一、目前纳税申报存在的问题1、纳税人纳税申报意识不强。

纳税申报意识不强主要表现在三个方面，即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报。

2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。

现在对一般纳税人进行一窗式管理，每逢征收期，税务机关受理的申报量很大，税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机，而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。

3、由于申报方式的多元化，一些网上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

4、纳税申报手续繁琐。

在现行申报制度中，纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，纳税人填写起来十分繁琐，征收人员申报录入审查效率也受到了影响。

5、受理申报没有受理人签字盖章，纳税人是否进行了申报说不清楚。

邮寄申报以邮局的挂号收条为准，但信封里放了几张报表也说不清楚。

法律责任难界定。

6、申报表填写不完整，该填的很多项目不填，尤其是零申报企业。

如法人负责人、填表人的签字，所属的日期等。

申报表用章不一，应该盖公章，但许多单位盖财务章，财务人员虽然也有难处，比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等，但一旦出现问题可以影响较大。

纳税申报注意事项纳税申报是每个纳税人应尽的义务，也是一项需要认真对待的重要事务。

准确、及时地进行纳税申报不仅有助于企业和个人合规经营，还能避免不必要的罚款和法律风险。

以下是一些纳税申报过程中需要特别注意的事项。

一、了解纳税申报的期限不同税种的纳税申报期限各不相同。

例如，增值税通常是按月或按季申报；企业所得税一般按季预缴，年度汇算清缴；个人所得税则有月度申报和年度综合所得汇算清缴等。

纳税人需要清楚掌握自己所涉及税种的申报截止日期，并提前做好准备，以免错过申报期限。

可以通过税务部门的官方网站、公众号、短信通知等渠道获取准确的申报期限信息。

同时，建议在日历或手机提醒中设置提醒，确保按时申报。

二、准备齐全申报所需资料在进行纳税申报之前，要确保收集和整理好相关的财务数据和凭证。

这可能包括但不限于：销售发票、采购发票、费用发票、工资表、银行对账单、财务报表等。

对于企业来说，财务人员需要对各项业务进行准确的会计核算，生成准确的财务报表。

对于个人，如果有多项收入来源，如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，要保留好相关的收入证明和扣除凭证。

三、准确计算应纳税额应纳税额的计算是纳税申报的核心环节，必须严格按照税法规定进行。

不同税种有不同的计算方法和税率，纳税人需要熟悉相关税法法规，确保计算结果的准确性。

例如，增值税的计算涉及到销项税额和进项税额的抵扣；企业所得税要考虑各项收入、成本、费用的扣除标准和限额；个人所得税则要根据不同的收入类型和扣除项目进行计算。

如果对某些计算规则存在疑问，建议及时咨询税务专业人士或拨打当地税务部门的咨询热线。

四、选择正确的申报方式目前，纳税申报方式多样化，包括网上申报、大厅申报、邮寄申报等。

网上申报是最为便捷和常用的方式，纳税人可以通过电子税务局在规定时间内完成申报和缴款。

在选择申报方式时，要考虑自身的实际情况和操作能力。

如果对网上申报不熟悉，可以先向税务部门咨询相关操作流程，或者参加税务部门组织的培训课程。

小规模纳税人应该选择按月还是按季申报？小规模纳税人可以自行选择纳税期限。

小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。

为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。

但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号），《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的相关规定。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

那么，小规模纳税人到底应该选择是按月还是按季呢？小规模纳税人要根据自己前一年度的经营情况，看自己的收入在每个月有没有波动，波动情况如何进行选择。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。

如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理依据政策规定，季度申报增值税的小规模纳税人，当季度的销售额不超过30万元的，免征增值税，需要注意以下几个问题。

1、由于每次取得销售收入时，并不能知道是否符合季度不超过30万元的条件，所以应当正常确认增值税额借：银行存款（或应收账款等）（实际收到的价税合计金额）贷：营业收入（按征收率价税分离后的不含税金额）应交税费-应交增值税（按征收率计算的应纳税额）2、当季度销售收入大于30万元时，应当全额缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：银行存款3、当季度销售收入小于30万元时，免征增值税。

将应纳税额确认为其他收益。

借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：其他收益4、需要注意的是，当符合免税条件，不需要缴纳增值税时，不应当将已确认的应纳税额并入营业收入，或者直接在取得收入时，将全部价款全部确认为营业收入。

