案例5审计学
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第1篇一、案件背景某公司(以下简称“该公司”)成立于1990年,主要从事房地产开发和销售业务。
近年来,该公司在市场竞争中取得了显著的成绩,但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为,审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入:审计部门发现,该公司在2018年至2020年期间,通过虚构销售合同、提前确认收入等手段,虚增收入10亿元。
2. 虚增资产:审计部门发现,该公司在2018年至2020年期间,通过虚构资产购置、提前确认资产等手段,虚增资产5亿元。
3. 虚增利润:审计部门发现,该公司在2018年至2020年期间,通过虚增收入和资产,虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易:审计部门发现,该公司与关联方存在大量关联交易,但未按规定披露,涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实:审计部门发现,该公司财务报表存在多处错误,如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定:根据《公司法》第一百八十一条规定,公司应当依法编制财务会计报告,如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润,隐瞒关联交易,违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定:根据《证券法》第六十三条规定,上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司,未按规定披露财务报表,违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定:根据《审计法》第二十七条规定,审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为,违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定:根据《刑法》第一百六十一条规定,公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段,骗取国家税款,数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处五年以上有期徒刑,并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润,涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中,某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段,虚增收入、资产和利润,涉嫌财务造假。
【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知,C公司的销货虽只有80000元,但应收账款年末与年初没有变化,仍然220000元,有可能是有争议的货款,金额也较大。
E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元,增幅大且余额也最大。
2. 客户的回函结果,可能与被审计单位给予的信息有所差异,当函证结果发现差异时,注册会计师应查明原因,然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。
①可能是询证函发出时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到款项。
对此,注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单,以及应收账款明细账,如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录,则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售,注册会计师应审查销货发票及销货合同,查明是否确为目的地交货,若属实,应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12月15日所开的红字发票,销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等,确认所被退回的货物是否已办理了退货手续,是否已收回入库。
若属实,则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①:注册会计师应向委托代销方函证,证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②:向仓库和生产部门询问,该材料是否为报废的材料;如果确实为已报废的材料,应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③:向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件,确认该商品的产权是否仍属于A公司,若属实,可确认A公司的处理;否则不应确认为A公司的存货。
2.审查C公司这项长期借款,注册会计师应执行如下审计程序:1)向银行函证,以确定该笔长期借款的真实性;2)查阅有关会议记录及授权批准文件,查明借款是否经管理当局的核准;3)查阅长期借款合同,了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容,并与相关会计记录核对;4)复核长期借款利息费用和应计利息的计算,并检查相关的会计记录是否正确:5)检查抵押资产的所有权是否属于企业,其价值和实现状况是否与合同规定一致;6)计算债务和所有者权益之比,查实是否低于2:1的比例:7)检查借款的使用是否符合合同的规定;8)计算并重新分类长期借款1年内到期的部分,查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性,及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
第5章审计目标与审计计划习题参考答案1.什么是审计目标?审计目标体系包括哪些层次?【答】(1)定义:审计目标是在一定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
(2)审计目标体系通常由两个层次的目标构成:一是审计总体目标;二是审计具体目标。
二者相互依存,联系紧密。
审计的总体目标决定着审计的整个过程,审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的;审计的具体目标则是对总体目标的分解,它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。
2.注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么?【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标:对被审计单位财务报表的1合法性和公允性发表意见,并出具审计报告。
