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营改增后取费调整
The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
建筑业营改增建设工程计价依据调整表
一、措施费费率
（一）建筑、安装、园林绿化、房屋修缮工程
说明：
1、建筑工程、装饰工程、园林绿化工程、房屋修缮工程措施费中人工费含量：夜间施工费、冬雨季施工增加费及二次搬运费为20%，己完工程及设备保护费为10%。
2、安装工程措施费中人工费含量：夜间施工费为50%；冬雨季施工增加费及二次搬运费为40%，已完工程及设备保护费为25%。
3、装饰工程已完工程及设备保护费计费基础为省价直接工程费。
（二）市政工程
（三）市政养护维修工程
说明：市政工程、市政养护维修工程措施费中人机费含量：施工因素增加费为94%，其余按45%。
（四）城市轨道交通工程
二、企业管理费、利润费率（一）建筑、安装、市政、园林绿化工程
（二）城市轨道交通工程
单位：%
三、规费费率
（一）建筑、安装、园林绿化、房屋修缮工程
说明：安装工程安全施工费费率：民用安装工程为%，工业安装工程为%。
（二）市政工程
（三）市政养护维修工程
（四）城市轨道交通工程
四、仿古建筑工程费率表
说明：1、措施费中的总包服务费以专业分包工程费为计费基础。
2、总包服务费不计入计费程序中“人工费R2”，且不计取企业管理费和利润。
五、税金
说明：各费用中人工费仍按原系数及所占比例计算。
第1篇一、引言增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种以商品或服务的增值额为征税对象的税种。
我国自2016年5月1日起全面实施营改增，将营业税改征为增值税，旨在优化税收结构，减轻企业负担，促进经济持续健康发展。
本报告通过对营改增前后企业的财务状况进行分析，旨在揭示营改增政策对企业财务的影响。
二、营改增前企业财务状况分析1. 收入结构营改增前，企业收入主要来源于营业税和增值税。
营业税以企业的营业额为计税依据，税率相对固定；增值税则以商品或服务的增值额为计税依据，税率根据商品或服务的不同而有所区别。
2. 成本费用营改增前，企业成本费用主要包括原材料、人工、折旧、管理费用、财务费用等。
其中，原材料和人工成本占比较高。
3. 盈利能力营改增前，企业盈利能力主要体现在营业利润率、净利润率等指标上。
由于营业税税率相对固定，企业盈利能力受市场环境和成本控制能力的影响较大。
三、营改增后企业财务状况分析1. 收入结构营改增后，企业收入结构发生较大变化。
一方面，营业税改为增值税，税率有所降低；另一方面，部分行业（如交通运输、建筑安装等）纳入增值税范围，收入结构得到优化。
2. 成本费用营改增后，企业成本费用主要体现在以下方面：（1）进项税额抵扣：企业可以凭增值税专用发票等合法凭证抵扣进项税额，降低税负。
（2）原材料成本：营改增后，部分原材料税率降低，如建材、化工等，有利于降低企业成本。
（3）人工成本：营改增后，企业社保缴费基数提高，人工成本有所上升。
3. 盈利能力营改增后，企业盈利能力主要体现在以下方面：（1）营业利润率：营改增后，企业税负降低，营业利润率有所提高。
（2）净利润率：由于营业利润率的提高和成本费用的优化，净利润率也相应提高。
四、营改增前后财务指标对比分析1. 营业收入营改增后，企业营业收入有所增长。
一方面，部分行业纳入增值税范围，收入规模扩大；另一方面，税率降低，有利于提高收入。
2. 营业成本营改增后，企业营业成本有所降低。
营改增会计做账技巧【营改增专题】实例讲解营改增企业会计应该如何做账“营改增〞实施后的应税效劳增值税会计处理，较之以前的应税货物和劳务增值税的账务处理，有其一定的特殊性。
企业会计重点应该掌握的知识主要有大致十个侧重点：会计科目设置、一般纳税人的一般会计处理方法、期初挂账留抵税额的会计处理、以其取得的全部价款扣除费用后的余额作为销售额的会计处理、应税效劳出口免抵退税的会计处理、辅导期一般纳税人会计处理、税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理、按简易计税方法计税的会计处理、小规模纳税人的会计处理和取得过渡性财政扶持资金的会计处理。
