第二部分 全面预算的编制方法 袁志忠
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常用预算编制方法
• 《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条： 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、 弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法 编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际 先进水平的对比。
• 企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零 基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。
▪ 适用范围：
固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职 员工资预算等
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4、弹性预算法（变动预算）
概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量 可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量 本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是 对固定预算的改进。
适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位 业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
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4、弹性预算法—公式法
业务量 销售收入 销售成本 变动成本 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定成本 销售毛利
1,800 720,000
324,000 54,000 36,000 140,000 166,000
2,000 800,000
360,000 60,000 40,000 140,000 200,000
上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出， 其余四项费用可以有所增减。
预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000 元。
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1、零基预算法
成本－效益分析： 广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３ 预算资金分配：
项目 广告费 旅差费 培训费 研发费 合计