3.被审计单位管理层认定包括哪些类别?【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定,即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。
1.对各类交易和事项运用的认定(1)发生:即记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关。
(2)完整性:即所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性:即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止:即交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类:即交易和事项已记录于恰当的账户。
2.对期末账户余额运用的认定(1)存在:即记录的资产、负债和所有者权益是存在的,且与被审计单位相关。
(2)权利和义务:即记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
2(3)完整性:即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
(4)计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3.对列报与披露运用的认定(1)发生及权利和义务:即披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。
(2)完整性:即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
(3)分类和可理解性:即财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚,易于理解。
审计学实务与案例第五版答案第六章课后题答案1、29.[单选]关于商业银行经营管理的说法,错误的是()[单选题] *A.资产盈利性与安全性是负相关关系B.资产流动性与盈利性是负相关关系C.安全性原则是指贷款和投资等业务要能够按期数收回本息D.流动性原则是指商业网银行以更低的利率吸收更多的活期存款(正确答案)2、20、相关比率是某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率,以下属于相关比率的是()[单选题] *A、主营业务利润率B、资产负债率(正确答案)C、净资产利润率D、成本利润率3、7、我国物权法的基本原则包括()。
*A、物权公示原则(正确答案)B、一物一权原则(正确答案)C、物权法定原则(正确答案)D、全面履行原则4、97.[多选]按照市场失灵的理论,导致市场失灵的原因包括()。
*A.信息不对称(正确答案)B.市场监管不力C.市场竞争过度D.收入分配差距过大5、12.[单选]规定了会计核算内容空间范围的会计基本假设是()[单选题] *A.会计主体(正确答案)B.持续经营C.会计分期D.货币计量6、2、下列所有权的取得方式中,因物权首次产生而获得所有权的是()。
*A、生产(正确答案)B、先占C、国有化D、孳息(正确答案)7、14、在经济法调对象中,市场管理关系的内容包括()。
*A、合同法律关系B、维护公平竞争关系(正确答案)C、消费者权益保护关系(正确答案)D、产品质量管理关系(正确答案)8、77.[多选]财政“汲水政策"的特点有()。
*A.该政策是一种诱导经济复苏的政策(正确答案)B.该政策以扩大公共投资规模为手段(正确答案)C.实行该政策时,财政投资规模具有有限性(正确答案)D.该政策是一种短期的财政政策(正确答案)9、6、下列权利中,属于用益物权的有()*A、建设用地使用权(正确答案)B、宅基地使用权(正确答案)C、土地承包经营权(正确答案)D、留置权10、11、民法借助()制度为市场主体善意行使权力和履行义务提供保障*A、反垄断B、违约责任(正确答案)C、物权法D、侵权责任(正确答案)11、26、企业短期偿债能力指标包括()*A、流动比率(正确答案)B、资产负债表C、产权比率D、现金比率(正确答案)12、10.按照服务差距模型分类,服务提供者制定的服务标准与管理者所认知的顾客期望不一致导致的差距属于()差距。
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展,上市公司数量不断增加,上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析,旨在通过对事件的深入剖析,揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任,为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司(以下简称“该公司”)在2011年至2014年间,通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段,虚构资产、虚增负债,导致公司财务报表严重失真。
2015年,该公司被监管部门调查,最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段(1)虚构销售合同:该公司通过虚构销售合同,将应收账款转入收入,虚增销售收入。
(2)虚增销售收入:通过关联交易、内部交易等方式,虚增销售收入,掩盖实际经营状况。
(3)虚增利润:通过虚构成本、费用等方式,虚增利润,误导投资者。
(4)虚构资产、虚增负债:通过虚构资产、虚增负债,调节财务报表,掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析(1)公司治理缺陷:该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督,导致内部控制失效。
(2)利益驱动:部分管理人员为追求个人利益,不惜采取财务造假手段。
(3)监管不到位:监管部门对上市公司监管力度不够,导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任(1)公司股价下跌:财务造假事件被揭露后,该公司股价大幅下跌,投资者利益受损。
(2)公司形象受损:财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
(3)法律责任:该公司及相关责任人被追究法律责任,包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析,我们可以得出以下结论:(1)公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督,导致内部控制失效。
(2)利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益,不惜采取财务造假手段。
(3)监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
