加强对高收入者个人所得税的征管

论高收入人群的税收监管摘要：在我国当前的税收环境下，高收入人群缴纳的个人所得税占总的个人所得税收入比例较低，存在大量的偷逃税款现象，本文就高收入人群取得收入的来源、缴纳税款的现状以及如何加强高收入人群缴纳税款的监控进行了相应的论述。

关键词：高收入人群收入监管改革完善课题简介：河北省社科联民生调研课题，课题批准号：201201210 当前的税收环境下，怎样去定位个人所得税，是合理设计个人所得税税制的一个前提。

个人所得税有收入功能、调节功能两大功能。

但从目前我国个人收入差距持续增大，贫富悬殊越来越严重的现实情况来看，我国现行的个人所得税法调节个人收入作用的效果差强人意。

在实际征收的过程中，出现了“贫富倒挂”的现象，中低收入人群成了主要纳税群体，高收入人群纳税较少，偷漏税现象十分严重。

这种现象的起因，既有个人所得税税制及相关制度建设不完善的原因，也有税收征管不利的原因，急需改革和完善。

一、目前我国高收入人群的收入及缴纳税款的现状首先，我国高收入人群收入的来源比较广泛，薪酬只是他们的很少的一部分收入，他们的大部分收入来源于资产收入、劳务收入、灰色收入等。

