下载文档原格式
纳税筹划综合练习及其答案第一章纳税筹划基础四、简答题（每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2. 纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
税收筹划课后习题答案税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过合理的税务安排和利用税收政策，最大限度地降低纳税负担的行为。
逃避缴纳税款是指纳税人通过非法手段或不合理手段，逃避或减少应缴纳的税款。
2.(1)税收筹划的特点包括：合法性、灵活性、多样性、实效性。
2)逃避缴纳税款是指纳税人通过虚假记账、隐瞒收入等非法手段，逃避或减少应缴纳的税款。
法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)不按规定的期限申报税款；(二)不按规定的期限缴纳税款；(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。
3)欠税是指纳税人未按规定缴纳的税款。
法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)不按规定的期限申报税款；(二)不按规定的期限缴纳税款；(三)虚假记账、隐瞒收入或者采取其他手段逃避、减少应纳税款的。
4)骗税是指纳税人通过虚构事实、隐瞒真相等手段，骗取国家税收的行为。
法律界定：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人有下列行为之一的，税务机关可以依法追缴欠税，并处以罚款：(一)虚构事实，骗取减免税款、退税或者抵扣税款；(二)伪造、变造、买卖、出租、出借、非法使用或者非法获取、销毁税务机关的票证、凭证、证明文件、账簿、记账凭证等。
3.(4)租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。
4.税后收益率：A纳税人：×10%×(1-25%)=7500元；B纳税人：×8%×(1-25%)=6000元。
因此，A纳税人的税后收益率为7.5%，B纳税人的税后收益率为6%。
5.方案一的预期收益为×70%=元，方案二的预期收益为×80%=元。
在税率为15%时，选择方案一；在税率为25%时，选择方案二。
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案(一)随着社会经济的不断发展，纳税筹划已经成为一个相对热门的领域。
为了帮助学习者更好地掌握相关知识，国家开放大学在《税务策划》教材中开设了《纳税筹划》一章，为此还准备了一份测试题。
下面就让我们来一起看看吧。
一、选择题1.C2.B3.D4.B5.A6.B7.D8.C9.B10.C二、判断题1. 正确2. 错误3. 正确4. 正确5. 错误6. 正确7. 正确8. 错误9. 错误10. 错误三、问答题1. 企业纳税筹划的目的是什么？企业纳税筹划的主要目的在于通过各种手段降低企业的税负，提高企业的经济效益。
2. 纳税筹划要遵守的法律法规有哪些？纳税筹划要遵守的主要法律法规包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》以及有关税费减免政策等。
3. 税务筹划实施前，应该做哪些准备工作？税务筹划实施前，应该对企业的税务情况进行全面的分析和评估，明确税务筹划的目标和实施方案。
同时还需要对相关政策法规和税收政策的变化情况进行了解，并制定相应的应对措施。
4. 税务筹划的实施需要注意哪些问题？税务筹划的实施需要注意的问题包括遵守法规、合规经营、稳健经营、合理避税、保护企业形象、合理分配税务贡献等。
以上就是国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案，希望对各位学习者有所帮助。
对于学习者来说，不仅要掌握理论知识，还要接受实践锤炼。
只有不断总结经验、积累经验，才能在实际操作中做到“规范操作、安全可靠、精益求精”。
b税务会计与纳税筹划(第13版)各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题(1) B (2) C (3) D1.2多项选择题(1)BCD (2) ABC (3) ABCD1.3判断题(1)X (2) X (3) X (4) X (5) X第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题(1) C 或 D (2) B (3) A (4) C2.2多项选择题(1)AD (2) ABCD (3) ACD (4) ACD (5) ABC (6) ABCD2.3判断题(1)X应为视同销售(2)X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对英进行账务处理(3)V组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税(4)J 11%为新政策(5)X不得扣减旧货物的收购价格(6)J(7)J□技能题•计算分析题2.1 (必做)(1)借：原材料31000应交税费一一应交增值税(进项税额)5 210贷：库存现金 1 110应付票据35 100(2) 借：在途物资30 000应交税费一一■应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 100借：应收账款一一 -光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费一一■应交增值税(进项税额)両贷：应收账款一一光远厂30 000 (3) 借：在途物资100 000贷：银行存款（10）借：原材料贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款（12）借：库存商品3 5105 8505 85020 00020 00070 300应交税费一应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款银行存款一周后：借：应付账款贷：银行存款81 90033381 90081 9002.2（1）应交增值税二（3 330+832.5 + 1 332 + 499.5）宁 1. 11X11%—300二594-300二294 （万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计•算如下：申报免税收入二290+300+80+60+70=800 （万元）应税收入价税合计二111 + 106=217 （万元）换算为不含税收入二11 + 106F1. 06=200 （万元）进项税额转岀额二20X[800一（800+217） ]=15.73 （万元）进项税20：分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。