因为营业收入为不含增值税的金额，所以营业收入中不应含有增值税。

5、由于增值税的应纳税额在销售时，已经包含在货款中向购买方收取了。

当季度销售额不超过30万元时，已经收取的增值税不需要缴纳，所以可以理解为国家对于企业的一种补助，因此确认为其他收益。

这一点不同于3%征收率减按1%征收的情形。

3%征收率减按1%征收，实际上在销售额中包含的应纳税额只有1%而并不是3%，所以在申报缴纳时，也是按1%缴纳，并不形成实际的补贴，因此也不存在确认其他收益的问题。

（不超过30万元的情形，实际收到了税款，但不用缴纳；3%征收率减按1%征收，实际就是收到了1%的税款，也缴纳了1%的税款）6、因符合季度销售额小于30万元减免增值税而确认的其他收益，不属于企业所得税的免税收入，应当计算缴纳企业所得税。

小规模纳税人报税及零申报流程小规模纳税人报税及零申报流程随着我国税收制度不断完善，越来越多的企业开始注重纳税工作。

其中，小规模纳税人作为纳税人的一类，因为其销售额较低往往需要逐步了解纳税制度及流程。

而零申报作为小规模纳税人必须要遵守的规定之一，更是让一些企业感到困惑。

本文将从小规模纳税人报税流程、零申报的定义和流程三个方面进行介绍。

一、小规模纳税人报税流程小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。

与一般纳税人相比，小规模纳税人的纳税方式较为简单，主要包括以下几个步骤：1. 纳税人需要在每个纳税期内，按照规定的时间将销售额和应纳税额等纳税信息记载在税控设备中，并向财政部门缴纳应缴税款，同时还要按照规定的时间内申报纳税信息。

