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销售预算
第三讲-第14页
总预算
销售预算
生产预算
销售和行政 管理预算
第三讲-第15页
总预算
销售预算
期末库存 预算
生产预算
销售和行政 管理预算
直接材料 预算
直接人工 预算
间接制造 费用预算
第三讲-第16页
总预算
销售预算
期末库存 预算
生产预算
销售和行政 管理预算
直接材料 预算
直接人工 预算
间接制造 费用预算
我们来计算一下预期现金支付。
第三讲-第46页
预期现金支付
应付帐款 3/31
四月 $ 12,000 五月 六月 季度 $ 12,000
材料现金支付 总额
第三讲-第47页
预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000
四月 $ 12,000 28,000 $ 28,000 五月 六月 季度 $ 12,000 28,000 28,000
销售量 加： 计划期末 库存 所需总量 减： 期初存货 生产数量
20,000
-
-
-
-
-
-
-
从销售 预算得出
第三讲-第30页
生产预算
四月 五月 六月 季度
销售量
20,000
五朋份销售量 计划百分比 计划库存 50,000 20% 10,000 单位 单位 -
加：计划期末库存
所需总量 减： 期初存货 生产数量
50,000
加：计划期末库存
所需总量 减： 期初存货 生产数量
10,000 30,000 4,000 26,000
-
-
-
-
-
-
第三讲-第33页
生产预算
四月 五月 六月 季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存
所需总量 减： 期初存货 生产数量
10,000 30,000 4,000 26,000
-
-
-
-
次月生产 的10%
第三讲-第41页
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月 46,000 5 230,000 六月 29,000 5 145,000 季度 101,000 5 505,000
四月 五月 六月 七月 八月 20,000 50,000 30,000 25,000 15,000 单位 单位 单位 单位 单位
第三讲-第20页
产品售价为每单位 10美元。
销售预算
四月 五月 六月 季度
预算销售（单位） 单位售价
预算销售额（美元）
20,000
50,000
30,000
100,000
所有销售都为赊销。
皇家公司的收款方式为：
销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回
3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部
收回。
第三讲-第23页
预计现金回收款
应收帐款 -3/31 四月 $ 30,000 五月 六月 季度 $ 30,000
现金回收款总额
第三讲-第24页
应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 四月 $ 30,000 140,000 $ 50,000 350,000 $ 125,000 五月 六月 $ 季度 30,000 140,000 50,000 350,000 125,000
经营预算
1997
1998
1999
2000
年度经营预算可以划分成 季度和月预算。
第三讲-第8页
选择预算期间
资本预算199719819992000
第三讲-第9页
选择预算期间
连续或永续预算
1997
1998
1999
2000
预算往往是为时十二个月的预算，当月预算 完成之后即推进一个月。
第三讲-第10页
参与式预算体系
现金预算
第三讲-第17页
总预算
销售预算 长期 销售
期末库存 预算
生产预算
销售和行政 管理预算
直接材料 预算
直接人工 预算
间接制造 费用预算
现金预算
资本 预算
第三讲-第18页
预算财务报表
销售预算
表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。
第三讲-第19页
预算举例
皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为：
现金回收款总额
$ 170,000
$ 400,000
第三讲-第26页
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 六月份销售额 70% x $300,000 现金回收款总额 四月 $ 30,000 140,000 $ 50,000 350,000 $ 125,000 210,000 $ 170,000 $ 400,000 $ 335,000 五月 六月 $ 季度 30,000 140,000 50,000 350,000 125,000 210,000 $ 905,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 四月 $ 30,000 140,000 $ 50,000 五月 六月 $ 季度 30,000 140,000 50,000
现金回收款总额
$ 170,000
第三讲-第25页
预计现金回收款
第三讲 利润计划
长江商学院
第三讲-第1页
预算的基本架构
细分 预算 生产 细分 预算
总预算
公司所有阶段 的计划和目标 汇总
细分 预算
第三讲-第2页
计划和控制
计划 -- 制定目标
以及为实现这些目标 而做的各种预算。
第三讲-第3页
计划和控制
计划 -- 制定目标 控制 -- 管理层采取
以及为实现这些目 标而做的各种预算。
第三讲-第38页
直接材料预算
四月 五月 46,000 六月 29,000 季度 101,000
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
26,000
-
-
-
-
来自生产预算
第三讲-第39页
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 五月 46,000 5 230,000 六月 29,000 5 145,000 季度 101,000 5 505,000
13,000
140,000
23,000
221,500
14,500
142,000
13,000
503,500
第三讲-第43页
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求 加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 销售量 加：所需期末库存 所需单位总数 减：期初库存 生产数量 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 13,000 五月 46,000 5 230,000 14,500 244,500 23,000 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500 14,500 季度 101,000 5 505,000 11,500 516,500 13,000
5,000 105,000 4,000 101,000
所需总量 减： 期初存货 生产数量
第三讲-第37页
直接材料预算
在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。
管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量
的10%。
3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每
磅0.40美元。
现在我们来做一下直接材料预算。
第三讲-第27页
生产预算
销售预算
生产预算
生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。
第三讲-第28页
生产预算
皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预
算销售量的20%。
3月31日, 共有4,000 单位的库存。
下面我们不妨编制一下生产预算。
第三讲-第29页
生产预算
四月 五月 六月 季度
13,000
140,000 -
3月31日 库存
第三讲-第42页
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月 46,000 5 230,000 14,500 244,500 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500 季度 101,000 5 505,000 11,500 516,500
$
-
$
-
$
-
$
-
第三讲-第21页
销售预算
四月 五月 六月 季度
预算销售（单位）
20,000 10 200,000 $
50,000 10 $
30,000 10 $
100,000 10
单位售价