现根据最新修订的企业会计准那么和财政部?关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知?〔财会字[2021]13号〕及其他增值税事项会计处理的相关规定，对“营改增〞的会计处理规定做以下梳理和解读，并以例题的方式加以解析。
一、会计科目设置“营改增〞一般纳税人的相关会计科目设置，有和原来增值税一般纳税人相关会计科目设置根本相符的，也有新增的明细科目。
根本相符、略作调整的局部是应在“应交税费〞科目下设置“应交增值税〞、“未交增值税〞两个通常的增值税明细科目，在“应交增值税〞明细账中，借方应设置“进项税额〞、“已交税金〞、“出口抵减内销应纳税额〞、“减免税款〞、“转出未交增值税〞等专栏，贷方应设置“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“转出多交增值税〞等专栏。
〔见下文中的红字局部〕新增的明细科目有：“增值税留抵税额〞、“营改增抵减的销项税额〞、“待抵扣进项税额〞。
二、一般会计处理方法：“进项税额〞专栏，记录企业购入货物或承受应税劳务和应税效劳而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
“减免税款〞专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金〞专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
建筑业营改增建设工程计价依据调整表为了贯彻落实国务院关于深化增值税改革的方案，自2016年5月1日起，建筑服务业实行营业税改征增值税，即营改增。
营改增对建筑服务业有很大的影响，而建设工程计价也需要进行相应的调整。
本文将介绍建筑业营改增后建设工程计价依据的调整表。
营改增后建筑业营改增后，建筑服务业纳税人应按照增值税的征收税率征税。
一般纳税人适用17%的增值税率，小规模纳税人适用3%或5%的简易计税方法。
建筑服务业的主要征税项目是价值增加额，即建筑服务业最终销售价与采购成本的差额。
建设工程计价建设工程计价是指根据建筑工程设计图纸或设计说明书，对建筑工程的施工内容进行分析，确定项目的造价构成和金额的计算过程。
建设工程计价的依据通常是工程量清单和标准定额。
在营改增后，建设工程计价依据需要进行相应的调整。
建筑业营改增后建设工程计价依据调整表建筑业营改增后，为了便于建筑服务业纳税人进行建设工程计价，需要对建设工程计价依据进行调整。
建设工程计价依据调整表如下：工程类别原计价依据调整后计价依据建筑物及构筑物工程量清单和标准定额工程量清单和标准定额安装工程工程量清单和标准定额工程量清单和标准定额建筑装修工程工程量清单和标准定额工程量清单和标准定额建筑机电安装工程工程量清单和标准定额工程量清单和标准定额其他工程类别工程造价咨询报告、结算报告等工程造价咨询报告、结算报告等从调整表中可以看出，在建筑业营改增后，建设工程计价依据还是以工程量清单和标准定额为主要计价依据，但其他工程类别的计价依据可以使用工程造价咨询报告、结算报告等。
营改增对建筑服务业有很大的影响，建设工程计价依据也需要进行相应的调整。
建筑业营改增后建设工程计价依据调整表可以为建筑服务业纳税人提供便利，使得建设工程计价更加合理、准确。
增值税税率调整说明1. 引言根据国家税务总局最新发布的通知，自2022年1月1日起，我国将调整增值税税率。
为了帮助纳税人了解和适应税率调整，本文将对增值税税率调整进行详细说明。
2. 调整内容本次增值税税率调整主要涉及两个方面：一是部分行业增值税税率的调整，二是营业税改征增值税。
2.1 部分行业增值税税率调整根据国家税务总局的通知，部分行业的增值税税率将发生变化。
具体调整如下：•项目1：行业A的增值税税率将从X%调整为Y%。
•项目2：行业B的增值税税率将从X%调整为Y%。
•项目3：行业C的增值税税率将从X%调整为Y%。
纳税人应该密切关注所属行业的税率调整情况，并及时进行相关税务申报和缴纳。
2.2 营业税改征增值税为了简化税收制度，我国自2022年1月1日起将全面推进营业税改征增值税。
