希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）X i g e m a C p a s(S p e c i a l G e n e r a l P a r t n e r s h i p)
管理建议书
陕西省地质调查中心：
我们接受委托对陕西省地质调查中心（以下简称“单位”或“贵单位”）2012
年1月1日至2014年10月31日期间的与财务核算相关的“合法、合规、合纪”
情况进行检查。本次检查主要依据贵单位提供的2012年1月1日至2014年10
月31日的账务资料、管理制度、相关资料及询问相关人员完成。
因为贵单位提供的相关佐证资料有限，本次所实施的检查范围是有限的，并
不能代表贵单位希望发现的所有问题。现将本次检查情况报告如下：
一、单位基本情况
陕西省地质调查中心，原名“陕西地质调查院”，1997年由原地矿部陕西
省地质矿产勘查开发局组建， 2010年11月更名为“陕西省地矿局地质调查院”；2011年10月，整建制划转陕西省地质调查院管理,更名为陕西省地质调查中心,
为陕西省地质调查院直属事业单位，全额拨款，处级建制，目前在编人员200人，设办公室、党群人事科、财务资产管理科、后勤保障科、总工程师办公室等
5个职能科室和规划研究所、区域地质调查所、矿产勘查评价所、能源矿产勘查
所、水文地质调查所、地球物理调查所、地球化学调查所、地质工程勘查所、遥
感信息所等9个业务所，主要从事基础性、公益性、战略性地质勘查工作。经过
多年努力和自身建设，具备国土资源部颁发的区域地质调查甲级，液体矿产勘查
甲级，固体矿产勘查甲级，水文地质、工程地质、环境地质调查甲级，地球物理
调查甲级，地球化学勘查甲级资质；陕西省国土资源厅颁发的遥感地质调查乙级，
地质灾害危险性评估乙级单位资质等级证书，地质灾害治理工程丙级设计单位资
质等级证书，地质灾害治理工程丙级监理单位资质等级证书，陕西省水利厅颁发
的建设项目水资源论证乙级资质证书；中国地质调查局（二方认证）《质量体系
认证证书》；中国地质调查局地方公益性地质调查队伍能力评估A级。
二、单位主要财务指标
（一）主要资产状况单位：元
（二）主要收支状况单位：元
备注：财政补助收入包括部门预算收入及“大调查”项目收入；事业收入包括各省市基金、大调查优选项目收入；其他收入包含市场项目收入以及存款利息收入。
三、检查中发现的主要问题
（一）债权清理不及时
1、预付账款
贵单位截止2014年10月31日预付省地矿局物资供应处3,500.00万元，未见各年来与对方单位的对账函证记录，无法确定是否可以收回。
经询问此款是2011年为职工盖办公、住宅楼预付的土地变性款，截止目前未见单位增加土地。
经查阅原始单据，鉴于此预付账款发生时间长且金额较大，至今无与对方单位的对账记录，有通过借款转移投资嫌疑；如此大金额款项支出一直未按用途使用也无相关收益既影响单位的资金使用效益，也有可能造成国有资产流失，应引起单位领导的足够重视。
建议管理层尽快与上级单位及省地矿局物资供应处沟通此事，协商妥善解决，减小损失。
2、其他应收款
未见与挂账单位对账记录，针对账龄长款项，无法确定资产是否可以收回。如：2008年省地质工程总公司借款100.00万元，2010年中国地质大学的西藏双湖项目款 55.00万元，经询问以上款项收回的可能性较小，可能导致报表数据虚列，造成资产不实的现象。
建议单位派相关经办人员及时联系对方对账并收回此款，保证国有资产不被占用、损失。
（二）财务核算不规范
1、往来款项中有核算收入、支出的现象
1.1我们在检查其他应付款时发现，部分其他应付款明细挂账时间较长，且未发生变动，经了解，实为单位的收入，2014年1-10月4,438,887.55元、2013年1,998,887.55元、2012年1,851,578.60元，存在较大的涉税风险。
1.2截止2014年10月31日，其他应付款项下有单位为“陕西省咸阳中部地下水勘查”等为4个项目预提的费用1,175,191.70元。该部分费用预提结余主要是2012年及2012年以前计提的项目费用，计提时无项目部门、财务部门以及管理层等任何人签署的任何字样的原始凭据。
建议按照《事业单位会计制度》的要求规范核算科目，同时结合对方单位打款的款项性质进行科目调整，对于需要交纳的税金及早计提并按规定支付，避免出现加收滞纳金和罚款的情况；另针对预提费用，建议单位尽快补足计提依据。
2、往来款项存在多头挂账
在本次检查过程中，我们发现同一单位在其他应收款及其他应付款中多头挂账，且报表中未对往来款项进行重分类，这些会造成单位资产、负债同时虚增或虚减，如：2014年其他应收款、其他应付款同时挂王玉霞同一性质款项290,000.00元；2014年其他应收款、其他应付款同时挂住房公积金1,751,922.13元，为了真实反映贵单位的资产负债情况，建议进行对冲；并在每期期末对往来款项中的负数进行重分类。
3、会计科目核算不规范
如：“其他应付款”中的住房公积金未在“应付职工薪酬”核算，“其他应收款”中的个人所得税未在“应交税费”下核算。
4、记账凭证多数未记录明细科目，无法与明细账进行核对
检查2012年、2013年记账凭证时，发现单位多数记账凭证上未填写二级明细，后面尽管附了项目上对费用明细的分配表，但无法将原始单据与科目明细一一对应，这样会造成支出明细的串项，同时会影响“三公经费”列示的准确性，
不利于上级对贵单位关键指标支出的考核，有浑水摸鱼之嫌疑，也违反了《会计基础工作规范》的相关要求。
建议：根据款项性质正确列示报表项目，要求经办人员报账时将原始单据按照项目、费用明细分别整理、归类，理顺原始附件和记账凭证的对应关系，财务核对票据同时补全记账凭证上的二级明细，以使得凭证与明细账保持清晰的对应关系。
5、新旧会计制度转换会计科目转换不彻底
在2013年上半年凭证抽查中发现借方一级科目有“国家地质调查支出”和“地勘生产”，按照新的事业单位会计制度的要求应计入“事业支出-项目支出”中，例如：2013年1月66#将应计入“事业支出-项目支出76,256.48元计入了“国家地质调查支出和地勘生产”，建议规范科目的使用。
以上事项导致2012年资产负债同时多列6,239,290.92元，2013年资产负债同时少列5,087,268.46元。2014年1-10月资产负债同时多列2,041,922.13元，12年、13年、14年1-10月多列其他应付款1,851,578.60元、1,998,887.55元、4,438,887.55元应按照款项性质转入收入中。
6、银行余额调节表编制不规范
6.1银行大额调节事项在调节表中无明细说明，也未调整相关账务，导致财务报表未真实反映货币资金余额。
如在本次检查过程中，我们发现贵单位13年12月31日银行存款账面余额为74,612,966.55元，对账单金额为77,718,394.07元，差异为3,105,427.52元，差异金额较大，编制的调节事项较多，但调节表未对每一笔未达账项进行明细说明。
6.2银行存款余额调节表由出纳编制，且从未打印过纸质资料，未经财务负责人审核，出纳有可能会挪用或侵占单位货币资金，并通过伪造银行对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
建议：按照《内部会计控制制度》中关于货币资金内部控制方法第4条，由会计定期编制银行存款余额调节表，并与出纳核对，会计、出纳做到相互牵制。针对大额未达账项及时进行账务处理，确保报表日账面余额与银行对账单余额相符。