参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。
参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。
但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
第1章附加练习题答案：一、名词解释：1.税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3.税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4.税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人而临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5.偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6.逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7.税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8.税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1.依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2.在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折I口方法和存货计价方法。
3.由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类,因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4.以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段, 以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
纳税筹划作业1答案特殊说明——所有简答题和案例分析计算题都不用写在作业本上，任选两个题作为讨论题目，写在后面的讨论记录表上，该表项目要填写齐全具体，可以到百度搜搜参考样式。
第一章纳税筹划基础一、单项选择题A纳税人2、D合法性3、C非违法性4、C成本费用5、B节税原理6、C货币时间价值7、A守法原则二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、AD三、判断题1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、错8、对9、对10、错四、简答题1、1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。
答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。
但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。
延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。
3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。
4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。
而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。
税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂187 200贷：主营业务收入160 000应交税费——应交增值税（销项税额）27 200借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（8）借：应收账款——光远厂46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=30 000×56%-1 800=15000元如果是外购的，应纳消费税额也是15000元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14266304.35元应纳消费税额=14266304.35×8%=1141304.35元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×25%+1141304.35=14266304.35元应纳增值税额=14266304.35×17%=2425271.74元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税收筹划课后习题答案第一章税收筹划概述习题：1. 名词解释税收筹划逃避缴纳税款2. 简答题(1) 税收筹划的特点是什么?(2) 简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。
(3) 简述欠税的法律界定及法律责任。