2. 根据国家税务总局关于企业所得税纳税申报有关问题的公告，小规模纳税人的所得确认有两种方式。

一是按照实际发生的销售额和支出计算，所得应纳税额为销售收入减去可抵扣费用后产生的所得额；二是按照一定比例计算所得。

3. 纳税人还需要准确填写、保留、归档、交纳税款和报送各项纳税信息，注意截止时间和方式，确保自身纳税规范有序。

二、零申报的定义小规模纳税人每月或每季度需要向国税局报送自己的销售额、所得额、税额等纳税信息，而当各项纳税信息均为零时，则需要进行一种叫做零申报的工作。

零申报就是指企业在某一期间内为全为0，或者在规定的期限内没有财务往来的情况下，需要向国税局报送“零”申报情况。

这是对企业自身财务状况的一种合规性要求，也是税务部门对企业管理的一项重要监管措施。

三、零申报流程1. 登录“国地税合并服务平台”，选择“纳税申报系统-小规模纳税人申报”，输入相关信息。

2. 点击“填写申报表”按钮，进入申报界面，选择正确的纳税期间。

3. 在各项申报表中填写“0”，注意如果某项选项不适用于你，则选择“无”，而不是空着不填或写N/A等。

4. 填写完毕后，点击“一键生成”或者“审核校验”，检查报表信息是否有误、确保无误后提交申报表。

小规模纳税如何进行纳税申报
一、纳税种类
二、纳税依据
三、纳税申报
1.月度申报：小规模纳税人的销售额较大或者发生了较多的应税行为，需要按月进行纳税申报。

纳税人需要在每个纳税期限内，填写《增值税纳
税申报表》，将本月的销售额、应纳税额等信息填写清楚后，通过纳税服
务厅、网上税务等方式提交给税务机关。

2.季度申报：小规模纳税人的销售额较少或者发生了较少的应税行为，可以选择按季度进行纳税申报。

纳税人需要在每个纳税期限内，填写《增
值税纳税申报表》，将本季度的销售额、应纳税额等信息填写清楚后，通
过纳税服务厅、网上税务等方式提交给税务机关。

四、纳税明细
1.销售额明细：需要按照每个销售发票的信息填写销售额明细表，包
括销售日期、购买方名称、纳税人识别号、销售金额等信息。

2.进项税额明细：需要填写本期纳税凭证的进项税额，包括购买发票
的日期、销售方名称、纳税人识别号、购买金额、税额等信息。

3.销项税额明细：需要填写本期开具的销项发票的销项税额，包括销
售日期、购买方名称、纳税人识别号、销售金额、税额等信息。

五、税款缴纳
六、申报修改和申报异议
如果纳税人在申报过程中发现有错误或者遗漏，可以根据税务机关的要求进行申报修改。

如果纳税人对税务机关对其纳税申报结果提出异议，可以在税务机关规定的时间内提交相关异议书。

总结起来，小规模纳税人进行纳税申报需要按照纳税期限和纳税内容填写《增值税纳税申报表》，并且保证填写的销售额和税款准确无误。

同时，纳税人还需要了解纳税明细的填写要求和税款的缴纳方式。

如有错误或异议，可以按规定进行修改和申诉。

2024年4月份小规模纳税人季度申报流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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季度申报企业所得税时填报当季还是全年累计金额-财税法规解读获奖文档季度申报企业所得税填表数据是当季数还是年初至今累计数？不断有纳税人询问季度申报企业所得税, 本期金额与累计金额的问题。

问：小规模纳税人季度申报企业所得税, 填表数据是当季数还是年初至今累计数？答：首先要说的是, 企业所得税的申报、缴纳方式与该纳税人是否属于小规模纳税人没有必然联系。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税的概念。

在企业所得税, 在居民企业这一大概念中, 只有符合条件的小型微利企业这一特殊优惠对象, 在企业所得税的纳税人中的具有特殊身份。

至于说到企业所得税纳税申报时的数据填报, 究竟是填写当季金额还是累计金额, 主要是查账征收与核定征收的纳税申报表的相关数据有区别。

也就是, 关于纳税人季度申报企业所得税, 填表数据是当季数还是年初至今累计数, 查账征收与核定征收的纳税人有不同。

查账征收的纳税人季度预缴填报申报表如果是查账征收的, 季度申报所得税时, 申报表上需要填写本期金额和累计金额两项（详见下图）。

本期金额就是本季度（本月）的金额；累计金额就是本年年初开始累计至本季度（本月）的金额。

中途开业的, 开始计算盈亏申报所得税时至本季（本月）的累计金额。

在实务中, 按月缴纳所得税的不多, 特别是小型微利企业从现在开始全部按季度缴纳所得税。

核定征收的纳税人季度预缴时填报申报表如果是核定征收的, 季度申报所得税时, 申报表上只需填写累计金额（详见下图）。

累计金额就是连同本季（本月）金额在内的本年年初累计至当期的累计金额。

中途开业的, 开始计算盈亏申报所得税时至本季（本月）的累计金额。

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分, 已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。

在实际操作中要考虑的因素还很多, 远不止本文上面所提到的内容, 因此, 在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识, 树立合法税务筹划观念, 深入研究税法规定, 充分领会税法精神, 做到合理筹划并纳税, 以达到合理运用企业有限的资金,增加企业效益, 促进企业稳定长远的发展。

小规模纳税人增值税按季申报纳税辅导材料为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进小微企业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关法律法规的规定，对苏州市范围内的部分小规模纳税人实行按季申报缴纳增值税。

一、按季申报的时间自2013年7月1日（所属期）起开始实行。

二、按季申报的对象增值税小规模纳税人，不包括个体工商户。

有特殊需求的小规模纳税人，经主管税务机关确认后可按月申报纳税。

三、按季申报的范围增值税，以及随增值税附征的文化事业建设费。

四、按季申报的期限按季申报纳税以1个季度为1个纳税期，纳税人自期满之日起15日内申报纳税（遇节假日顺延）。

五、应报报表的填报1、实行按季申报的小规模纳税人，应根据主管税务机关为其办理应报报表鉴定的内容，确定按季申报的应报报表种类，并按要求填报相应的纳税申报表及附报资料，具体如下：2、注意事项：（1）按季申报的各类纳税申报表及附报资料（不含财务会计报表，下同）的表式、内容均与原按月申报的各类纳税申报表及附报资料一样，只是所属期由原来的月度改为季度，数据由原来的按月填写改为按季填写，报送方式由原来的按月报送改为按季报送。

（2）财务会计报表实行“分月填写，按季报送”，其表式、内容均不变，即：所属期仍为月度，数据仍按所属月份填写，但报送方式改为按季报送。

六、部分注意事项1、出口货物劳务免税申报实行按季申报的小规模纳税人出口适用免税政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理相应的免税申报手续。

2、增值税一般纳税人资格认定（1）按照税收法律法规的规定，增值税按季申报纳税只适用于小规模纳税人。

因此，实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格时，自一般纳税人资格生效之月起，增值税应按月申报纳税。

（2）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格时，应按照税务机关的要求，在资格核准前完成本季度的小规模纳税人季度申报。