注册会计师《审计》案例分析5一、无形资产审计案例(一)案例线索及分析案例一:注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时,了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术,支付价款240万元,根据相关法律规定,该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日,公司与转让该技术的单位发生合同纠纷,专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析:《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定:无形资产的成本,应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定:合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限;合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的;摊销年限不应超过有效年限;合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定:无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量,对于可收回金额低于账面价值的差额,应当计提无形资产减值准备。
据此,注册会计师张刚应进行如下审计处理:1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产:当年应摊销额=(240÷10)÷12×10=20(万元)会计处理为:借:管理费用 200000贷:无形资产 2000002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计,预计可收回金额为50万元,为此,应进行如下会计处理:借:营业外支出 500000贷:无形资产减值准备 5000003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整,审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
一、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务:企业从外地购入原材料4000公斤,单价20元,计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计入原材料成本,外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后,业务部门转来材料入库验收单,发现材料短缺20公斤,查明是运输途中的合理损耗,财会部门将其计入管理费用。
要求:指出该企业财会部门的会计处理是否正确,如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。
答:不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本,材料按照实际3980公斤入库。
应调整为:借:原材料1700贷:管理费用1700企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题:1.采购与验收属于不相容业务,不应该由业务部验收,应由仓库用人验收后,向财务部门并开验收入库单。
2.财务部门尚未收到验收单,就将购货价款进入原材料成本。
二.某企业接受其他单位投资转入固定资产,投出单位帐面价值为10000元,已提折旧3000元。
审计人员在审计中发现,该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐面记录为:借:固定资产10000贷:累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求:指出该企业在投入资本业务中存在的问题,并加以改正。
答:该企业在投入资本业务中存在的问题:固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账应调整为:借:固定资产8000贷:实收资本8000三、征信会计师事务所接受委托,审计东方公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账,并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客[答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。
普华永道对萨蒂扬审计失败的分析一、萨蒂扬公司简介萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。
它提供一系列的专业技术,旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务,而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本,将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。
萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革,满足了最严格的国际质量标准。
位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务,其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。
萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。
二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件2009年1月7日,印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。
在长达5页的辞职信中,他承认曾在“几年”间操纵公司账户,大幅夸大公司的利润,虚报资产。
他在辞职信中表示,他操纵公司账户,夸大了过去几年的公司利润和债权规模,少报了公司负债,事情最终发展到无法收场的地步。
拉贾在向董事会提交的信中承认,最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。
但随着公司规模的扩大和成本的上升,缺口也越来越大。
他担心,如果公司被发现表现不佳,则可能会引发其它企业发起收购,进而导致这一缺口曝光,因此便想方设法隐瞒事实。
其中,他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。
在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款,以确保萨蒂扬能够继续运营。
但随该公司财富的缩水,这种欺骗手法越来越难以隐瞒。
拉贾在信中说,在截至9月30日的财季中,萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元,但公司公布的数据是5.55亿美元。
萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元,但实际利润只有1,250万美元。
该公司还公布可用现金为11亿美元,但实际只有6,600万美元,恐怕连工人的工资都发不起。
审计学经典案例
嘿,朋友们!今天来给你们讲讲审计学的经典案例。
就说当年那个震惊业界的安然事件吧!安然公司啊,那可是曾经风光无限,就像一颗耀眼的星星在商业天空中闪闪发光。
可是呢,暗地里却隐藏着那么多的猫腻和问题!审计师们难道就没发现吗?这就好比你有个朋友,表面上一切都好,可实际上却背着你做了很多不可告人的事,你说气不气人!