(4) 简述骗税的法律界定及法律责任。
3. 下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划?(1) 高税率的投资者应进行政府债券的投资。
(2) 免税的投资者应进行企业债券的投资。
(3) 预期税率在未来会下降时,雇员更喜欢推迟接受他们的报酬(假设这一行为成功地推迟了应税收入)。
(4) 租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。
4. 纳税人A 购买了100000 元的公司债券,年利率为10% 。
纳税人B 购买了100000 元的政府债券,年利率为8% 。
这两种债券的到期日和风险相同。
这两个纳税人获得的税后收益率是多少?(A、B 均适用25%的所得税税率。
)5. 某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000 元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。
如果成功,方案一可为他节税22000 元,成功的概率估计是70% 。
方案二是以18000 元雇用一家市场策划公司,该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功,方案二可为该纳税人节约广告费20000 元,而且不影响销售收入,方案二的成功概率为80% 。
如果税率为15%, 该纳税人应选择哪一种方案?如果税率为25%, 该纳税人应选择哪一种方案?6. 一家大公司聘请你作为税务顾问,这家公司有累积的税收亏损,并预计以后几年会维持这种状况。
该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。
估计该工厂的成本为1000 万元。
公司正在考虑三种备选方案:方案A, 公司借入1000 万元购买这一工厂;方案B,公司发行普通股筹款1000 万元购买这一工厂;方案C,公司向当前所有者租用这一工厂。
公司要求你准备一份简要的报告,描述出每种方案的税收结果。
在该报告中,请你从税收角度推荐最有效的方案。
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建立税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的根本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进展分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、本钱和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进展筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减本钱费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，本钱费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、筹划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
第一章课后练习二、单选题：1 •纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A. 自然人税收筹划 B •企业法人逃避缴纳税款C•国际避税 D •非暴力抗税2 •企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A. 筹划时效性风险B •筹划条件风险C •征纳双方认定差异风险D •流动性风险3 •合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D ）A.企业投资决策中的税收筹划 B •企业生产经营中的税收筹划C. 企业成本核算中的税收筹划D •企业成果分配中的税收筹划4 •下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B ）A. 流转税B •所得税C •财产与行为税D •资源环境税三、多选题：1. 下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A. 合法性 B .风险性C .收益性D .中立性E .综合性2. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）。
A .在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C•由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC ）A.自行税收筹划B .法人税收筹划C. 委托税收筹划D .自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是: （ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税务会计与税收筹划习题答案第一章基础答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章增值税答案一、单选题1.D2.D3. A4. C5. B6. D7.A8. B9. C 10. C11. C 12.D （改扩建工程，只有增加工程价值50%以上时才分2年抵扣进项税额）二、多选题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC,解析：销售房地产老项目适用5%的征收率。
5. CD,解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
6. ABCD7.ABC 解析：纳税人取得的存款利息收入，免税。
8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。