因其来源广泛，所以不利于税款的征收。

第二，我国现行的个人所得税法，工资薪金收入采用的是3%-45%的九级超额累进税率，而像劳务收入、生产经营所得、财产租赁所得和财产出让所得等却是20%的固定税率。

高收入人群的主要收入不是工资薪金，而是像劳务收入等其他形式的收入，只需缴纳20%的固定税率的所得税，相对工资薪金来说，税率非常低。

第三，我国现行的个人所得税制度，对于年收入在12万元以上的纳税人，是由个人自主申报，没有相应的监控措施。

第四，高收入人群中的部分私营企业主，他们取得的收入主要是生产经营所得，但他们的个人消费，很多却从他们自己的企业当中去列支。

这样，增加了企业的生产成本，减少了企业的收入，从而减少了所要缴纳的企业所得税；同时，企业归属于个人，也相应减少了个人的收入，就减少了需缴纳的个人所得税。

理解公共政策中的社会公平与收入分配问题在当今社会，公共政策的制定和实施对于维护社会公平、促进经济发展和保障人民福祉具有至关重要的作用。

其中，社会公平与收入分配问题是公共政策领域的核心议题之一，直接关系到社会的稳定与和谐。

社会公平是一个广泛而复杂的概念，它涵盖了机会公平、过程公平和结果公平等多个方面。

机会公平意味着每个人都应该拥有平等的机会去追求自己的目标和梦想，不受出身、性别、种族等因素的限制。

过程公平强调在资源分配和竞争过程中，应遵循公正、透明的规则，避免权力寻租和不正当竞争。

结果公平则关注最终的分配结果是否能够满足人们的基本需求，减少贫富差距，实现共同富裕。

收入分配问题是社会公平的重要体现。

当前，全球范围内都存在着不同程度的收入分配不均现象。

在一些国家和地区，高收入群体与低收入群体之间的收入差距悬殊，这不仅影响了社会的稳定，也制约了经济的可持续发展。

造成收入分配不均的原因是多方面的，包括经济发展不平衡、教育机会不均等、劳动市场结构不合理、税收政策不完善等。

经济发展不平衡是导致收入分配不均的重要因素之一。

在一些地区，由于资源禀赋、地理位置、产业结构等方面的差异，经济发展速度较快，居民收入水平较高；而在另一些地区，经济发展相对滞后，就业机会有限，居民收入增长缓慢。

这种区域之间的发展不平衡，使得不同地区居民的收入差距逐渐扩大。

教育机会不均等也是影响收入分配的关键因素。

良好的教育能够提高个人的知识和技能水平，增强其在劳动市场上的竞争力，从而获得更高的收入。

然而，在现实中，由于教育资源的分配不均，一些贫困地区和弱势群体往往难以享受到优质的教育资源，这使得他们在未来的就业和收入方面处于劣势地位。

劳动市场结构不合理也对收入分配产生了重要影响。

在一些行业和领域，劳动力供大于求，导致工资水平较低；而在另一些新兴行业和高端领域，劳动力供不应求，工资水平则相对较高。

此外，非正规就业和灵活就业的增加，也使得劳动者的权益难以得到有效保障，收入稳定性下降。

新形势下对我国个人所得税收流失的探讨摘要：税收流失是与税收相伴而生的，中国早在秦朝就有“匿田”情况。

进入21世纪，税收流失并没有因为人类文明程度的提高、社会的进步和法治的加强而得到遏制，相反却表现为史上前所未有的猖獗。

由于面对的纳税人群体过于庞大，个人所得税被称为“天下第一难税种”。

本文主要分析了个税流失的成因并提出了相应的治理措施。

关键词：个人所得税税收流失代扣代缴征管一、个税流失情况分析个税被称为经济的“自动稳定器”，对社会起着促进公平分配的作用。

我国的个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神。

2006年11月国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，标志着我国正式启动了对高收入群体的个人所得税自行纳税申报制度。

2006年，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报人数约为163万人，纳税人缴纳税款为791亿元，占个人所得税收入的比重为32%；2007年，自行纳税申报人数约为213万人，缴纳税款为1057亿元，比重为33%；2008年，自行纳税申报人数约为240万人，缴纳税款为1276亿元，比重为34%；2009年，自行纳税申报人数约为269万人，缴纳税款为1384亿元，比重为35%。

纵观近四年自行纳税申报数据，可以发现年所得12万元以上纳税人每年缴纳税额约占个人所得税当年收入的1/3。

占总人口20%的高收入者掌握着80%的社会财富，他们所缴纳的个人所得税只占约33%。

在个人所得税分项目收入中，工资、薪金所得占个税收入的比重较大，2006年为52.57%、2007年为54.97%、2008年为60.31%，表明工薪阶层为个税的最大税源。

这种现象不仅造成了个税税收流失严重，加剧了贫富两极分化，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒有虚名，对国家宏观调控机制造成不良影响。

“地下经济”是偷逃税收和各种管制，未向政府申报的经济活动。

中国目前地下经济规模占gdp的比重约在20%-50%，如果按15%的标准税率计算，目前中国因地下经济而导致的税收流失约为4000-6000亿元，再考虑公开经济欠税、任意减免、费挤税等，中国税收流失规模会更大。

高净值人群个税征管问题研究摘要：本文以高净值人群个人所得税征管现状作为研究出发点，分析了现阶段高净值人群个人所得税税收征管存在的问题，并提出了完善高净值人群个人所得税征管的对策建议。

关键词：高净值人群；个人所得税；征管1.高净值人群个人所得税征管现状1.1高净值人群的纳税意识我国个人所得税税法规定个人所得税综合所得适用年收入超过96万元税率为45%，经营所得税适用年收入超过50万为35%。

根据我国国家统计局发布的数据来看2021年我国居民人均可支配收入为35128元，居民人均可支配收入中位数为29975元。

也就是说能达到最高一级纳税税率标准则其收入也一定是远高于人均水平，将其纳入到高净值人群的范围内是十分恰当的。

高净值人群在达到这样的收入标准之后则会面临较高的税率，超出部分约三分之一或近乎一半都要上交给国家。

当边际税率上升到一定程度，一部分高净值人群就会想尽办法来规避或偷逃纳税，其手段多种多样，目前主要包括但不限于未如实申报全部收入，虚列成本费用、签订“阴阳合同”、通过他人开办的工作室、企业等方式分解个人收入情形以及将原本属于个人的收入转化为工作室收入等等。

除此之外，高净值人群纳税人本身也存在着一些缺陷，例如：有些纳税人因时间精力有限，对有关税收的认识不够，对税务政策理解不够，更理解不了税务法律的精神，从而无法充分、有效地履行自己的纳税义务；有些人主观上没有缴纳税款，觉得这只是一件微不足道的事情；有些人则是蓄意的经常偷税漏税。

