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第一章税法基本原理第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与税收程序法★★第四节税法的运行(新增)★第五节国际税法★★第六节税法的建立与发展第一节税法概述第一部分重点内容精讲一、税法的概念与特点：税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法二、税法原则——掌握(分为两个层次，即：基本原则和适用原则)三、税法的效力与解释(一)税法效力——熟悉时间效力(二)税法的解释——熟悉按解释权限划分四、税法作用--了解(考过定义)五、税法与其他部门法关系--了解第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1. (2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据『正确答案』C『答案解析』国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于立法解释;税法司法解释最高人民法院和最高人民检察院即可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。
2.(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定『正确答案』D『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
3.(2008年)下列有关税法解释的表述中，正确的是()。
注册会计师考试《税法》科目第一章税法总论知识点一、税法的概念一、税收概述和税法的概念(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。
税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系;2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
(二)有别与社会在生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
(三)税收的“三性”：强制性(保证)、无偿性(核心)、固定性(对强制性和无偿性的一种规范和约束)。
税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。
知识点二、税法的作用(1)税法是国家组织财政收入的法律保障(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段(3)税法对维护经济秩序有重要作用(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益(5)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证知识点三、税法的地位及与其他法律的关系1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。
2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。
②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。
即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。
违反税法不一定是犯罪。
5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;②法律关系中居于领导地位的一方总是国家;③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
税法1第一章知识点总结一、税法的概念税法是研究税收征管机构、税收政策、税收制度、税收管理等相关法律规定的一门学科。
它是以税收法为中心的一门学科，并在狭义上也包括有关税收的财政法规范。
税法是规范国家税收制度及其管理的专门法律学科。
税法既是一门法学学科，也是一门政治经济学学科，又是一门财政学学科。
税法的主要研究对象是现行税收制度，其研究对象既包括单个税种的征管制度和税收政策，又包括税法调整税收关系的规范性，包括立法、行政法规和国际税收协定的规范性等。
二、税法的基本原则税法是为了规范税收活动的法律规范，其基本原则主要有以下几条：1. 法律性原则税收的征用行为必须在法律法规的授权下进行，没有法律依据的税收征用行为是非法的。
税法对纳税人和税收机关、税法对税收征税的上限和下限、征税对象及其应纳税额、税收征管程序及其必要要素等都有明确的法律规定。
2. 税收公平原则税收公平原则是税法基本原则的核心之一，税收公平原则的具体内容包括：税收比例相对公平，税收征用的对象相对公平，税制的结构相对公平，纳税人对税制的知情权得到保障等。
3. 税收便利原则税法规定了向纳税人征税的法定程序，保障了纳税人得到便利。
税收便利原则是税收法治理的一个重要原则。
税收征管机关在征税行为中必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益，简化征税手续，尽量减轻纳税人的负担。
4. 税收公平原则在税收承受方面一定要保持稳定，保证经济主体知道自己应该承担多大规模的税负。
税法规定，征税对象和征税金额有明确的界限，税法对其作了明确的规定，并在征税程序中必须遵循程序的公正、公平原则。
税收的稳定性是税法的重要原则。
务求税收的科学合理性，维护税收征用的稳定性。
三、税法的基本内容税法的基本内容主要包括税收的法律关系、税收体系的机制，税收文化制度等基本内容。
税法的基本内容是税收的法律关系，即税收法规的制定委托、地域范围、形成事项。
税法的基本内容是征税主体对税务事项处理的基本规范。
云考网年注册税务师考试《税法一》第一章考点练习解析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围--广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（二）税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
111A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性『正确答案』B『答案解析』从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。
A.法律优位原则222B.税收法律主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则『正确答案』B（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
