第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调

内部审计与外部审计的协调工作办法
1 目的
为了规范内部审计与第三方审计机构、国家审计机关的协调工作，提高审计效率。

2 适用范围
适用于审计部、内部审计人员与第三方审计机构、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

3 一般原则
3.1 内部审计应做好与第三方审计机构、国家审计机关的协调工作，以实现以下目的：
3.1.1 确保充分的审计范围；
3.1.2 减少重复审计，提高审计效率；
3.1.3 共享审计成果，降低审计成本；
3.1.4 提高内部审计人员素质，改进法律审计部工作；
3.1.5 维护集团公司利益。

3.2审计部应定期对第三方审计机构进行评估，并根据评估结果及时调整。

4 协调的方法及内容
4.1审计部应在第三方审计机构、国家审计机关为本单位提供审计工作时做好协调工作。

4.2审计部与第三方审计机构、国家审计机关之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。

4.3审计部与第三方审计机构、国家审计机关的协调工作包括以下几个方面：
4.3.1 与第三方审计机构、国家审计机关及人员的沟通；
4.3.2 配合第三方审计机构、国家审计机关实施审计工作；
4.3.3 评价第三方审计机构的审计工作质量；
4.3.4 利用第三方审计机构、国家审计机关的工作成果。

4.4审计部与第三方审计机构、国家审计机关应在审计范围上进行协调。

在制定审计计划时，应考虑双方的工作，以确保充分的审计范围，最大限度减少重复性工作。

5 附加说明
本标准于201年3月31日实施。

中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

4、在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的所有方面，包括风险管理、控制和治理过程等；外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面。

