2018初级会计职称《初级会计实务》会计分录(3)

初级会计职称考试"初级会计实务"分录大全货币资金一、库存现金〔一〕备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金〔二〕现金的清查1．现金短缺时：〔1〕批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金〔2〕查明原因，批准后：借：其他应收款〔过失人或保险赔偿〕管理费用〔无法查明原因的〕贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：〔1〕批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢〔2〕查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款〔应付给*单位或个人〕营业外收入〔无法查明原因的〕二、其他货币资金〔一〕银行汇票存款1．购货企业〔1〕企业填写"银行汇票申请书〞，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款〔2〕企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——银行汇票〔3〕采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔二〕银行本票存款1．购货企业〔1〕企业填写"银行本票申请书〞，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款〔2〕企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔三〕信用卡存款1．企业填制"信用卡申请表〞，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业根本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡〔四〕信用证保证金存款1．企业填写"信用证申请书〞，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的"信用证申请书〞回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金〔五〕存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购置股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款〔六〕外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进展账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供给单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款应收及预付款项一、应收票据〔均以面值入账〕〔一〕取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

-、縫鶴 （-）现金收入1、 提现 借：库存现金1_贷：锒行存款2、 销售产品收到现金f 借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、 退回S 借多余现金f •借：库存现金-管理费用 _贷：其他应收款4、 盘盈现金 f 批准前/借：库存现金■［贷：待处理财产损溢'批准后f 借：待处理财产损溢j 贷：营业外收入（无主款项〉 I 其他应付款（有主款项〉（二〉现金支出1、 现金存入锒行 J ■借：锒行存款\贷：库存现金2、 出差等暂借 Rg ：其他应收款\贷：库存现金3、 发工资等 f 借:应付职工薪酬一一工资'贷：库存现金f 借：管理费用:销售费用.制造费用应交税费一一应交増值税（进项税额〉 L 贷：库存现金。

批准前J 借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分〉L 贷：待处理财产损溢4、购买或支付零星物资办公费等 （取得专票〉5、盘亏二、断 （-）收入1、现金存入锒行2、销售产品收到货款 借：锒行存款'贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 、 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向锒行借款存入锒彳借：锒行存款|^：短朗借款长朗借款（二〉支出1、 提现 ffg ：库存现金锒行存款2、 用存款购买原材料 pg ：原材料.在途物资:应交税费一一应交増值税（进项税额〉 锒行存款3、 用存款购买固定资产［■借：固定资产<应交税费一一应交増值税（进项税额〉、贷:锒行存款4、 用存款支付相关费用f 借：管理费用.•销售费用.财务费用喇造费用:应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉、贷:锒行存款5、 归还锒行借款 f 借：短朗借款/长朗借款'贷：锒行存款三、其他货币资金核算 1、存入Ag ：其他货币资金一一 XX 1 贷：锒行存款"借：原材料.在途物资等、应交税费一一应交増值税（进项税额〉（取得专票〉 贷：其他货币资金一一XX3、剩余砖回:锒行存款:其他货币资金一一XXj 借：锒行存款贷：库存现金2、使用四、应側總（应赠据〉櫛1、销售货物货款未收P 昔：应收账款.•应收票据:贷：主营业务收入应交税费一一应交増值税（销项税额〉2、4、 给予现金折扣收回欠款存入锒行 借：锒行存款财务费用 。

初级会计实务会计分录总结大全会计分录是会计核算中的一种记录方法，用于记录经济业务的借贷方向和金额，是会计账簿所反映的经济业务的基本表现形式。

下面是初级会计实务中常见的会计分录总结：1.购买实物资产-借：固定资产（或无形资产、在建工程等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）2.购买材料或商品-借：原材料（或商品、库存商品等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）3.销售商品-借：银行存款（或应收账款、应收票据等账户）-贷：销售收入（或应收账款、应收票据等账户）4.收到销售货款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：应收账款（或其他应收款等账户）5.支付购买货款-借：购买货款（或应付账款等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）6.收到借款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：借款（或其他负债等账户）7.偿还借款-借：借款（或其他负债等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）8.缴纳税费-借：税金及附加（或应交税费等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）9.计提工资-借：职工薪酬（或应付工资等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）10.销售费用-借：销售费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）11.收到其他收入-借：其他收入（或补贴收入等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）12.支付其他费用-借：其他费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）以上是初级会计实务常见的会计分录总结，根据具体的经济业务和会计科目的设置，会计分录会有所不同。