第一章税法基本原理【主要内容】一、第一节税法概述二、第二节税收法律关系三、第三节税收实体法与税收程序法四、第四节税法的运行五、第五节税法的建立与发展第一节税法概述一、税法的概念与特点二、税法原则三、税法的效力与解释四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点（一）税法的概念1.税收的概念第一，征税的主体是国家第二，国家征税依据的是其政治权力第三，征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能第四，税收分配的客体是社会剩余产品第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征2.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
三个要点：1.立法机关——有权的机关：在我国即全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围——广义与狭义之分：广义税法：包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系；狭义税法：专指某一部法。
（二）税法的特点1.从立法过程看：税法属于制定法【提示】税法不属于习惯法。
2.从法律性质看：税法属于义务性法规【提示】税法不属于授权性法规。
税法属于义务性法规的道理在于以下几点：第一，从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。
第二，权利义务对等是一个基本的法律原则。
但从税法的角度看，纳税人则以尽义务为主。
第三，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利而是纳税人的程序性权利。
3.从内容看：税法属于综合法【提示1】不属于单一法。
【提示2】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
【提示3】我国税法结构：宪法＋税收单行法律、法规【提示4】我国目前还没有税收基本法。
《税法》第一章学习纲要第一章税收基本理论第一节税收概述一、税收的概念（什么是税收）定义：税收是国家为了满足其行使职能的需要，凭借政治权力，依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
（税法调整的是国家与纳税人之间的关系，并非调整的是税务机关和纳税人之间的关系）1、税收的主体税收的课税主体是国家。
税收的纳税主体是社会成员。
2、税收是（国家）凭借政治权力来（强制）实现的3、税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一税收是政府收入的一种形式。
政府征税同时又是一种分配活动。
政府征税要通过税收法律制度来实施，税收制度是税收收入、税收活动的法律依据和法律保证。
二、税收的起源和发展1、税收的产生税收产生的过程：剩余产品的出现――私有制的产生――阶级的出现――阶级对抗――国家的产生――捐税马克思：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用――捐税，捐税是以前的氏族社会完全没有的，但人们现在却十分熟悉它了。
”税收产生的条件：剩余产品的出现是税收产生的经济条件或首要条件。
国家的产生是税收产生的政治条件或必要条件。
2、税收的发展随着社会生产力的发展和国家政治经济条件的变化，税收经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。
3、我国税收的产生和发展三、税收的形式特征（税收的基本属性、一般本质）1、强制性指国家征收捐税是依靠国家的权威，凭借政治权力，通过颁布法律、法令的形式实施，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律制裁。
2、无偿性指作为社会正式代表的国家不需要对单个、具体的纳税人付出任何代价而占有和支配一部分剩余产品。
3、固定性指国家在征税前，以法律形式预先规定征收标准，并按规定的标准征税。
四、税收存在的必要性课税依据学说――公共产品论五、税收的职能和作用职能：事物本身内在的固有的功能。
是客观的，且相对稳定。
作用：是事物内在属性的外在表现。
是外在的、具体的，且具变动性。
财政功能：为国家筹集财政收入经济调节功能：是国家干预和调节经济活动的重要手段。
在公平收入分配、有效配置资源、纠正外部成本收益、提供有益商品、稳定经济方面起着很大作用。
第二节税法概论一、税法的定义含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收的法律表现形式。
税收法律关系二、税法的分类1、按税法的基本内容和法律地位的不同，可分为税收基本法、税收普通法两个层次2、按税制的法律效力的不同，分为税收法律、税收法规、税收规章三个层次3、按税法职能作用的不同可分为税收实体法和税收程序法其他分类：三、税法构成要素：总则、纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理（罚则）、附则等等（一）纳税人（解决对谁征税的问题）又称纳税义务人、课税主体、纳税主体。
指税法规定的直接负有纳税业务的单位和个人。
比较：负税人：最终负担税款的单位和个人。
扣缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
（二）征税对象（解决对什么征税的问题）又称课税对象、课税客体。
指税法规定的征税的目的物。
每种税的课税对象都不完全一致。
一个独立的税种必须要有自己独立的征税对象，它是否相同，也是一种税区别于另一种税的主要标志。
（三）税目是与课税对象密切联系的一个概念。
指税法规定的课税对象的具体化。
（四）税率（解决征多少税的问题）是税额与课税对象数量之间的比例。
税率是计算应纳税额的尺度，反映征税的深度。
税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，是一国税收制度的核心。
我国现行税率主要有以下三种形式：1、比例税率指对同一征税对象只规定一个固定的征收比例，征税对象不论数量大小，都按同一比例征收。
比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率：2、定额税率又称固定税额。
是对（一个计量）单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。
3、累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按课税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高；课税对象数额越小税率越低。
税额与征税对象数量之比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。