以上这些行为无疑是没有尽到纳税人应有的责任和义务，更是违背了税收征管法律法规。

1.2高净值人群的征管机制现行的税收征收机构设置和专业的税收管理人员配备还不够完善，高收入人群的税源信息和税收征管部门所掌握的信息不完全对称，进而导致了税收征管部门对高净值人群的税收征管难以掌握。

由于我国基础设施的现行保障体系尚不健全，税收制度尚不成熟，基础比较薄弱，没有得到大力的支持，进而导致税收征管机构与纳税人之间存在着较大的脱节。

个人所得税改革方案出台如何更公平地分配财富随着社会的不断发展，个人所得税成为一种重要的税收模式，能够有效地实现财富的再分配，促进社会的公平与经济的持续发展。

然而，如何更公平地分配财富，确保个人所得税改革方案的公正性，仍然是一个全球面临的重要问题。

本文将探讨个人所得税改革方案出台后，如何更公平地分配财富。

一、加强税收征管和监管力度个人所得税改革方案的公平性首先需要建立在强有力的税收征管和监管力度之上。

政府在征收个人所得税时，需要加强对纳税人的征管，确保每个纳税人都依法缴纳应纳税款。

这需要政府建立完善的税收征管系统，加强对纳税人的监管，确保纳税人的真实申报，并严厉打击逃税、偷税等违法行为。

只有通过强有力的税收征管和监管，才能确保个人所得税的公平性，实现财富的公正分配。

二、分类征税，确保个人负担公平个人所得税改革方案应采取分类征税，根据个人收入来源和金额的不同，进行合理的税率划分。

高收入人群应缴纳相对较高的税率，而低收入人群可以享受一定的税收减免政策，以减轻其税负。

这样能够更加公平地分配财富，促使财富更加平等地分配给社会各个层面的人群。

此外，对于高收入者的纳税义务应更加严格，避免其通过各种手段规避税收，以维护税收公平性。

三、建立个税优惠政策，促进社会公共事业建设个人所得税改革方案应建立一系列的个税优惠政策，鼓励纳税人积极参与社会公共事业建设，并提供相应的税收减免。

例如，对于个人捐赠公益事业的捐款，可以享受一定的税收减免。

此外，对于购买住房、养老保险等与社会公共事业相关的支出，也可以减免一定的个人所得税。

通过建立个税优惠政策，可以激励更多的人参与到社会公共事业中来，促进社会的公平与经济的持续发展。

四、压缩收入差距，实现财富的均衡分配个人所得税改革方案出台后，还需采取措施来压缩收入差距，实现财富的均衡分配。

这可以通过提高高收入者的税收负担，扩大低收入人群的税收减免政策等方式来实现。

另外，应建立公正的工资制度，保障劳动者的合法权益，避免劳动报酬与劳动贡献不对等。

国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.06.01•【文号】国税发[2001]57号•【施行日期】2001.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】个人所得税正文*注：本篇法规中的“第六条”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知（国税发〔２００１〕５７号２００１年６月１日）１９９４年实施新的个人所得税制以来，全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神，始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点，采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度，取得了一定成效。

但是，由于各方面的原因，目前对高收入者的调节和征管还没有到位，影响了个人所得税作用的充分发挥。

为此，朱镕基总理明确指示：“现在亟需加强个人所得税的征收，调节收入不均、贫富悬殊的现象。

”李岚清副总理也于最近批示：“请将对高收入者征税问题作为今年和今后加强税收征管的重要内容，并采取切实有效措施。

”“我们应尽快完善和加强个人所得税的征管机制，这本身也是解决分配不公的重大措施，望今年将此作为大事来抓，这里的潜力很大。

”为了进一步贯彻落实党中央和国务院领导的指示精神，更好地发挥个人所得税的调节作用，现就加强对高收入者的个人所得税征收管理问题通知如下：一、进一步提高对高收入者加强个人所得税征收管理重要意义的认识。