9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB,解析：一般纳税人出售老项目选择简易计税以及小规模纳税人出售其自行开发的房地产项目，均不得扣除土地价款。
税收筹划课后习题答案税收筹划课后习题答案税收筹划是指通过合理的税务安排和规划，最大限度地减少纳税人的税负，提高资金利用效率，同时合法合规地遵守税法的一种行为。
在实际操作中，税收筹划需要考虑多个因素，如税法规定、企业经营情况、市场环境等。
下面将针对一些常见的税收筹划问题进行解答。
1. 如何合法降低企业所得税负？企业所得税是企业利润的一部分，通常按照一定的税率征收。
为了降低企业所得税负，可以采取以下策略：- 合理运用税收优惠政策：根据税法规定，企业可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业享受的研发费用加计扣除、小型微利企业所得税优惠等。
企业可以通过符合条件的申请，享受这些优惠政策，从而降低所得税负。
- 合理安排企业财务结构：企业可以通过合理安排财务结构，如合理安排资本金与债务比例，减少利息支出，从而降低所得税负。
此外，企业还可以通过合理的成本费用安排，合理计算折旧、摊销等，减少应纳税所得额。
- 合理运用税收调整政策：企业可以根据市场环境和经营需求，灵活运用税收调整政策，如合理安排投资项目、合理分配利润等，从而降低所得税负。
2. 如何合法避免跨境交易中的双重征税？跨境交易涉及不同国家或地区之间的贸易活动，由于各国税法的差异，可能会导致双重征税的问题。
为了合法避免双重征税，可以采取以下策略：- 利用双重税收协定：许多国家之间签订了双重税收协定，规定了双方在税收方面的权利和义务。
企业可以根据双重税收协定的规定，合理安排跨境交易的结构，避免重复征税。
- 利用转让定价原则：跨境交易中，涉及到跨国企业之间的转让定价问题。
企业可以根据相关的转让定价原则，合理确定跨国企业之间的转让价格，从而避免双重征税。
- 利用税收优惠政策：一些国家为了吸引外资，提供了一些税收优惠政策。
企业可以根据这些政策，合理安排跨境交易的结构，减少税负，避免双重征税。
3. 如何合法降低个人所得税负？个人所得税是个人收入的一部分，按照一定的税率征收。
以下是参考答案，可能有笔误，但错误率极低（1%），仅供参考噢，由此也可以发现大家有没认真自己做作业咯。
第1篇税收理论基础第1章税收理论基础●参考答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.D6.D7.D二、多项选择题1.A B C D2.A B D3.A B C4.A B C D5.C D6.A B D7.A B C8.A C D 9.A B C 10.A B C 11.A B三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.×第2章税收制度基础●参考答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.B6.D7.A8.B9.C 10.D 11.D 12.D13.B 14.A 15.A 16.C 17.C 18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D 24.D25.D 26.B 27.D二、多项选择题1.A C2.B C D3.A B D4.A B D5.A B D6.B C D7.A B8.A B D 9.A B C D 10.A B C D 11.A C 12.A C D 13.C D 14.A B15.C D 16.B C D 17.A B C三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√第2篇流转税类第3章增值税●参考答案一、单项选择1.C2.B3.A4.D5.C6.D7.D8.A9.D 10.B 11.B 12.C13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.D 20.B 21.A 22.C 23.A 24.D25.C 26.A 27.C 28.D 29.C 30.B 31.C 32.B 33.B 34.D 35.D 36.A37.A 38.B 39.B 40.D 41.D 42.B 43.C 44.C 45.B二、多项选择1.B C D2.A B D3.A C D4.A B D5.A C D6.A B C7.A B C D8.A B C D 9.A B 10.A D 11.A B D 12.A B 13.A C D 14.A C15.A B C 16.A D 17.B C D 18.B C D 19.A B 20.A B D 21A B22.A B C 23.A C 24.A B C 25.A B C 26.C D 27.A B D 28.B D29.B D 30.B C D 31.A B C 32.A D 33.A C D 34.A C 35.B D36.B D 37.A B 38.B D 39.A B 40.A D 41.A C D 42.A C D43.A B C D 44.B C 45.C D 46.A C 47.A B C 48.A B C 49.A D50.A C D 51.BCD 52.A B C 53.A B C D 54.B D 55.B D 56.A B D57.B D 58.B C 59.A B C D 60.AC 61.A B C D 62.A B D 63.A B D 64.A B C D 65.A C 66.B D 67.A C D 68.A C D 69.C D 70.A B C71.A B C三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√21.×22.×23.×24.×25.×26.×27.√28.×29.√30.×31.√32.×33.√34.×35.×36.×37.×38.×39.×40.×41.×42.×43.×44.×45.×46.×47.√48.×49.×50.√51.×52.×53.√54.√55.√56.×57.×58.√ 59.√60.×61.√62.×63.×64.×65.×66.×67.√68.×四、计算题1.