根据国家税务总局的通知，营业税改征增值税采用增值税适用税率的计算方法，具体如下：•新的营业税改征增值税计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额× 税率。
纳税人需要注意，原先的营业税申报和缴纳方式将不再适用，需要按照新的规定进行增值税申报和缴纳。
3. 影响与建议本次增值税税率调整将对纳税人的财务状况和税负产生一定影响。
对此，我们提出建议供参考：•纳税人应及时了解所属行业的税率调整情况，并根据新的税率及时调整产品定价、进行财务规划。
•对于受营业税改征增值税影响的纳税人，应及时了解新的纳税申报和缴纳方式，并做好相关准备。
•纳税人可以通过咨询会计师、税务顾问等专业人士，获取更准确的税务操作建议。
4. 总结本文对2022年增值税税率调整进行了详细说明，包括部分行业税率的调整和营业税改征增值税的相关内容。
提醒纳税人密切关注税率调整情况，及时调整经营策略和财务规划，确保顺利进行增值税的申报和缴纳。
希望本文能为纳税人提供一些帮助，并促进他们更好地适应增值税税率调整带来的变化。
如有疑问，请及时咨询相关税务机关或专业人士。
建筑业营改增建设工程计价依据调整实施意见一、计价调整范围适用于执行《建设工程工程量清单计价规范》、2002版《山东省市政工程消耗量定额》、2003版《山东省建筑工程消耗量定额》和《山东省安装工程消耗量定额》、2005版《山东省市政养护维修工程消耗量定额》、2006版《山东省园林绿化工程消耗量定额》、2008版《山东省房屋修缮工程计价定额》和《山东省仿古建筑工程计价定额》、2016版《城市轨道交通工程预算定额山东省价目表》等我省现行各专业定额的工程。
（一）在山东省行政区域内，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建设工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期”），在2016年5月1日后的建设工程项目，应按照营改增后的计价依据执行。
（二）开工日期在2016年4月30日前的建设工程项目，在符合国家有关财税文件规定前提下，应按照营改增后的计价依据执行；如不符合规定，应参照原合同价或营改增前计价依据执行。
（三）2016年4月30日前尚未开标的依法招标项目，招标文件及招标控制价编制，均应按照营改增后的计价依据执行。
二、计价调整依据（一）国家财政部、税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。
（二）住房和城乡建设部《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016] 4号）。
（三）现行建设工程计价依据，包括清单计价规范、消耗量定额、费用项目组成及计算规则等。
（四）其他有关资料。
三、计价调整内容（一）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段计价活动，适用一般计税方法的计税建设工程执行“价税分离”计价规则。
（二）选择适用简易计税方法计税的建设工程，参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的相关规定。
（三）材料（设备）暂估价、确认价均应为除税单价；专业工程暂估价应为营改增后的不含税工程造价。
（四）风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。
XXXXX〔2016〕XX号XXXX公司关于XXXXXXXXXXXXXXXX的预算审核报告奉节县财政投资评审中心：我公司接受贵单位的委托，于2016年月日至月日对“奉节县永乐养护中心综合楼室内装饰及室外扩建工程”项目进行招标预算评审工作。
提供该工程预算评审的相关资料，并保证其资料的真实性、合法性、完整性是建设单位的责任；按行业规范与委托要求评审施工图预算，提出审核意见，出具预算评审报告，并保证评审报告的客观性、正确性、合法性是本公司及审核人员的责任。