改革开放二十多年来，为了适应建立和发展社会主义市场经济体制的要求，我国确立了新的社会收入分配方针，收入分配的体制、政策和制度不断改革和完善，极大地激发了全国人民的生产劳动积极性，广大人民群众的收入水平和生活水平逐年提高。

我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、本文概述税收公平作为税收制度的基本原则，对于确保税收制度的公正性和有效性至关重要。

个人所得税作为直接税的一种，其税制模式的改革和完善对于实现税收公平具有特殊意义。

本文旨在探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策，特别是在实现税收公平视角下的考量。

文章首先回顾了我国个人所得税税制的发展历程，分析了当前税制模式存在的问题和不足，如分类所得税制的局限性、税收负担不公平等。

在此基础上，文章提出了税制模式改革的必要性，包括转向综合所得税制的必要性，以及完善个人所得税制度的重要性。

接下来，文章将重点分析在实现税收公平视角下，我国个人所得税税制模式改革的方向和对策。

包括如何优化税率结构、拓宽税基、完善税收减免政策等，以实现税收负担的公平分配。

文章还将探讨如何通过加强税收征管、提高税收透明度等措施，保障税收公平原则的有效实施。

文章将总结个人所得税税制模式改革及其完善对策的重要性，强调在实现税收公平视角下的必要性和紧迫性。

文章还将对未来个人所得税税制改革的前景进行展望，提出相关政策建议，以期为我国个人所得税税制模式的改革和完善提供参考和借鉴。

二、我国个人所得税税制模式现状分析我国个人所得税税制模式自实施以来，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥了一定的作用。

然而，随着经济的快速发展和社会结构的深刻变化，现行税制模式逐渐暴露出一些问题，影响了税收公平原则的实现。

分类所得税制模式虽然操作简便，但其对不同来源的所得采用不同的税率和扣除标准，容易导致相同收入水平的纳税人因所得来源不同而承担不同的税负，这与税收公平原则相悖。

费用扣除标准设置不够合理，未能充分考虑纳税人的家庭负担、赡养人口等因素，使得部分纳税人承担过重的税负。

税收征管体系尚不完善，个人所得税征收管理存在漏洞，一些高收入群体通过各种手段逃避税收，导致税负不公平。

针对以上问题，我国个人所得税税制模式改革势在必行。

解读国税发[2011]50号：加强高收入者个税监管七问题2011-6-2 8:39张伟2011年4月15日，国家税务总局下发了《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）文件，时机正好选在在国务院酝酿提高个人所得税免征额的关键时刻，中央意在表明利用税收手段调控分配不公，对高收入阶层课以重税，对一般工薪阶层减免税款是中央坚定不移的考量，本文件是2010年《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）文件的继续。

文件要求重点加强对非劳动所得税收的征管。

重点要求监管高收入阶层的项目，本文件体现了国家的大政方针，代表了未来的施政方向，应引起高收入阶层的充分重视。

笔者对国税发[2011]50号文件归纳为对高收入阶层应从七个方面加强监管：第一，加强个人转让非上市公司股权的个人所得税管理。

最近两年，国家税务总局连续下发了两个文件对个人转让股权的个人所得税进行规范，分别为《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）文件、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号），核心的要求是对被转让企业股权计税依据明显偏低并无正当理由的，按照被投资企业净资产份额进行核定；如果被投资企业的资产主要有房地产、股权、采矿权、探矿权、知识产权等隐含增值较高资产占到被转让企业50%以上资产，要求对被转让企业的净资产进行评估。

正当理由被界定在只有连续3年亏损，或者直系亲属之间的转让股权。

目前个人之间股权转让，采取平价转让方式避缴个人所得税的情形很多，以上两个文件对规范这种行为起到了一定的作用。

第二，加强个人转让上市公司限售股的个人所得税管理。

2010年1月1日，国务院决定对个人转让限售股股票按照财产转让所得开征个人所得税，对个人转让非限售股转让个人股票继续免征个人所得税。

国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.04.15•【文号】国税发[2011]50号•【施行日期】2011.04.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知（国税发〔2011〕50号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。

根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下：一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。

税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。

《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。

做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。

各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。

二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。