在实际操作中，需要根据会计准则和财务制度的规定，进行正确的会计分录，确保会计核算的准确性和可靠性。

一、实收资本及资本公积（一)实收资本1。

收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4。

将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借:现金（或银行存款)贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷：资本公积4。

法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2。

发生的短期借款利息借:财务费用贷：预提费用（或银行存款）3。

归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷:长期借款3。

长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4。

归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三)应付债券1。

按面值发行的债券，按实际收到的债券款借:银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3。

一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快来学习吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】贷：待处理财产损溢馨丹会计（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。

初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。

本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。

分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。

初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。

初级职称《初级会计实务》会计分录总结初级职称《初级会计实务》会计分录总结范文1。

现金清查a。

现金短缺借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款—XX贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益b。

现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：营业外收入2。

交易性金融资产a。

取得时：借：交易性金融资产—成本应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金—存出投资款）b持有时——现金股利和利息（1）收到买价中包含的`股利和利息借：银行存款（其它货币资金—存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计量（1）公允价值>帐面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值<帐面余额< p="">借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值—初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益3应收票据a取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付帐款c 预付<货款>货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款。

初级职称《初级会计实务》常用会计分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款&收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时贷：银行存款借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（探）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（探）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料米购中华考试网6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后中华考试网借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证, 或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

初级会计实务会计分录最全1. 会计分录的基本概念在初级会计实务中，会计分录是记录企业经济业务的一种方式，用于将经济业务转化为会计账户的具体数额，以反映企业的财务状况和经营成果。

会计分录由借方和贷方组成，通过借贷双方的相等和来保持会计方程的平衡。

2. 会计分录的核心要素会计分录的核心要素是会计科目、借贷方向、金额和附注。

2.1 会计科目会计科目是根据经济业务的性质和目的而设定的账户，用于记录和分类企业的经济业务。

常见的会计科目包括现金、银行存款、应收账款、应付账款、存货、资本等。

2.2 借贷方向会计分录需要明确借贷方向，即将经济业务的影响划分为借方和贷方。

根据会计方程，资产和费用增加应记入借方，负债、所有者权益和收入增加应记入贷方。

2.3 金额会计分录需要提供具体的金额，以明确该经济业务对应会计科目的数额。

2.4 附注对于一些特殊的经济业务，会计分录可能需要提供附注，用于说明该经济业务的背景和特殊情况。

3. 常见的会计分录示例以下是一些常见的会计分录示例，在实际操作中可能会有所不同，请根据实际情况进行调整。

3.1 现金收入分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 现金10000 收到客户现金销售收入100003.2 应收账款核销分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 应收账款10000 核销应收账款现金100003.3 采购存货分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 存货10000 采购存货应付账款100003.4 社会保险费支出分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 社会保险费1000 支付社会保险费银行存款10004. 会计分录的注意事项在进行会计分录时，需要注意以下几点：•分录要准确无误，确保借贷双方的金额和相等。