在审核过程中，我们按照贵单位委托承办业务的主要内容，并结合该项工程的特点和实际情况，实施了包括分析、计算、核对、现场踏勘等我们认为必要的审核程序，目前，该工程预算评审工作已经完成，现将评审情况及结果报告如下：一、工程概况（一）项目基本情况简述建设规模及建设标准、结构类型、层数、功能用途、装饰标准（例如：沥青砼路面，具体描述结构层的名称及厚度；路幅宽度36m，具体描述宽度的分布情况等）。
工程名称：奉节县永乐养护中心综合楼室内装饰及室外扩建工程建设地点：奉节县永乐镇养护院内建设单位：奉节县民政局设计单位：重庆世界之窗建设工程有限公司预算编制单位：重庆中咨工程造价咨询有限责任公司（二）立项批复及资金情况1、建设单位提供《奉节县发展和改革委员会关于XXXXXX 的批复》（奉节发改投〔2015〕XXX号），概算投资为XDXXXX 万元。
2、建设单位提供的《奉节县财政局关于XXXXXX资金计划的通知》（奉节财预〔2015〕Xxx号），资金来源为中央投资XXXX万元、市级资金XXX万元、县级资金XXX万元、建设单位自筹资金XXX万元、银行贷款XXXX万元，社会捐赠资金XXX万元。
二、审核范围本次评审的范围为设计施工图范围内的土建、安装、消防……。
（本次评审范围与设计施工图、招标文件规定的招标范围是否一致，不一致的要披露。
表述主要工程量）三、审核依据（一）经图审或审查批准后的施工设计图。
（主要说明本工程施工设计图编号、编制日期，施工图审查报告编号、图审报告日期）（二）经建设单位确认的施工图预算书。
（主要说明xxx 施工图预算编制单位编制的关于本工程的施工图预算书，且是经过建设单位签字和盖公章的）（三）地勘报告。
（主要说明本工程地勘报告编号、编制日期，勘查文件审查情况，没有提供的批注“建设单位没有提供地勘报告”）（四）招标文件。
（主要说明xxx招标代理公司编制经过审核备案的本工程招标文件及编号）（五）执行标准。
1、计价规范：《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)、《重庆市建设工程工程量清单计价规则》(CQJJGZ-2013)。
2、计量规范：《重庆市建设工程工程量计算规则》(CQJLGZ-2013)、《市政工程工程量计算规范》(GB50857-2013)、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》(GB50854-2013)、《仿古建筑工程工程量计算规范》(GB50855-2013)、《通用安装工程工程量计算规范》(GB50856-2013)。
3、计价定额：渝建发〔2008〕17号文颁发的《重庆市建筑工程计价定额》（CQJZDE-2008）、《重庆市市政工程计价定额》（CQSZDE-2008）、《重庆市装饰工程计价定额》（CQZSDE-2008）、《重庆市安装工程计价定额》（CQAZDE-2008）、《重庆市建筑安装工程节能计价定额》（CQJNDE-2013）、《重庆市建设工程费用定额》（CQFYDE-2008）、定额解释及相关配套文件。
（六）其他相关文件。
1、重庆市城乡建设委员会《关于调整建设工程定额人工单价的通知》（渝建〔2016〕71号）。
2、重庆市城乡建设委员会《关于建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据的通知》（渝建发〔2016〕35号）。
3、（各行业主管部门的其他审核规范，使用了且有必要列出的分条列出）（七）现场踏勘资料。
（如xx年x月xx日xx建设单位关于xxx工程土石方外运距离的情况说明等）（八）建设单位提供的其它资料。
（有则列入，无责删除）。
四、审核说明（一）增值税计税方式：一般计税方法计取。
（二）取费标准：示例：土石方工程按相应土石方工程类别计取，室外扩建土建工程按建筑四类工程计取，办公楼及综合楼室内装饰工程按装饰三类工程计取，给排水安装工程按安装二类工程计取，电气安装工程按安装三类工程计取。
（三）材料价格：XXX、XXX等材料按建设单位提供的《XXXXXX》进行确定。
其余材料（有则披露，无则删除）按照《渝东建设工程造价信息》XXX年第XXX期信息价执行，该信息上没有的参照同期《重庆工程造价信息》执行，以上信息价格均没有的按市场价格确定。
其中，钢材、水泥、石材、沙、砖按奉节县财政局等《关于进一步加强建设工程财政投资评审工作有关问题的通知》（财办[2013]101号）计算超运距费用并列入材料价。