还有那个世通公司的案例,哇塞,那简直是一场闹剧!好好的一个大公司,居然通过各种不正当手段来美化财务报表,这不就是在欺骗大家嘛!这就像一个人精心化了个妆,结果底下的真面目却让人不忍直视。
再想想帕玛拉特事件,那可真是让人唏嘘不已啊!这么大的一个企业,怎么就能弄出那么多幺蛾子呢?这就跟一个看似坚固的城堡,里面却到处都是漏洞一样。
审计学的重要性在这些案例中展现得淋漓尽致啊!难道我们不应该重视审计,让那些偷偷摸摸的行为无所遁形吗?如果没有严格的审计,那企业界岂不是要乱套了?这些案例就是一个个警钟,时刻提醒着我们审计的力量和
意义。
我们不能让那些不良行为得逞,必须要靠审计来维护公平和正义!这就是我的观点,审计绝对不能可有可无!。
审计学专业考研的重点案例分析审计学重点案例:长期债权投资审查[资料]利民厂于20X2年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券,面值240 000元。
购入债券已用银行存款付清,期满后一次还本付息。
利民厂按年计提利息,审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时,发现分录如下:(1)购入债券付款时:借:长期股权投资——债权投资 240 000其他应收款——兴达公司 10 000贷:银行存款 250 000(2)计提利息和分摊溢价的分录:借:长期股权投资—债权投资(应计利息) 24 000贷:长期股权投资—债权投资 4 000应付福利费 20 000[要求]1.指出该问题是怎样审查的。
2.存在什么问题?3.做调整分录。
【答案】1.询问了解企业是否有长期债券投资,并审查长期债券投资的明细账记录,然后抽查相关的会计凭证,审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。
计算并复核各项数据计算:每年应计利息=240000×10%=24000(元)每年应摊债券溢价=10000÷4=2500(元)每年应得利息=24000-2500=21500(元)核对账面数并判定结果:该厂应计利息的计算正确。
但有两个问题:溢价摊销多摊1500元(4000-2500),应得利息少计1500元(21500-2000)。
2.存在的'问题:(1)债券溢价应计入长期债权投资,不应计入其他应收款。
这样记账属混淆资产界线。
(2)该厂不按规定摊销溢价,属多摊溢价,虚减收益。
(3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户,而记入“应付福利费”账户,属于转移资金,偷漏税金的行为。
3.调账分录:调整购入债券溢价的分录:借:长期债权投资——债券投资 10 000贷:其他应收款——兴达公司 10 000调整计提利息和分摊溢价的分录:借:长期债权投资——债券投资 1 500应付福利费 20 000贷:投资收益 21 500审计学要点案例:长期股权投审查[资料] 审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时,发现以下三笔会计分录:(1)借:长期股权投资—其他投资 110 000贷:银行存款 110 000(2)借:长期股权投资——其他投资 250 000贷:投资收益 250 000(3)借:银行存款 250 000贷:投资收益 250 0001.审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料,了解到如下情况:(1)宏大公司为某公司的主要股东之一,而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权,新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元,至此,宏大公司控股比例已达50%。
案例背景某公司是一家中型制造企业,主要生产和销售电子产品。
由于公司业务的快速发展和规模的扩大,管理层决定进行一次全面的内部审计,以确保公司的财务状况和运营流程的合规性,并提供改进建议以优化业务流程。
为了保证审计的客观性和独立性,公司决定聘请外部审计师事务所进行全面审计。
审计师事务所派遣了一支由资深审计师组成的团队来执行这项任务。
案例过程第一阶段:准备工作在正式开始审计之前,审计师团队首先与公司管理层进行了会议,了解了公司的运营情况、财务状况、内部控制体系等重要信息。
同时,他们还收集了相关的文件、记录和报表,以便进行进一步分析。
第二阶段:风险评估在对公司提供的信息进行初步了解后,审计师团队开始对公司存在的风险进行评估。
他们分析了公司的业务模式、内部控制体系、操作流程等方面,并结合行业特点和法律法规要求,识别出了潜在的风险点。
在这个阶段,审计师团队还进行了与公司员工的面谈,以了解他们对公司内部控制体系的看法和建议。
同时,他们还对公司的财务数据进行了初步分析,以确定可能存在的财务风险。
第三阶段:实地调查为了更全面地了解公司的运营情况和内部控制体系的有效性,审计师团队决定进行实地调查。
他们对公司的各个部门进行了深入访谈和观察,并抽取了一些样本进行检查。
在实地调查期间,审计师团队发现了一些问题,例如某些部门之间的沟通不畅、某些员工缺乏必要的培训等。
这些问题可能会对公司的运营效率和财务状况产生负面影响。
第四阶段:数据分析在完成实地调查后,审计师团队开始对公司提供的大量数据进行分析。
他们使用专业的审计工具和技术,对财务报表、销售记录、采购记录等进行详细分析,以发现任何异常或潜在问题。
通过数据分析,审计师团队发现了一些不符合规定的操作,例如销售人员私自给予客户折扣、采购人员与供应商存在利益冲突等。
这些问题可能会导致公司的财务数据不准确,影响公司的财务状况和声誉。
第五阶段:撰写审计报告在完成数据分析后,审计师团队开始撰写审计报告。