•明确会计科目的分类和核算方法，避免混淆和错误。

•对于特殊的经济业务，要提供清晰的附注，说明背景和特殊情况。

•分录要及时记录，避免遗漏和延误。

（一〉现金收入 k 提现J 借；库存现金 I 贷^银行存款2、销售产品收到现金「借:库存现金］贷：主营业务收入（材料为：苴他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税颔）3、退回暂惜多余现金 Hg:库存现金」管理费用I 处其他应收款批准后「借：其他应收款〔责任赔偿部分）1 管理菱用 ：:企业承担部分） I 贷；待处理财产损溢4、盘盈现金「批准前j 偉库存现金［贷：待处理财产损溢批准后卩昔：待处理财产损溢V 贷：营业外收入（无主款项） - 苴他应付软（有主款项〉（二）现金支出1、现金存入银行 J~1B ：银行存款［贷：庫存现金2、 出差等暂借 「借：其他应收款［贷：庫存现金3、 岌工资等J 借：应付职工薪酬一一工资_贷:库存现金X.4、购买或支付零星物资办公费等「借：管理费用销售費用「制造费用 - 应交税费一一应交増值税（进项税额） I 贷：庫存现金（取得专票〉5、盘亏「批准前j 借；待处理财产损溢［贷：庫存现金二 <->收入1. 现金存入银行2、術售产品收到货款「借，银行存款1贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向银行惜款存入银行卩昔；银行存款IF 2矩期借款长期借款（二〉支出1、 提现 J 借,庫存现金■贷:银行存款2、 用存款购买原材科 「借：原材斜.在途物资』 应交税费一一应交增值税（进项税额〉I 贷:银行存款3、 用存款购买固定资产「借；固定资产< 应交税费一一应交増值税（迸项税额）〔贷：银行存款4、 用存款支付相关费用［■借：管理费用销售费用，财务费用制進费用彳 应交税费一一应交増值税（进项税諭〉〈取得专票）I 贷：银行存款2、使用「昔：原材科••在途物资等 < 应交税啻一一应交増值税（进项税荻）（取得专票）I 贷：其他货币资金一一XX借:银行存款 I 贷：库存现金5、归还银行借款f 借：短期借款长期借款［贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入J 借：且他货币资金一一XX 1贷；银行存款3、剩余转回借：银行存款贷；其他货币资金一一XX9、底业汇票贴现［ 财务费用I 贷；应收票据「借：预付账款〈预付额） I 贷：银行存款（预何赖）「借：原材科〈材科款〉\ 应交税费一一应交増值税（进项税赖）I 贷；预付账款（全赖）:侧寸账歎（全额-预付犧;；银行存款〔全赖-预付訓四、应收账款（应收票摒）核算k 销售货物货款未收卩昔；应收账款应收票据q 贷：主营业务收入I 应交税養一一应交増值税〔销项税颍） 3.应收票据到期无法收回J 俭应收账款Y 贷；应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行「借：银行存款\ 财务费用（现金折扣） I 贷：应收账款'、计提坏账准备H8：资产减值损失［毎坏账准备6、 冲销多提坏账准备 P§：坏账准备I 贷，资产减值损失 7、 发生坏账『昔：坏账准备 ［贷：应收账款8、原坏账又收回五.1、 预付时2、 发货时3、补付时2、妆回欠款存入银行:银行存款:应收账款/应收票据:应收账款 ；坏账准备 :银行存款 :应收账款六、（-）定皴备用金1、借用吋2、报销时J借：管理费用销售费用•制造费用I贷：库存现金其他应收款一一包装物押金银行在软银行存款其他应收款一一包装物押全七、存原删（―）收入1、发票已到货已入库C或在途）「借：原材料（在途物资）（买价十采购费用｝ ] 应交税费一一应交増值税（进项税额）贷：银行存款•应付账款应付票据预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库；原材料:在途物资月末暂估下月初红冲y借；原材科I贫:应付账款厂借：原材料贷；应付账款（二）非定額备用金h借用时2、报销时退回多余款（信大于用〉补足差额（借小于「借；管理费用销售费用「制造费用s 库存现金I贷：其他应收款一一备用金「借：管理费用销售费用，制造费用1贷：其他应收款一一备用金- 