（1）当期销项税额=51万元（2）当期进项税额=17+（0.085-0.085×4000/5000）=17+0.017=17.017万元（3）当期应纳税额=51-17.017=33.98万元2.（1）当期销售额=351/（1+17%）+180=480万元（2）当期销项税额=480×17%=81.6万元（3）扣减当期销项税额=50×0.08×17%=0.68万元（4）当期进项税额=12万元（5）当期应纳税额=81.6-0.68-12=68.92万元3.（1）当期销项税额=（500+8）×17%=86.36万元（2）当期进项税额=200×17%+3×7%=34+0.21=34.21万元（3）当期应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4.（1）组成计税价格=42000×（1+10%）×2=92400元（2）销售货物的销售额=40000×20=800000元（3）赠送货车销售额为40000元（4）销项税额=（92400+800000+40000）×17%=158508元（5）进项转出额=850×30×17%=4335元（6）进项税额=300×150×17%=7650元其中进项转出额=200×150×17%=5100元（7）其他允许抵扣的进项税额=25400元（8）进项税额合计=7650+25400-4335-5100=23615元（9）当期应纳税额=158508-23615=134893元5.（1）当期销项税额=（700+150+10+0.085）×17%=146.22万元（2）当期进项税额=300×17%=51万元（3）当期应纳税额=146.22-51=95.22万元6.（1）当期销项税额=［120+1.2/（1+17%）］×17%=20.58万元（2）当期进项税额=80万元（3）当期应纳税额=20.58-80=-59.42万元7.（1）当期销售额=120/（1+17%）+4=106.56万元（2）当期销项税额=106.56×17%=18.12万元（3）当期进项税额=0.8×7%+20×17%=3.456万元（4）当期应纳税额=18.12-3.456=14.66万元8.（1）当期销项税额=11.7/（1+17%）×17%=1.7万元（2）当期销项税额=0.117/（1+17%）×17%=0.017万元（3）销项税额=5×17%=0.85万元（4）销项税额合计=1.7+23.4+0.017+0.85=25.967万元（5）当期应纳税额=25.967-8.1=17.867万元9.（1）免税。
（2）当期货物不予抵扣或退税的税额=150×8.2×（17%-13%）=49.2万元（3）当期应纳税额=820×17%-（320+0.4×7%-49.2）-23=-154.43万元（4）出口货物免抵退税税额=150×8.2×13%=159.9万元>154.43万元（5）当期应退税额=154.43万元（6）当期免抵退税税额=159.9-154.43=5.47万元10.（1）关税的组成计税价格=40+20=60万元（2）应缴纳进口关税=60×15%=9万元（3）进口环节应纳的增值税的组成计税价格=60+9=69万元（4）进口环节应缴纳的增值税税额=69×17%=11.73万元（5）国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6万元（6）国内销售环节应缴纳的增值税额=13.6-11.73=1.87万元11.（1）非正常损失其进项税额不得扣除。
（2）产成品发放给企业职工作福利进项税额可以扣除。
（3）本月允许扣除的进项税比例=1-［（5000-500）/1500×250+500］/5000=0.75（4）该厂本月允许抵扣的进项税额=46800/（1+17%）×17%×0.75=5100元12.（1）当期进项税额=3.91+（3×7%）+1.36+［（42+2.1）×10%］-（1.36×2）=7.17万元（2）当期销项税额=42×17%=7.14万元（3）当期应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53万元（4）期末留抵进项税额为0.53万元13.答案:（1）进口应纳增值税：进口原料关税＝（120＋30）×40％＝60万元进口原料增值税＝（120＋30＋60）×17％＝35.7万元进口设备关税＝（35＋5）×20％＝8万元进口设备增值税＝（35＋5＋8）×17％＝8.16万元（2）国内生产销售环节应缴纳的增值税：销项税额＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×17％＝56.78万元进项税额＝35.7－35.7×10％＋5×7％＝32.48万元应缴纳的增值税＝56.78－32.48＝24.3万元14.（1）销项税额＝12×5 000×17％＋1 000÷（1+17％）×17％＋23.4÷（1＋17％）×（50＋300＋200）×17％＋23.4÷（1＋17％）×800×70％×17％＋5 000×17％＝1 4969.3（元）（2）进项税额＝13 600－30 000×17％＝8 500（元）（3）应纳增值税额＝14 969.3－8 500＝6 469.3（元）15.（1）销项税额＝260 000×13％＋〔33 900÷（1＋13％）〕×13％＋〔20 000÷（1＋17％）〕×17％＋〔5 000÷（1＋17％）〕×17％+〔1 000÷（1＋13％）〕×13%＝41 447.52（元）（2）进项税额＝70 000×13％＋（120 000＋12 000）×13％＋100 000×13％＋3 000×7％＝39 470（元）（3）应纳增值税额＝4 1447.52－39 470＝1 