(整理)审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱,出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。
[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位:元所有者权益金额年初期末差异额差异率(%)实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查,发现以下情况:1.该公司注册资本1 000万元。
2.该公司20*2年末税后利润600万元。
3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
[要求]通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面。
三、利润表的审查(一)[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位:晋华公司 20*1年12月单位:元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减:产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加:其他业务利润减:管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况:(1)20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元,该产品成本35 000元,货款50 000元和税金8 500元已收到,成本和货款均未入账。
第五章审计方法第一节审计方法体系一、审计方法体系的构成审计方法体系的构成示意图二、财务报表审计的常用方法(一)审查书面资料的方法3.按审查书面资料的应用技术可分为:(1)审阅法——应用举例:【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下:销售费用明细账【要求】对销售费用明细账进行审阅,判断其存在的问题以及可能导致的结果。
(2)复核(算)法(验算法)——应用举例:【资料】1.海天股份公司为经批准的上市公司。
该公司2006年年末股权总数为2000万股。
为了公司的进一步发展,经股东大会讨论决定并经主管部门批准,公司以4∶1的比例进行配股,以扩大公司的股本。
配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。
配股后,公司的股权总数扩大到2500万股。
2.2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元,公司列示了以下计算公式,并对计算方法进行了说明:公司报表附注中说明:由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的,公司实际运用这些资金的时间只有半年,因此在计算每股净资产时,股权总数的确定采用了加权平均的方法。
【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证,说明是否接受这一指标的意见。
(3)核对法——应用举例:【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时,取得如下资料:1.2007年12月31日资产负债表如下:资产负债表2.2007年12月材料总账如下:材料总账3.2007年12月生产成本总账如下:生产成本总账(注:该公司采用月初一次投料的方式,月末在产品成本按约当产量法计算,且月末在产品的完工率为50%)4.2007年12月材料收发存月报表如下:材料收发存月报表5.2007年12月31日存货盘点表如下:存货盘点表2007年12月31日6.该公司企业所得税税率为33%。
【要求】对资产负债表以及总账、月报表和盘点表进行检查,指出存在的问题,并作出调整分录。
(4)调节法——应用举例:审计人员于2007年1月10日对被审计单位的存货进行检查,经查,该企业2006年12月31日甲材料账面结存5000件,2007年1月10日盘点结存4800件。
第1篇一、案例背景某上市公司(以下简称“公司”)成立于20世纪90年代,主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司曾一度在行业内享有较高的声誉,但随着市场竞争的加剧,公司业绩逐年下滑。
为了维持股价和投资者的信心,公司管理层在2019年进行了一次财务造假,企图虚增公司利润。
二、审计过程1. 审计准备阶段审计师在接到公司审计任务后,首先对公司的基本情况进行了了解,包括公司规模、行业地位、财务状况等。
同时,审计师还对公司管理层进行了初步评估,了解其诚信度。
2. 审计实施阶段(1)财务报表审计审计师对公司的财务报表进行了详细的审查,重点关注收入、成本、费用等项目的真实性。
在审查过程中,审计师发现以下问题:- 公司收入存在虚假记载,部分销售收入未实际发生;- 公司成本存在虚增现象,部分成本费用未实际发生;- 公司费用存在虚假报销,部分费用未实际发生。
(2)内部控制审计审计师对公司的内部控制制度进行了评估,发现以下问题:- 公司内部控制制度不完善,存在漏洞;- 公司内部控制执行不到位,存在违规操作;- 公司内部审计部门独立性不足,无法有效监督公司管理层。
3. 审计报告阶段审计师根据审计结果,出具了审计报告,指出公司存在严重的财务舞弊行为,要求公司进行整改。
三、案例分析1. 财务舞弊原因分析(1)公司业绩下滑,管理层为了维持股价和投资者信心,采取财务造假手段。
(2)公司内部控制制度不完善,存在漏洞,为财务舞弊提供了可乘之机。
(3)公司内部审计部门独立性不足,无法有效监督公司管理层。
2. 审计风险分析(1)审计师在审计过程中,可能存在判断失误,导致无法发现财务舞弊。