库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入色装物）2、收回时（退回包装物）借贷:其他应q攵款—■用金:库存现金:其他应收款一一备用金:偉存现金4、接受投入原材料偉原材料应交税费一一直交増値税（进项税额）贷；实收资本5、盘盈材料（二）发出h领用原材料批准前:原材料:待处理财产损溢批准后j借：待处理财产损隘1贷；管理费用:生产成本制造费用管理费用农建工程尊:原材料2、盘亏材科或库存商品r批准前批准后借:待处理财产损溢贷：原材科偉殍商胡应交税费一一应交増值税（进项税额转岀）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）借：原材科〔残科部分）其他应收款（责任赔偿引分）管理费用（正常损耗〉营业外支出（非常损失〉贷:待处理财产损溢库存命品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷:生产成本一本生产成本厶夕卜购商品借:库存商品“应交税费一交增值税（进项税額〉I卸应何账款等3\销售商品J借：主营业务成本I贷；库存商品领用工程物资 发生其他碧用完工交付使用Ax（-）増加 1、投入 tg:固定资产 贷：实收资本 2、购入 （不需妾安装 pg ：固定资产（买价十运杂费） \ 应交税费一一应交増值税（逬项税额）（取得专票〉 I 贷，银行存款 需要安装［支付货款和税费 支付运费包装费支何安装费 完工交付使用!借：在建工程 应交税费一一应交増值税（进项税额） 贷；银疔存款借：在建工程应交税裁一一应交増值税（进项税额〉 贷：银行存款借：在建工程 贷；银疔存款J 借：固定资产I 贷：在建工程3、自建 购入工程物资倡:工程物资 应交税费 贷:银行存款应交増值税（进项税颔）（取得专票〉L®:银行存款应付取工薪酬借：固定资产贷：次前年度损益调整（二〉减少1、对外投资1卩昔：长期股权投资（净值二原值—已提折旧） 1 累计折1日（已提折旧〉 〔贷：固定资产（原值）2、盘亏〔批准前 卩昔；待处理财产损溢〈净值前值-已提折旧〉彳 累计折旧（已提折旧）J I 贷：固定资产（原值） 批准后 j 借：营业外支出（净值） I 1®:待处理财产损溢（三）计提折旧卩昔:制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（菅理部门用的固走资产折旧） <销售费用住肖售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固左资产折旧） 贷：累计折旧V.［借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备I 贷；固定资产「借：固定资产淸理 I 贷：银行存款 <借：银行存款原材料 其他应收款贷：固定资产淆理应交税费一应交増值税（销项税额） ' ——S交营业税f 借：营业外支出L 贷；固定资产清理 I 借：固定资产港理I 贷：营业外收入（四）处置1、 固定资产转入清理2、 炭生港理费用3、 收回出售价款、残料、赔款等4、 结*专清理净损益或九•交易性金融资产核算1、购进卩昔:交易性金融资产一一成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用〉< 应收股利（已宣告但尚未岌放的现金脸利）应收刹息（已到付息期但尚未领取的利息）I贷；其他货币资金一一存出投资款2、持有朗间取得现金股利或利息宣制寸:应收股利/应收利息:投资收益收到时:银行存款:应收股利•应收利息氣期末公允价值大于账面余额fw：交易性金融资产一一公允价値娈动（市价与成本的差额〉［贷；公允价值变动损益公允价值小于账面余额Ri：公允价值娈动损益［贷；交易性金融资产一一公允价値变动借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产――成本——公允吩值变动咨iWEt （半安而）:公站介值变动损益（尚未实现的损益〉;投资收益（已实现的损益）公允桥值小于账面余额「借；银行存款V 投资收益交易性金融资产一一公允价值娈动、贷；交易性金融资产一一成本同时J借：投资收益贷：公允价值变动损益十、逗期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到朋还本「借：财务费用1贷：应付利息「借：财务裁用s应付利息I贷:银行存款「借；长期惜款__本金J 一-应计利息应何利息I贷：银行存款h取得個银行存款I贷：长期惜款一一本金2、计提利息彳昔；财务费用在建工程V 管理裁用贷；应付利息长期（昔款一一应计利息（费用化）（资本化）（筹建期）（分期付息）〈—次付息）4、处置公允檢值大于账面余麹同时:银行存款:短期［昔款:短期惜款:银行存款〔一次付息）H惜:应付班工薪酬一一工资<贷：其他应付款应交税费一一个人所得税、 其他应收款 倡：其他应付款< 应交税费一一个人所得税.