977.52（元）16.9月份：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×（17％－13％）=7.2万元（2）当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2）－6＝－7.44万元（3）当期免抵退税额＝180×13％＝23.4（万元）（4）当期应退税额＝7.44万元（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.4－7.44＝15.96万元10月份：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40＋10）×（17％-13％）=2万元（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17％－13％）－2＝2.8万元（3）当期应纳税额＝80×17％－（17－2.8）＝－0.6万元（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×13％＝6.5万元（5）出口货物免抵退税额＝120×13％－6.5＝9.1万元（6）该企业当期应退税额＝0.6万元（7）当期抵免税额＝9.1－0.6＝8.5万元17. (1)1月份应纳增值税；72×17%+2.9×17%—3.9=12.24+0.5—3.9=8.84万元（2）2月份应纳增值税：260×17%—11—15×7%=44.2—11—1.05=32.15万元（3）3月份应纳增值税：27×17%）-70.2÷1.17×17%-150=4.59-10.2-50= -155.61万元退税限额：184×17%=31.28（万元）不得抵免的进项税为零，因为155.61＞31.28，所以本月出口退税31.28万元，结转下期抵扣的进项税：155.61—31.28=124.33万元18.（1）当期进项税额=150 000×17%=25 500元（2）当期销项税额=（200 000+26 000）÷（1+13%）×13%+10 000×17%+100 000×13%+2 000×17%=26 000+1 700+13 000+340=41 040元（3）当期应纳增值税额41 040—25 500=15 540元（4）进口环节海关代征增值税=20 000×（1+7%）×17%=3 638元19.（1）当期进项税额=20000×10%+1700+120+2000×7%=3960（元）（2）当期销售货物销项税额=800×10×17%+800×1000×17%=137360（元）（3）当期销售旧机器应纳增值税11000÷（1+4%）×4%×50%=211.54（元）（4）当期应纳增值税=137360—3690+211.54=133611.54（万元）20.（1）当期确定销售额=18+（38+1.78）/（1+17%）+（0.65×20）/（1+17%）=63.11万元（2）确定销项税额=销售额×税率=63.11×17%=10.73万元（3）确定可抵扣的进项税额=6.12+4×7%=6.4万元（4）计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=10.73-6.4=4.33万元21.（1）A企业:①销售电脑销项税额=600×0.45×17%=45.9万元②显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94万元④应缴纳增值税税额=45.9+1.7-30.94=16.66万元（2）B公司: ①销售材料销项税额=180×17%=30.6万元②销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03万元③销售电脑销项税额=298.35÷（1+17%）×17%=43.35万元销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98万元④购电脑进项税额=600×0.45×17%=45.9万元⑤购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47万元应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37万元⑥应缴纳增值税税额=77.98-48.37=29.61万元22.（1）当期销项税额=（100+400）×2000×17%+106000/（1+6%）×6%+5850/（1+17%）×17%=176850元（2）当期进项税额=7000×7%+34000=34490元（3）当期应纳增值税额=176850-34490=142360元五、综合题1.当月进项税额=319600+8500+（2180+1000）×7%-1870-30000×20%×17%=325432.6元当月销项税额=（260 000+30000×80%+1040 000+780 000）×17%=357 680元当月应纳增值税额=357 680-325 432.6=-32 247.4元2. 当月进项税额=（150 000+10 000）×17%+25 000×7%=28 950元当月销项税额=［2500×（100+100）+3000×（150+5）］×17%=164 050元当期应纳税额=164 050-28950=136 100元3. 当月进项税额=（4000000+20000）×17%+（20000+5000）×7%+60000×6%-100000×17%=671750元当月销项税额=（50+8+60+10）×10000×17%+410000/（1+4%）×4%×50%+10000/（1+17%）×17%=905337.6元当月应纳税额=905337.6-671750=233587.6元4.当月进项税额=(420 000+300 0000×17%+（15 000+1 000）×7%-20×2 000×17%=116 720元当月销项税额=（3 000+200）×300/（1+17%）×17%+27 000×17%+3 000×20/（1+17%）×17%+（2 800×100+200×50）/（1+17%）×17%=194 931.88元当月应纳税额=194 931.88-116 720=78 211.88元5.当月进项税额=（1 000 000+80 000+1 000 000）×17%+50 000×7%-100 000×17%=340 100元当月销项税额=（900 000+600 000+80 000）×17%+2 000 000×（1-5%）×17%+50000/（1+17%）×17%=598 864.96元当月应纳税额=598 864.96-340 100=258 764.96元6.（1）当月销项税额=585/（1+17%）×17%=85万元（2）外购设备不能抵扣进项税额。