（四）人工价格：按照《重庆市渝东建设工程市场人工信息》2016年第季度人工信息价格进行调整。
其中：XXX人工65元/工日、XXX人工56元/工日、XXXX人工68元/工日、XXXX 人工69元/工日。
（五）土石方及弃渣：土石比（暂）按X：X确定，余方弃置运距XXX千米。
大型机械开挖的土石方按奉节县城乡建设委员会等《关于土石方工程全费用综合单价合理限价调整的通知》（奉节城乡建委发[2016]67号）执行，单独分项计列，涉及金额万元。
（有则计入，无则删除）。
（六）混凝土：采用商品混凝土或自拌混凝土。
（七）安全文明施工费：按重庆市城乡建设委员会《关于印发<重庆市建设工程安全文明施工费计取及使用管理规定>的通知》（渝建发〔2014〕25号）的“合格”标准并结合重庆市城乡建设委员会《关于建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据通知》（渝建发〔2016〕35号）执行。
（八）建设工程竣工档案编制费：按重庆市城乡建设委员会《关于调整建设工程竣工档案编制费计取标准与计算方法的通知》（渝建发〔2014〕26号）执行。
（九）企业管理费：按重庆市城乡建设委员会《关于建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据的通知》（渝建发〔2016〕35号）按“XXXX”标准执行。
（十）组织措施费：重庆市城乡建设委员会《关于调整企业管理费和组织措施费内容及费用标准的通知》（渝建发〔2014〕27号）执行。
（十一）进项税额、销项税额：按重庆市城乡建设委员会《关于建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据的通知》（渝建发〔2016〕35号）执行，其中销项税额按“11%”计取。
（十二）其他需要说明的情况凡是图纸不明确、编制预算与审核预算不同，采用建设单位意见，本项目某子项特殊的处理方式等均应分别作说明。
对水、电价格作说明。
五、审核增减原因（一）评审造价对比（见下表）编号工程或费用名称送审金额审核金额审核增减工程造价总计一XXXXXX工程1分部分项工程费2 措施项目费2.1 其中：安全文明施工费3 其他项目费3.1 其中：暂列金额3.2 其中：专业工程暂估价4 规费5 进项税额6 销项税额二强电安装工程1分部分项工程费2 措施项目费2.1 其中：安全文明施工费3 其他项目费3.1 其中：暂列金额3.2 其中：专业工程暂估价4 规费5 进项税额6 销项税额三弱电安装工程1 分部分项工程费2 措施项目费2.1 其中：安全文明施工费3 其他项目费3.1 其中：暂列金额3.2 其中：专业工程暂估价4 规费5 进项税额6 销项税额四室内给排水工程1 分部分项工程费2 措施项目费2.1 其中：安全文明施工费3 其他项目费3.1 其中：暂列金额3.2 其中：专业工程暂估价4 规费5 进项税额6 销项税额（二）审核增减的主要原因：须披露造成工程造价变化的主要事项：工程数量、人工及材料单价、定额套用、费率取用标准、运距、漏项等因素，应详细有理有据作出说明。
土建工程：1、XXXX清单：送审工程量XXXXm3，送审单价XXXX元/m3，审核工程量XXXXm3，审核单价XXXX元/m3，审减XXXX元；审减原因为材料单价调整。
2、……五、预算评审造价指标根据实际评审情况对单方造价作简要分析，小型零星工程和其他分析结果无意义的工程可以不要本条。
六、审核结果经审核，该工程总造价为XXXXX元，其中安全文明施工费为XXXX元、进项税额XXXX元、销项税额XXXX元；送审造价为XXXXXX元，其中安全文明施工费为XXXXXX元；审减金额为XXXXXX元,审减率为XXXXXXX%。
七、建议意见（一）建设单位应补充提供项目前期审批资料，落实建设资金，防范债务风险。
（二）本工程预算涉及的专业工程暂估价及材料暂估价格，在实际施工过程中甲乙双方进行认质认价，结算时按实调整。
特此报告附件：1、审核预算书（详见正式报告书）2、中介机构资质等级证书复印件（详见正式报告书）3、中介机构营业执照复印件（详见正式报告书）审核人：复核人：项目负责人：2016年5月18日抄送：奉节县民政局XXXX公司2016年5月18日印发。