贷：银行存款 借:生产成本制造费用管理裁用 <销售费用 在建工程研发支出I 贷；应付职工薪酬一 一工资十二 1^101、 提现备发工资2、 发放工资3、 代扣款项4、 上交代扣款5、 分配工资「借：应付职工薪酬一一工资 1贷；库存现金:庫存现金 ；银行存款十三、应（三）其他应付款（如押金〉1、发生时J 借；银行存款 1贷：其他应付款 2、退回时（-）应付账款 1、 发生时 2、 偿还时 3、 无法支付时 （二）预收账款 1、 预收时 2、 岌货时 3、 补收时「借：原材料管理费用 3 应交税费一一应交増值稅（进项税额） I 贷：应付账款 J 借；应付账款 1贷：银行存款 :应付账款 :营业外收入 nt ：银行存款 山；预收账款 「借：预收账款 ＜贷：主营业务收入 I 应交税费一一应交増值税（销项税额） :银行存款:预收账款 :其他应付款；银行存款十四.应交税费核算（唐值税）1、销项（一般销售〉「借：银行存款/应收票据陋收贝爆彳贷：主营业务收入〈材科销售为；其他业务收入）应交税费__应交増值税（销项税额）2、逬项（一般「借：原材料柱途物资3 应交税费一一应交增值税：进项税额）I贷：银行存勲应收票据位收账款免税农产品「借：应存商品3 应交税费一一应交増值税（进项税额）I贷：银行存款（买价一进项）（买价X税率）（买价）「借；借；原材科，在途物资3应交税费一一应交増值税：进项税额）I贷：银行存款3、进项转出「借：待处理财产损溢等彳贷：原材料偉存商品L应交税费一一应交増值税：进项税额转出）4、月末处理丛额在贷方，表示应交而未交増值税J條应交税费-一应交增值税（转出未交増值税）1贷，应交税费―一未交増值税余额在借方，表示多交咸尚未抵扣的増值税r①采用预缴増值税方式②不采用预缴方式借：应交税费一一未交増值税無应交税费——应交増值税（转出多交增值税）不作处理5、上交税费（当月交当月:应交税费――应交増值税（已交税金） :银行存款当月交上月「借：应交税费一一未交増值税L贷：银行存款十五、瞬费1、支付管理费用等 「條 菅理费用（管理部门费用〉销售叢用（销售韶门费用）Y 财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用〉I 贷：银行存款庫存现金2、生产车间发生的料工「借：生产成本］贷：原材料 I 应付职工薪酬3、 结转制造费用4、结转完工厂■J 借：生产成本 I 贷：制造费用 5、结转已销产品成本J"借：王营业务成本 ［贷：库存商品 6、 反付各种罚款7、 计提所得税『昔：营业外支出 I 贷：银行存款 ,借，所得税费用 I 贷：应交稅费一一应交所得税 Ss 上交所得税借：应交税费一一应交所得税 I 贷，银行存款 :库存商品 :生产成本伏所有者wwo 实收资本1、接受投资 〔借；银行存款原材斜V 应交税费__应交増值税（进项税颔）固走资产无形资产I 贷；实收资本•股本「借：银行存款3贷：实收资本股本I 资本公积一一资本溢价獗本溢价盈余公积4、 提取法定盈余公积 J 借；利润分配一一提取法定盈余公积1贷:盈余公积一雄盈余公积5、 盔余公积补亏 J 借；盈余公积1贷：利润分配―一盈余公积补亏资本公积2、资本溢价3、资本公积轻增资本 借：资本公积贷：实收资本J 借：利润分配一一提取法定盘余公积 I 贷：盈余公积一一法定盈余公积 J 借：利润分配—一应何现金股利 ［贷：应付股利 「借：刊润分配一 一未邠捌® «矩 利润分配一一提取法定盘余公积 利润分配一一应付现金股利 11、结转利润分配明细账惜：利润分配__未分配利润 贷：利润分配__提取法走盈余公积 利润分配一一应付现金股利 利润分配__盈余公积补亏 +t 、k 结转损益僧:主营业务收入 苴他业务收入 < 投资收益 营业外收入 I 贷：本年利润 成本费用'借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 直理费用 \ 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 I 所得税费用 2、结转本年利润如发生亏损,作相反分录 ;本年利润 :利润分配 未分配硼 3、 提取法定盘余公积 4、 宣舌发放现金股利 5、 结转利润分配明细账。