(2)公司管理层可能对审计师施加压力,影响审计结果。
(3)审计师在审计过程中,可能受到职业道德等方面的约束,影响审计独立性。
3. 审计应对措施(1)审计师应提高自身专业素养,加强对财务舞弊的识别能力。
(2)审计师应加强与公司管理层的沟通,了解公司实际情况,提高审计效率。
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科,通过对企业财务数据的收集、分析和解释,来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中,审计学经典案例是非常重要的,它们可以帮助学生更好地理解理论知识,也可以帮助从业人员借鉴经验,提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例,希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司,曾经是全球最大的上市公司之一。
然而,由于其存在大规模的财务造假行为,导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题,也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们,审计师要保持独立性和职业操守,不应受到客户的影响,要勇于揭露真相,维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业,也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中,审计师未能及时揭露公司的财务造假行为,导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们,审计师要加强对客户的审计程序,不能掉以轻心,要及时揭露问题,保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司(IBM)的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司,曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中,IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料,导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们,企业要严格遵守税法和税务规定,保持良好的纳税诚信,避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题,也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕,加强自我约束,提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例,从中吸取经验教训,不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域,希望大家能够在实践中不断积累经验,成为优秀的审计人员。
审计学教学案例案例题目:张先生的财务报表审计案例背景:张先生是一家小型企业的老板,他的公司经营得非常成功,不久前,他决定将公司上市。
为了达到上市的要求,他需要进行财务报表的审计。
案例分析:1.审计任务审计人员的任务是对张先生公司的财务报表进行审计,以确认其真实合理性和完整性。
审计人员应该根据审计标准,认真审查有关的财务资料、内部控制制度和会计估计以及会计政策等,检查是否存在舞弊行为。
审计人员应该确保报表中的各个项目和数额准确无误,并且业务交易的记录具有合理性。
2.审计方法审计人员应该从内部对张先生公司的财务报表进行审计,了解会计政策和会计估计的实施,以评估其合理性,并查看企业的会计记录来审查这些业务交易的真实性和完整性。
审计人员还需要进行实地检查,检查现场对企业运营的影响以及关键性信息,并对内部控制制度进行评估,以确认其有效性和强度。
审计人员还需要了解企业税务纳稳和税务负担情况,以评估是否存在就税务问题提供虚假报告的风险。
3.审计结论审计人员应该针对张先生的财务报表,提供一份详细的审计报告,报告应该包括审计收获,审计结论,审计资产责任,和审计人员建议书。
审计结论应该是一个结论性语句,可以通过对企业财务报表和内部控制制度的精心评估来推断出。
审计人员应该记录审核过程中遭到障碍以及发现的事项,对问题进行详细的描述,并建议企业采取相应的行动来解决问题。
审计人员的报告应该为投资者和上市监管机构提供有关企业财务状况和运营状况的准确信息。
4.风险评估在审计中,风险评估是非常重要的。
审计人员应该评估企业的风险,并为企业提供建议。
在对张先生公司的财务报表进行审计时,审计人员应该特别关注与现金相关的风险以及与企业财务报表相关的道德和法律风险。
如果发现任何风险,应该密切配合企业的内部控制制度,让企业采取必要的措施来管理这些风险。
5.总结对于小型企业来说,进行财务报表的审计是非常重要的,因为它能够提供可靠的信息,使投资者能够对企业进行科学的评估。
《审计学》案例[案例1]黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计,长城会计师事务所在了解客户基本情况并初步评价审计风险后准备接受委托。
双方签订了如下审计业务约定书。
审计业务约定书甲方:黄河股份有限公司乙方:长城会计师事务所甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计,经双方协商达成以下约定。
一、委托目的及审计范围1.委托目的甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息,委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。