内部审计与外部审计的协作在当今的商业环境中，内部审计和外部审计都扮演着至关重要的角色。

内部审计是组织内部的一项重要职能，旨在评估和改善企业的风险管理、控制以及治理过程。

外部审计则是由独立的会计师事务所进行，以确认组织的财务报表是否真实可靠。

内部审计和外部审计之间的协作至关重要，他们的合作有助于改善企业的内部控制并确保财务信息的准确性和合规性。

首先，内部审计和外部审计之间的协作可以提高企业的风险管理和内部控制。

内部审计部门通过评估和监督企业的内部流程、政策和程序，帮助发现潜在的风险和弱点。

他们可以通过审计和测试来确认组织内部控制的有效性，并提出改进建议。

与此同时，外部审计师事务所作为独立的评估者，能够对内部控制进行客观的评估。

内部审计和外部审计之间的合作可以使得企业的内部控制更为严密，并减少财务风险的发生。

其次，内部审计和外部审计之间的协作也有助于确保财务报表的准确性和合规性。

内部审计部门承担着在组织内部建立和维护一套有效的财务报告体系的责任。

他们监督财务报表的编制过程，并确保企业遵守相关的会计准则和法规。

然而，作为独立的第三方，外部审计师事务所能够对财务报表进行客观的审查，以证实其真实性和准确性。

内部审计和外部审计之间的协作有助于确保财务报表的质量，并增强投资者和利益相关者对企业财务信息的信任。

此外，内部审计和外部审计之间的合作还能够提高企业的治理水平。

内部审计部门通过监督和评估企业的治理结构和实践，为高级管理层提供有效的反馈和建议。

他们可以识别并纠正潜在的治理缺陷，帮助组织实施更好的治理措施。

而外部审计师事务所作为独立的评估者，能够对企业的治理实践进行客观的审查。

内部审计和外部审计之间的协作有助于提高企业的治理透明度和效能，构建良好的企业治理结构。

综上所述，内部审计和外部审计之间的协作对于企业的风险管理、内部控制、财务报告以及治理水平至关重要。

他们之间的合作能够提升内部控制的有效性，确保财务报表的准确性和合规性，并提高企业的治理水平。

上市公司内部审计与外部审计的协调一、公司内部审计与外部审计的意义公司内部审计与外部审计不同于一般意义上的审计，它是关乎公司经营及公司财务稳定与发展的重要部分。

公司内部审计和外部审计对于公司来说意义深远。

首先，他们提供了更加客观和稳定的数据。

对于公司来说，数据的准确性至关重要，因为它可以使管理层做出更好的决策。

而内部审计和外部审计所提供的准确信息能让管理层分析投资、预算和资源分配更加恰当。

其次，他们确保公司遵守法律和规定。

审计不仅保障公司遵守法律法规，同时也防止公司出现不诚信行为和贪污腐败。

此外，内部和外部审计还协助公司实现内部管理目标，并促进员工遵守公司政策和程序等。

二、内部审计与外部审计的异同内部审计和外部审计都是有关财务和公司经营的审计，它们有很多的异同之处。

内部审计通常是公司雇佣的专业人员，而外部审计通常在外部委托。

内部审计侧重于公司内部控制的质量和监管，并且以帮助管理层实现公司计划和目标为目的。

而外部审计主要是关于有关公司财务报告的准确性。

同样的，内部审计负责监督全面和长期的风险，包括管理风险和未来预算风险，而外部审计仅关注过去的财务数据如何反映现状。

三、内部审计与外部审计之间的协调案例比较内部审计和外部审计步调的不一致会导致审计结果产生矛盾，因此这种不一致的情况必须加以协调。

在一家上市公司看到了这种不协调的反具体案例。

公司内部审计和外部审计的时间表不同，导致公司审计不利。

此外，内部审计人员与外部审计人员的跳槽造成信息的交换封闭。

出于这些原因，审计部门给出了改变内部审计与外部审计之间协调的措施。

公司制订了一个综合计划，确保内部审计和外部审计工作能够协调一致。

插入会议和工作组加强了内部审计与外部审计的意识，并加强了合作。

这个案例展示了需要对内部审计和外部审计的协调注意其流程和人员必须思考。

四、导师的角色作为导师，在协调公司内部审计和外部审计方面，他们要扮演引领和鼓励学生的角色。

他们需要告诉学生这项工作对公司和经济的重要性，并且必须有明确的目标和计划。

中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般准则第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。

第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。

第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。

第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。

第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。

第三章作业准则第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。

第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。

第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。

第十三条内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。

第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。

第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。

浅析内部审计与外部审计的关系与协调作者：张伟来源：《中国乡镇企业会计》2016年第11期摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国社会审计工作也得以迅速推广，尤其受当前复杂的审计工作环节、繁琐的客观经济活动、审计方法等方面的影响，审计信用危机事件频发，这就对我国内部审计和外部审计的规范性、和谐性提出了较高要求，如果想要使审计工作高效顺利开展，协调好内部审计与外部审计之间的关系，是极为必要的。

关键词：内部审计；外部审计；关系；协调一、内部审计与外部审计的关系（一）内部审计可以支持配合外部审计在对一个单位进行外部审计过程中，其都要首先针对该单位的内部审计情况进行综合审查和情况了解。

事实上，单位内部审计已经成为内部管理控制的一个重要组成部分，不仅能够起到经济监督作用，更可以评估各项经济目标的完成情况。

现如今，内部审计已经成为企事业单位针对自身经济活动进行自我评价的一个重要方式，且在审计内容、方法等方面与外部审计存在一致性。

例如，企业内部财务审计内容与外部审计相同，不仅要依据同样的会计准则，在方法控制、账表核对等方面也工作相同。

对此，外部审计可以利用部分内部审计成果来提高工作效率，两者共享审计成果，不仅减少了外部审计人员现场测试的工作量，避免了重复审计现象的频繁发生，更降低了审计成本。

（二）外部审计经验可借鉴于内部审计在实际工作当中，内部审计工作可以借鉴外部审计的先进成果，甚至部分的内部审计工作还可以进行外包，从而使内外部审计相互配合共同完成单位内审工作。

由此来看，内部审计和外部审计之间关系极为紧密，且具有天然的联系。

企事业单位在实行内部审计过程中也可以相应借鉴外部审计的先进经验，提高二者的协调配合性。

与此同时，外部审计人员多数为经验丰富的审计专家，在审计工作方面具有精湛的专业知识，而内部审计人员在外部审计过程中可以相应的借鉴其先进的工作经验，以迅速提高自身专业技能及审计知识，为以后高质量内部审计工作的开展提供基础。

第2101号内部审计具体准则——审计计划第一章总则第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。

在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。

第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。

第九条编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

第十条年度审计计划应当包括下列基本内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及实施时间；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）后续审计安排。

第十一条内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。

第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调2013-08-29 08:32:37第一章总则第一条为了规范内部审计与外部审计的协调工作，提高审计效率和效果，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与社会审计组织、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则第四条内部审计应当做好与外部审计的协调工作，以实现下列目的：（一）保证充分、适当的审计范围；（二）减少重复审计，提高审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）持续改进内部审计机构工作。

第五条内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。

第六条内部审计机构负责人应当定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进内外部审计协调工作。

第七条内部审计机构应当在外部审计对本组织开展审计时做好协调工作。

第三章协调的方法和内容第八条内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或者其他沟通方式进行。

第九条内部审计与外部审计的协调工作包括下列方面：（一）与外部审计机构和人员的沟通；（二）配合外部审计工作；（三）评价外部审计工作质量；（四）利用外部审计工作成果。

第十条内部审计与外部审计应当在审计范围上进行协调。

在编制年度审计计划和项目审计方案时，应当考虑双方的工作，以确保充分、适当的审计范围，最大限度减少重复性工作。

第十一条在条件允许的情况下，内部审计与外部审计应当在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便利用对方的工作成果。

第十二条内部审计与外部审计应当相互参阅审计报告。

第十三条内部审计与外部审计应当在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。

第四章附则第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第十五条本准则自2014年1月1日起施行。