根据累进方法的不同，现行累进税率又可分为以下两种：全额累进税率：超额累进税率：速算扣除数：为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数。
反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。
超率累进税率（五）计税依据课税标准。
指国家征税时计算税额的实际依据，是征税对象的量化。
从价计量与从量计量（六）纳税环节税法规定的商品生产到消费流转过程中缴纳税款的环节。
纳税环节规定的合理与否关系到税制的便利性和国家税款的及时入库。
（七）纳税期限和纳税地点纳税期限即税款计算期，指税法规定的纳税义务人缴纳税款的期限。
纳税期限是税收的固定性、强制性在时间上的体现。
我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税按次纳税按年计征，分期预缴。
税款缴库期：指计算期满后，纳税人报缴税款的法定期限。
纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。
（八）减免税减免税是对某些纳税人或征税对象给予照顾和鼓励的一种特殊规定。
减免税有以下方式：1、减免税规定2、起征点和免征额免征额：税法规定的课税对象中预先确定的免予征税的数额。
起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。
3、规定扣除项目、直接降低税率、减征（如减半征收）等方式（九）违章处理国家对纳税人违反税法的行为所规定的惩罚措施，用以保障税收活动的正常进行。
主要方式有加收滞纳金、罚款、依法追究刑事责任等。
违章行为：详见《税收征管法》（十）总则、附则等四、现行税法体系及税种分类（一）按课税对象的性质划分。
可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税等。
这是各国税收分类中普遍采用的，也是最基本最重要的一种分类方式。
1、流转税含义：又称商品课税或商品及劳务税，是以流转额为课税对象的税种的总称。
流转额包括商品流转额和非商品流转额。
商品流转额指在商品交换（买进和卖出）过程中发生的交易额。
非商品流转额指单位和个人向社会提供劳务服务所取得的劳务性收入。
特点：流转税具有不同于其他大类税收的特点，归纳如下。
（1）征收普遍、及时，收入稳定（2）税收负担间接、隐蔽（3）税收管理便利（4）税收分配的累退性地位和作用：流转税是整个税收体系中不可分割的重要组成部分，目前，流转税在大多数的发展中国家的税收体系中居于主导地位。
我国现行税制中的增值税、消费税、营业税、关税等税种都属于流转税。
2、所得税含义：又称收益税，指以所得额（收益额）为课税对象的税种的总称。
特点：（1）税收负担的直接性、征收的公开性（2）征收普遍、收入有弹性（3）税收管理的复杂性地位和作用：所得税是世界各国普遍开征的税种，其收入构成了当今许多经济发达国家税收收入的主要来源。
从世界各国看，所得课税主要包括企业所得税、个人所得税、社会保险税。
我国现行税制中的企业所得税、个人所得税属于所得税。
3、财产税含义：是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税收种类。
特点：财产税具有征收范围固定，税负难以转嫁的特征。
4、资源税含义：指以纳税人开发和利用的自然资源为课税对象的税种。
特点：资源税具有征收范围固定，采用差别税额，实行从量定额征收的特点。
5、行为税含义：指以某些特定的行为作为课税对象的税种的统称。
特点：课税对象单一、税源分散、税种灵活（二）按税负能否转嫁划分直接税：税收负担直接落到纳税人身上，由纳税人自己承担的税收。
间接税：指税负可以由纳税人转嫁出去由他人负担的税收。
（三）按计税标准划分从价税：按课税对象的价格或价值为标准计征的税收。
从量税：按课税对象的数量（重量、面积、容积、体积）的多少为依据计征的税收。
（四）按税收与价格的关系划分价内税：税金包含在价格之内的一类税收。
价外税：税金包含在价格之外的一类税收。
（五）按征收形态划分力役税：指纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。
实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。
货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。
（六）按税收管理权限（税种设置、管理、收入使用方面的权限）划分中央税：税种管理权属于中央，收入属于中央固定收入归中央政府支配和使用的税种。
地方税：税种管理权属于地方，收入属于地方固定收入归地方政府支配和使用的税种。
共享税：税种设置权属于中央，管理权和收入权属于中央和地方政府共同享有并按一定比例分成的税种。
（七）按所征税种是否构成独立税种划分正税：指国家正式开征并纳入预算内的有独立的课税对象的税种。
附加税：指按某种税种税额的一定比例加征的税种。
现行税法体系：五、我国税收制度的建立和发展第三节税制结构一、税制结构含义税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。
税制结构的研究范围主要包括主体税种的选择以及主体税与辅助税的配合。
单一税制：复合税制：二、税制结构的影响因素1、经济因素（经济发展水平）这是影响并决定税制结构的最基本（主要）因素。
这里主要指社会生产力发展水平及其所决定的经济结构。
2、制度因素3、政策因素4、管理因素三、税制结构类型（模式）1、含义主体税：辅助税税制结构类型（模式）：指由主体税特征所决定的税制结构类型。
2、类型以流转税为主体税的税制结构以所得税为主体税的税制结构以流转税和所得税为主体的双主体税制结构3、我国现行税制结构类型我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。
这既符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。
第四节税收原则一、税收原则的含义税收原则也称治税思想，是国家制定税收政策、建立税收制度时应遵循的理论标准和行为规范。
它体现统治阶级的意志，反映一定时期社会政治经济状况的客观要求。
二、西方的税收原则1、亚当·斯密的税收四原则公平、确实、便利、最小征收费用2、瓦格纳的税收原则财政政策原则、国民经济原则、社会正义原则、税务行政原则3、现代西方经济学家的税收原则公平原则、效率原则三、财政原则税收财政原则的核心是保证国家的财政收入。
1、财政收入足额稳定的原则2、适度合理的原则四、效率原则1、经济效率原则税收的征收要起到促进经济发展的作用，而不是阻碍生产力发展。
2、税收行政效率原则也称最小征收费用原则，指在税收行政管理方面应努力使税务行政优化，以最小的征收费用取得同样多或较多的税收收入。
包括：征税的行政费用最省和纳税人的纳税费用最低五、公平原则1、经济公平指税收的征收应该为微观经济个体创造公平竞争的外部环境，使其收入的多少与其投入的大小及所产生的效益相对称。
以同等方式对待同等状态下同等的人。
横向公平调节级差收入。