乙方将依据中国注册会计师审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
2.审计范围审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。
二、甲方的责任与义务甲方的责任包括:1.建立、健全内部控制制度;2.保护资产的安全完整;甲方的义务包括:1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料;2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明;三、乙方的责任与义务乙方的责任是,按照审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是:按照约定时间完成审计业务,出具审计报告;1.对审计过程中知悉的商业秘密保密;2.必要时出具管理建议书。
四、出具审计报告的时间要求1.甲方应于本约定书签署后3日内,提供审计工作所需的全部资料;2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。
五、审计收费按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用,按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币××万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
案例、综合题(五)
1. 审计人员对B工厂2008年的期末会计资料进行审计时,发现临近结帐日前所发生的业务事项如下:
(1)2009年1月2日收到价值为20000元的货物,入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运输,目的地交货,开票日期为2008年12月26日。
(2)当实际盘点时,B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处,因包装上注明"有待发运"字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的定货单日期为2008年12月20日,顾客于2009年1月4日收到后付款。
(3)2009年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天入帐。
该物品于2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因2008年12月31日尚未收到,故未计入结帐日存货。
(4)按顾客特殊定单制作的某产品,于2008年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。
该产品于2009年1月5日送出,但未包括在2008年12月31日存货内。
要求:请分析上述四种情况是否应包括在2008年12月31日的存货内,并说明理由。
2. 资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2008年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为:
①取得借款时:
借:银行存款200000
贷:短期借款200000
②4月、5月、6月底预提利息时:
借:营业外支出1100
贷:短期借款1100
③6月底归还借款时:
借:短期借款203300
贷:银行存款203300
要求:指出该公司会计处理的不当之处。
分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。
3. 资料:某小型五金加工厂的固定资产的购入与管理工作由以下分工组成:
(1)批准固定资产购入的工作;
(2)执行固定资产购入的工作;
(3)对购入的固定资产购入进行验收的工作;
(4)固定资产的保管和使用;
(5)固定资产账的记录工作;
(6)固定资产的定期清查工作。
要求:请你作为审计人员,分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
综合题
1. 审计人员在2008 年6 月份对某企业进行审计时发现,该企业折旧费用增幅过快。
于是,审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查,发现记录如下业务:(所得税税率25% )
( 1 )2008 年 2 月,购入3 台固定资产,在固定资产卡片账上记录购入3 台的原价
共550,000 元,全部于当月投入生产使用。
3 台固定资产每月应计提折旧7,500 元,从 2 月份起到6 月份共计提37,500 元。
( 2 )2008 年3 月,经营性租入固定资产1 台,金额为150,000 元。
4 月—6 月每月对经营性租入的固定资产计提2,000 元的折旧额。
( 3 )2008 年 3 月出售旧固定资产 2 台,原值共计400,000 元。
3 月份“固定资产折旧计算表”上记录在 3 月份出售的旧固定资产 2 台已在3 月份停止计提折旧。
该类固定资产按照扣除4% 的预计净残值后按10 年使用期限,采用平均年限法计提折旧。
( 4 )2008 年5 月8 日购入办公桌10 个,金额共计14520 元,计入固定资产核算,6 月份共计提了200 元的累计折旧额。
( 5 )2008 年6 月份交外单位大修理设备一台,原值48000 元,年折旧率 4.8% ,但是 6 月份没有计提累计折旧。
要求:分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧方面存在的问题,并分析对利润造成的影响。
(不用写出账务处理)。